第十章资产评估报告

第十章 资产评估报告l 一、资产评估报告的特点1、资产评估报告是评估机构根据委托方的书面委托，根据独立、客观、公正的评估原则，采用各种科学的评估方法，有计划、有步骤地进行资产评估工作后给委托单位的书面答复。2、资产评估报告具有法律效力和公正作用。3、资产评估报告是有根据的责任报告，具有权威性。4、资产评估报告完成后，必须报送财政（国有资产管理）部门核准或报送有关部门备案。5、资产评估报告要严格遵守国家有关保密的规定。6、资产评估报告的基本内容与格式要遵守国家的有关规定。7、资产评估报告必须依据客观、公正、实事求是的原则撰写，如实撰写反映资产评估工作的情况。第一节 资产评估报告概述l 二、资产评估报告的作用1、资产评估报告为被委托评估的资产提供作价参考依据。2、资产评估报告是考核资产评估工作质量的依据，是评估人员工作质量和素质的反映。3、资产评估报告是管理部门完善资产评估管理的重要依据。4、资产评估报告是建立评估档案、归集评估档案资料的重要信息来源。v三、资产评估报告的种类1、按资产评估的范围划分：整体资产评估报告和单项资产评估报告。2、按评估对象不同划分：资产评估报告、房地产估价报告、土地估价报告等。v四、资产评估报告撰写的基本要求1、评估报告的客观性。2、评估报告的完整性。3、评估报告的及时性。第二节 资产评估报告的基本内容根据 1999年财政部财评字 199991号文件颁布的 资产评估报告基本内容与格式的暂行规定 ，资产评估报告由资产评估报告书正文、资产评估说明、资产评估明细表及相关附件构成。l 一、资产评估报告书的基本内容评估报告书包含的基本内容有：评估报告书封面及目录、评估报告 书摘要、评估报告书正文和备查文件。（一）评估报告书封面及目录（二）评估报告书摘要l （三）资产评估报告书正文1、首部2、绪言3、委托方与资产占有方简介4、评估目的5、评估范围和对象6、评估基准日7、评估原则8、评估依据9、评估方法10、评估过程11、评估结论12、特别事项说明13、评估报告评估基准日期后重大事项14、评估报告法律效力15、评估报告提出日期16、尾部l （四）备查文件1、有关经济行为文件；2、资产评估立项批准文件；3、被评估企业前 3年会计报表（至少包括企业资产负债表、损益表）；4、委托方与资产占有方营业执照复印件；5、产权证明文件复印件；6、委托方、资产占有方的承诺函；7、资产评估人员和评估机构的承诺函；8、资产评估机构资格证书复印件；9、评估机构营业执照复印件；10、参加本评估项目的人员名单及其资格证书复印件；11、资产评估业务约定合同；12、重要合同、协议；13、其他需附列的资料。l 二、评估说明的基本内容撰写评估说明的目的在于通过注册资产评估师和评估机构描述其评估程序、方法、依据、参数选取与计算过程，通过委托方、资产占有方充分揭示对资产评估行为和 结果构成重大影响的事项等，说明评估操作符合相关法律、行政法规和行业规范的 要求，在一定程度上证实评估结果的公允性，保护评估行为相关各方的合法利益。（一）评估说明封面及目录（二）关于评估说明使用范围的声明（三）关于进行资产评估有关事项的说明 1、委托方与资产占有方概况2、关于评估目的说明3、关于评估范围的说明4、关于评估基准日的说明5、 可能影响评估工作的重大事项说明6、资产及负债清查情况的说明7、资料清单l （四）资产清查核实情况说明1、资产清查核实的内容2、实物资产的分布情况及特点3、影响资产清查的事项4、资产清查的过程与方法5、资产清查结论6、清查调整说明l （五）评估依据的说明1、行为依据2、法规依据3、产权依据4、取价依据l （六）各项资产及负债的评估技术说明1、流动资产评估说明 （ 1）货币资金的评估说明（ 2）应收票据的评估说明（ 3）应收账款、应收股利、应收利息、预付账款和其他应收款的评估说明（ 4）短期投资的评估说明（ 5）待摊费用和递延资产的评估说明（ 