质量成本财务报告编制规定20110525

1.目的为客观、正确地反映本公司的质量成本活动，及用经济性（财务用语）度量质量体系的有效性及深化全面质量管理，使产品质量形成的全过程处于受控状态，最大限度地降低质量成本，特制定此规定。2.范围凡涉及到公司质量活动的有关收入、支出（成本、费用）均包括之。并规定了质量成本的科目设置、核算范围、财务报告的编制及质量成本的分析。3.权责3.1：会计：3.1.1 质量成本结算单核算。3.1.2 质量活动收入核算；3.1.3 预防成本核算；3.1.4 鉴定成本核算；3.1.5 内部故障成本核算；3.1.6 外部故障成本核算；3.1.7 质量成本汇总；3.1.8 质量成本财务报告编制；3.1.9 质量成本计划制定。3.2 财务部长：3.2.1 质量活动收入审核；3.2.2 质量成本汇总审核；3.2.3 质量成本财务报告审核；3.2.4 质量成本计划审核。3.3 副总经理：3.3.1 质量成本财务报告核准；3.3.2 质量成本计划核准。4.作业要点4.1 质量活动收入的核算与确认：编制质量成本财务报告前，会计要对本次会计期间内有关质量活动的收入进行核算，以反映公司当期的销售成果。4.2 质量成本核算：编制质量成本财务报告，对于反映质量体系活动的支出，采用质量成本法进行核算。一级科目设置为质量成本，二级科目设置为：预防成本、鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本。通过质量成本的收集、核算与分析，依次成都华翼汽车零部件有限公司 质量成本财务报告编制规定文件类别 程序文件 编 号 CDHY 3-02 01-1来评价质量体系的经济效果。4.2.1 质量成本：为了确保和保证满意的质量而发生的费用，以及没有达到满意的质量所造成的损失。4.2.1.1 预防成本：为保证和提高产品质量，预防和控制质量缺陷的发生，减少鉴定成本而采取的各种措施所支付的费用。包括如下三级科目。 4.2.1.1.1 质量培训费：为达到质量要求或改进产品质量的目的，提高员工质量意识和技能以及质量管理业务水平进行培训所支付的费用。其费用开支范围包括：培训费、授课人员和培训人员的书籍、文具费及培训人员工时等全部费用。综合部于次月 5 日前按职务统计上月受训人数并附带受训申请表及签到表送交会计一份，会计根据以上资料及各部门“质量成本结算单”记录于“质量成本汇总表” ；4.2.1.1.2 质量活动费：为推行质量管理所支付的费用和为制定质量政策、计划目标编制质量手册及有关质量文件等一系列活动所支付的费用。其费用开支范围包括：质量咨询费、差旅费及有关管理费用。费用发生时由会计填写“质量成本结算单” ；4.2.1.1.3 质量改进措施费：为改进产品和工序过程所支付的费用。费用发生时，由费用发生部门在请款单据上注明款项用途，会计据此填写“质量成本结算单” 。费用开支范围包括：有关购置设备的工艺研究、检测手段改进费；4.2.1.1.4 质量审核及评审费：指为开展质量审核和质量体系评审，以及开发设计新产品，在设计的各个阶段所进行的设计评审费用和为设计评审提供依据的产品实验和试验所支付的一切费用。费用开支范围包括：公司内外部评审费、资料费、会议费、办公费及有关费用。公司内部评审发生时由质保部填写“质量成本结算单”交会计，其他费用由相关部门在请款单据上注明款项用途，会计据此填写“质量成本结算单” ；4.2.1.1.5 工资及福利费用：指从事质量管理人员（包括质保部人员、质保部长）的工资总额及提取的福利费用。会计每月根据其工资及福利费用，记录于“质量成本汇总表” 。4.2.1.2 鉴定成本：为评定产品是否具有规定的质量而进行试验、检验和检查所支付的费用。包括如下三级科目。4.2.1.2.1 验证费：指原材料、产成品送外检验、验证所支付的费用。费用开支范围包括：委外检验和鉴定支付的费用，送检人员的差旅费、设计验证费用等；4.2.1.2.2 工资及福利费用：指从事质量检验人员工资总额及实际发生的福利费。会计每月根据质保部人员的工资及福利费，记录于“质量成本汇总表” ；4.2.1.2.3 检验、测量和试验设备校准费：包括以上设备的周期校准费以及日常维护所支出的费用。由费用发生部门在请款单据上注明，会计据此填写“质量成本结算单” ；4.2.1.2.4 试验材料费：破坏性实验所报废的产品成本以及耗用材料和劳务费。