6）存货的评估说明2、长期投资的评估说明3、机器设备的评估说明4、房屋建筑物的评估说明5、在建工程的评估说明6、土地使用权的评估说明7、其他无形资产的评估说明8、负债评估说明（ 1）短期借款、长期借款的评估说明（ 2）应付票据的评估说明（ 3）应付账款、预收账款和其它应付款的评估说明（ 4）预提费用的评估说明（ 5）应交税金、其它应交款的评估说明（ 6）应付工资、应付福利费的评估说明（ 7）应付利润（应付股利）的评估说明（七）整体资产评估收益现值法评估验证说明1、收益现值法的应用简介2、企业的生产经营业绩与企业的经营优势3、企业的经营计划4、企业的各项财务指标5、评估依据6、企业营业收入预测7、企业成本费用预测8、企业长期投资收益预测9、折现率的选取10、评估值的计算过程11、评估结论（八）评估结论及其分析1、评估结论2、评估结果与调整后账面值比较变动情况及原因3、评估结论成立的条件4、评估结论的瑕疵事项5、评估基准日的期后事项说明及对评估结论的影响6、评估结论的效力、使用范围与有效期三、资产评估明细表的基本内容l 资产评估明细表应含有资产及其负债的名称、发生日期、账面价值、调整后账面值、评估价值基本内容，并含有反映资产及其负债特征的项目，一般还应附有备 注栏目。评估报告实例资产评估报告书摘要ZF资产评估有限公司接受 ABC公司的委托，根据国家关于国有资产评估的有关规定，本着独立、公正、科学、客观的原则，按照国际公允的资产评估方法，对 ABC公司整体改组上市之目的而委托评估的 ABC公司资产和负债进行了实地察看与核对，并做了必要的市场调查与征询，履行了公认的其他必要评估程序。据此，我们对 ABC公司的委估资产在评估基准日的公平市值分别采用成本法和收益法进行了分项及总体评估，为其整体改组上市提供价值参考依据。目前我的的资产评估工作业已结束，现谨将资产评估结果报告如下：经评估，截止于评估基准日 2000年 12月 31日，在持续使用前提下， ABC公司的委估资产和负债表现出来的公平市场价值反映如下： 资产评 估 账 面价 值 清 查调 整 值 评 估 值 增减 值 增减率（ %）本报告仅供委托方为本报告所列明的评估目的以及报送有关主管机关审查而工作。评估报告使用权归委托方使用，未经委托方同意，不得向他人提供或公开。除依据法律需公开的情形外，报告的全部或部分内容不得发表于任何公开的媒体上。重 要 提 示以下内容摘自资产评估报告书，欲了解本评估项目的全面情况，应认真阅读资产评估报告书全文。ZF资产评估有限公司2001年 2月 10日评估机构法人代表：注册资产评估师：ABC公司资产评估报告书ZF 评报字（ 2001）第 10号一、 绪言ZF资产评估有限公司接受 ABC公司的委托，根据国家有关国有资产评估的规定，本着独立、公正、科学、客观的原则，按照国际公允的资产评估方法，对满足 ABC公司整体改组上市之需要，对 ABC公司资产进行了评估工作。本公司评估人员按照必要的评估程序对委托评估的资产和负债实施了实地查勘、市场调查与询证，对委估资产和负债在 2000年 12月 31日所表现的市场价格做出了公允反映。现将资产评估 情况及评估结果报告如下：二、委托方及资产占有方委 托 方： ABC公司资产占有方： ABC公司（公司简介略）三、评估目的本次评估的目的是为 ABC公司整体改组上市提供价值参考。四、评估范围和对象ABC公司拟以其全部经营性净资产投入到拟成立的 ABC股份有限公司中，评估范围包括流动资产、长期投资、固定资产（房屋建筑类、机器设备类）、在建工程类、无形资产类、其他资产及负债。对土地使用权拟由集团公司以授权经营方式取得后租给股份公司使用，土地使用权不纳入评估结果汇总表。评估的具体范围以公司提供的种类资产评估申报表为基础，凡列入表内并经核实的资产均在本次评估范围之内。五、评估基准日根据我公司与委托方的约定，本项目资产评估的基准日期确定为2000年 12月 31日。