相关部门领料时在“领料单”上注明领料用途，会计据以核算费用。4.2.1.3 内部故障成本：指交货前因产品未能满足规定质量要求所造成的损失。包括如下三级科目。4.2.1.3.1 报废损失费：指因产品（包括在制品、半成品、成品、外购、外协产品）无法修复的缺陷或在经济上不值得修复而报废所造成的损失，以及库存物资变质报废费用和由于设计变更引起的材料报废损失；4.2.1.3.2 返工损失费：指返工或返修产品所发生的更换零部件费用和工时费用的总和。生产统计员在“生产日报表”和“领料单”上注明返工产品编号及领料原因，会计据此核算费用；4.2.1.3.3 停工损失费：指因产品质量问题停工所损失的费用。如由于生产品质问题、生产部非正常性换产品生产等原因而造成的停工损失。生产统计员应记录于“生产日报表”并注明时间及原因；4.2.1.3.4 重复检验费：为了确保产品质量而进行的非正常性重复检验费用（包括返工返修的检验及未计划筛选所产生的费用） 。质保统计员填写“质保日报表”时注明重复检验产品的编号及名称；4.2.1.3.5 产品降级损失费：指产品质量达不到规定要求而降低等级所造成的损失费。会计根据“商务日报表”记录于“质量成本汇总表” ；4.2.1.4 外部故障成本：指交货后因产品未能满足规定质量要求所造成的损失。包括如下三级科目。4.2.1.4.1 索赔费：指产品质量未达到规定标准而进行赔偿处理等所支付的费用。会计根据合同规定支付赔偿金、索赔处理费等记录于 “质量成本汇总表” 。对于质量未达到标准而进行索赔处理的产品，按照产品的类别、生产日期将产品生产成本计入生产当月进行分析。产品的外部损失统计周期为 12 个月，当退货或索赔发生时要求对产品进行连续倒计 12个月的统计分析，对于超出 12 个月的产品不再进行统计分析；4.2.1.4.2 退货损失费：指产品质量未达到标准造成顾客退货发生的费用。会计根据退回产品净损失记录于“质量成本汇总表” ；4.2.1.4.4 返修及挑选费：指产品不符合规定要求而退货后返工、返修或挑选的人工、材料、检验等有关费用。生产统计员应将返工、返修产品的编号、名称、工时记录于“生产日报表” 。检验费用发生时，质保部门应填写“质量成本结算单”送交财务会计；4.2.1.4.5 追回产品费：指产品交货后发现质量问题而主动追回售出产品所发生的费用。会计根据商务人员提供的相关费用支出资料核算追回产品费；4.2.1.4.6 产品责任引起的形象损失成本：产品交货后由于质量问题而引起的产品责任。如有发生，会计将核算由于产品责任而引起的形象损失成本，并记录于“质量成本汇总表” 。产品责任引起的形象损失成本，每年末核算一次，通过本期与前期销售份额的减少而确定。公式如下：产品责任引起的形象损失成本=（前期该产品占市场份额-本期该产品占市场份额）*前期营业额*1.5。产品占市场份额由商务部门负责于每年 12 月 31 日之前提供 。4.3 质量成本核算详见“质量成本流程表” 。4.4 质量成本汇总：会计将本月所有发生的质量成本，根据“质量成本结算单” 、 “生产日报表” 、 “领料单” 、 “报废单”及相关核算资料进行汇总核算编制“质量成本汇总表” ，并登录于“质量成本综合汇总表”交由财务部长核准。4.5 质量成本分析与报告编制的核准4.5.1 会计将本期有关质量活动的收入、成本核算后，进行本期的质量成本分析，进行质量成本报告编制。并将本期营业额、质量成本指标结果描绘于趋势图上，经财务部长审核后交由总经理核准，以便了解本公司的质量成本发生状况和各质量成本项目占质量成本总额的比例；4.5.2 会计于每月 10 日前将影响内、外部故障成本因素按重要顺序排列，反馈给质保部，质保部于每月 15 日前按产品缺陷造成的原因、时间、生产线作进一步分析描述，并将分析结果呈报管理者代表审核，抄送财务部，并及时向有关部门反馈，组织改进和跟踪验证实际效果；4.5.3 质保部于次月 6 日将上月各质量成本发生部门的改进情况以书面形式报管理代表并抄送财务部。4.6 质量成本计划的制定：会计根据质量成本报告加以分析，指出报告期内影响质量成本的关键因素，确定改进措施，并制定出下期质量成本目标交副总经理核准。4.7 有关反映企业经营活动指数的财务指标，如劳动生产率、营业成本率、装备利用率、质量成本等要持续不断加以改善，并纳入管理评审。