由于资产评估是对某一时点的资产及负债状况提出价值结论，选择会计期末作为评估基准日，能够全面反映评估对象资产及负债的整体情况；同时根据 ABC公司的改制方案对时间的计划，评估基准日与评估目的计划实现日较接近，故选择本基准日作为评估基准日。本次资产评估工作中，资产评估范围的界定、评估价值的确定、评估参数的选取等，均以该日之企业内部财务报表、外部经济环境及市场情况确定。本报告书中一切取价标准均为评估基准日有效的价格标准。六、评估原则（略）七、评估依据在本次资产评估工作中所遵循的国家、地方政府和有关部门的法律法规，以及所参考的文件资料主要有：（一）评估行为依据（略）（二）评估法规依据（略）（三）评估产权依据（略）（四）评估取价依据（略）八、评估方法（略）九、评估过程（略）十、评估结论在实施了上述资产评估程序和方法后，委估的 ABC公司资产于评估基准日 2000年 12月 31日所表现的公平市值反映如下：金额单位：人民币万元资产评 估 账 面 值 清 查调 整 值 评 估 值 增减 值 增减率（ %）评估结论详细情况见资产评估明细表（另册）。 十一、特别事项说明委托方在 1999年 12月分别与王 、吴 等签订转让协议，将王 、吴 存于中国银行 储蓄所的大额存单转让给委托方。据转让协议，承诺不得挂失、提前支取、抵押，而存款期满，委托方持存单向 所支取。 储蓄所以 “ 王 、吴 已将存折挂失，并已提前支取 ” 为由拒付。至清查工作日止，经 市 区人民法院一审判决委托方胜诉，二审正在审理之中。以上款项的可收回程度以及对评估结果的影响程度，无法确定，仅按清查值列示。本评估报告使用者应注意特别事项对评估结论的影响。十二、评估基准日期后的调整事项在评估基准日后有效期以内，资产数量发生的变化，应根据原评估方法对资产额进行相应调整。当评估方法为成本法时，应按实际发生额进行调整；若资产价格标准发生变化、并对资产评估价格已产生明显影响时，委托方应及时聘请评估机构重新确定评估价值。由于评估基准日后资产数量、价格标准的变化，委托方在资产实际作价时应给予充分考虑，并进行相应调整。十三、评估报告法律效力1、评估结论有效的其他条件。本次评估结论是反映评估对象在本次评估目的下，根据公开市场的原则确定的现行公允市价，没有考虑将来可能承担的抵押、担保事宜，以及特殊的交易方可能追加付出的价格等对评估价格的影响，同时，本报告也未考虑国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然力和其他不可抗力对资产价格的影响。当前述条件以及评估中遵循的持续经营原则等其他情况发生变化时，评估结论一般会失效。2、本评估报告依照法律法规的有关规定发生法律效力。3、评估结论的有效使用期限。根据国家现行规定，本资产评估报告有效期为一年，自评估基准日 2000年 12月 31日起计算，至 2001年 12月 30日止。当评估目的在有效期内实现时，应以评估结论作为资产转让价值的参考。超过一年，需重新进行资产评估。十四、评估报告提出日期本评估报告提出日期为 2001年 2月 10日。ZF资产评估有限公司2001年 2月 10日评估机构法人代表：注册资产评估师：ABC公司资产评估人员名（略）备 查 文 件有关经济行为文件；资产评估立项批准文件；被评估企业评估基准日会计报表；委托方与资产占有方营业执照复印件；产权证明文件复印件；委托方、资产占有方承诺函；注册资产评估师和评估机构的承诺函；资产评估机构资格证书复印件；评估机构营业执照复印件；资产评估业务约定合同；其他文件。ABC公司资产评估说明ZF评报字（ 2001）第 10号2001年 2月 10日说明一关于 资产评估说明 使用范围的声明（略）说明二关于进行资产评估有关事项的说明一、委托与资产占有方概况（略）二、评估目的（略）三、评估范围（略）四、评估基准日（略）五、可能影响评估工作的重大事项说明（略）六、资产及负债清查情况的说明（略）七、资料清单（略）委托方负责人签字： 资产占有方负责人签字：（委托方印章） （资产占有方印章）2001年 1月 10日