参阅相关文件。4.8 对于新产品的成本规划与监控依“新产品成本规划与监控”规定执行。5.相关文件5.1 持续不断改善程序5.2 管理审查程序5.3 经营计划管理控制程序5.4 设施、设备与工装控制程序6.附件6.1 新产品成本规划与监控6.2 质量成本流程表6.3 质量成本结算单6.4 质量成本汇总表6.5 报废单6.6 生产日报表6.7 领料单6.8 会计调整单6.9 质量成本综合汇总表新产品成本规划与监控1.目的为了保证新产品成本的控制，并对其实施监控，确保对项目的进度进行计划与实际的比较。2.范围新产品的设计开发阶段和产品过程开发阶段的每一阶段。3.权责30 产品工程师开发进度计划制定，包含设计，过程开发阶段的相关需求等信息。3.1 会计：3.1.1 制订新产品在设计开发阶段费用计划；3.1.2 制订新产品在过程开发阶段费用计划；3.1.3 实际核算产品在设计开发阶段费用；3.1.4 实际核算产品在过程开发阶段费用；3.1.5 开发阶段计划与实际的比较与监控。3.2 财务部长：3.2.1 审核新产品在设计开发阶段费用计划；3.2.2 审核新产品在过程开发阶段费用计划；3.2.3 审核产品在设计开发阶段费用；3.2.4 审核产品在过程开发阶段费用；3.2.5 审核开发阶段计划与实际的比较与监控。3.3 副总经理：3.3.1 核准新产品在设计开发阶段费用计划；3.3.2 核准新产品在过程开发阶段费用计划；3.3.3 核准产品在设计开发阶段费用；3.3.4 核准产品在过程开发阶段费用；3.3.5 核准开发阶段计划与实际的比较与监控。4.作业要点4.1 新产品在设计开发阶段，财务会计首先要对此研发的新产品在设计开发阶段费用进行计划，并制定出新产品设计开发费用计划表，新产品设计开发费用计划包括新产品质量成本计划、新产品设计成本计划、新产品绩效分析、新产品资金投资计划；4.2 新产品在过程开发阶段，财务会计要对此研发的新产品在过程开发阶段费用进行计划，并制定出新产品过程开发费用计划表，新产品过程开发费用计划包括新产品质量成本计划、新产品过程开发成本计划；4.3 新产品在制定设计开发和过程开发成本计划表后，要对实际发生的新产品的成本费用和质量成本等项目进行核算，对其各个阶段进行汇总并同计划进行核对实施监控；4.4 新产品在实施计划与实际比较发生差异较大时，要及时进行报告并做出决定，以保证新产品的开发计划，起到监控的作用。5.相关文件5.1 质量成本财务报告质量成本流程表一级科目二级科目三级科目 费用明细 单据凭证发生部门核算部门归集部门员工内部培训 培训申请表 综合部 财务部外部培训培训申请表质量成本结算单综合部 财务部书籍、资料费 质量成本结算单 各部门 财务部质量培训费办公用品 质量成本结算单 各部门 财务部质量管理咨询费 质量成本结算单 质保部 质保部差旅费 质量成本结算单 各部门 财务部书籍、资料费 质量成本结算单 各部门 财务部奖励费 质量成本结算单 各部门 综合部质量活动费会议费 质量成本结算单 各部门 财务部改进工艺设计费用 质量成本结算单改进检测手段费用 质量成本结算单质量改进措施费 差旅费 质量成本结算单质保部 财务部评审费 质量成本结算单资料费 质量成本结算单会议费 质量成本结算单质量审核及评审费办公费 质量成本结算单质保部 财务部预防成本工资及福利金 工资及福利费 质量成本结算单 财务部 财务部委外检验及鉴定费用 质量成本结算单差旅费 质量成本结算单验证费 设计验证费用 质量成本结算单各部门 财务部工资及福利金 工资及福利费 工资明细表 财务部 财务部检测试验设备校准费设备周期校准费、日常维护保养费质量成本结算单设备组质保部财务部质量成本鉴定成本试验材料费 实验用材料和劳务费 质量成本结算单技术部质保部财务部财务部质量成本流程表一级科目二级科目三级科目 费用明细 单据凭证发生部门核算部门归集部门报废损失费原物料、半成品、成品报废 报废单 各部门 财务部返工材料费用 领料单返工损失费 返工人工费用 生产日报表 生产部 统计员停工人工费用换线生产人工费用换模人工费用生产日报表停工损失费人工费用 质保日报表生产部 统计员产品降级损失费产成品、原材料降价出售费用 销售统计表 商务部 财务部材料费用 领料单 生产部 财务部人工