14-15-1《审计学》课后习题5-8章 - 答案

1 2014计学 （ 5）课后习题 (答案） 一、名词解释题 （ 11 序 二 、单项选择题 （ 51 累积识别出的错报 ” 的说法中，不正确的是（ D ）。 除非错报明显微小 不能认为这些错报是明显微小的 于推断错报 属于推断错报 ，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为 30，则检查风险应为（ B ）。 计人员应着重考虑的因素是（ C ）。 法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期 户余额和披露的性质 列表述中错误的是（ D ）。 该项错报是重大的 当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑 水平之下的小额错报，无需关注 计师事务所承接了乙上市公司 2011 年度的财务报表审计业务，派出了 A 注册会计师进入乙股份有限公司进行审计， A 注册会计师按资产总额 5000 万元的 2 计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600 万元的 2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。 B ）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。 B ）。 不是与委托人签订的 的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各 2 方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力 应与被审计单位签订审计业务约定书 审计范围的考虑事项不包括（ C ）。 督及复核的影响 误的是（ D ）。 行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任 理层负责执行，而治理层负责监督管理层 行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制 表 审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动 的目的 是 （ C ） 。 费 与 被审计单位 管理层沟通 审计单位 管理层声明书 C ）。 业务都应与被审计单位签订审计业务约定书 B ）。 于具体审计计划的说法中错误的是（ D ）。 间安排和范围 进行必要的修改 须修正相应的审计工作 列表述中错误的是 （ B ） 。 要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响 能对财务报表产生重大影响 果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师认为合理的理由是（ A ）。 3 重要性水平修改的合理理由是（ B ）。 确的是（ C ）。 部控制之前，某一认定发生重大错报的可能性 册会计师可能采取的措施是（ C ）。 公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ B ）。 司应收账款周转率呈明显下降趋势 司控制环境薄弱 司的生产成本计算过程相当复杂 司持有大量高价值且易被盗窃的资产 正确的是（ D ）。 新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序 册会计师可以根据职业判断作出选择 当重视被审计单位对衍生金融工具的运 用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ C ）方面加以了解。 A ）。 C ）。 D）。 师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段 仍可以认定某一流程的控制是有效的 册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险 4 当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（ D ）。 公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 的交易和事项进行穿行测试 公司的重要内部控制 响员工对内部控制的认识和态度的是（ C ）。 属于内部因素又属于外部因素的是（ C ）。 律环境与监管环境以及其他外部因素 注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ A ）。 续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息 惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪 务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方 式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性 确的是（ D ）。 户余额和披露实施实质性程序 估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 属于风险评估程序的是（ D ）。 于被审计单位外部环境的因素是（ A ）。 律环境和监督环境 略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师应当关注由此产生的经营风险是（ D ）。 部控制时，注册会计师通常无须（ D ） 属于控制环境的内容的是（ C ）。 5 相关的是（ C ）。 能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等 ）减值的风险 册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题 册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 册会计师认为被审计单位存货存在减值风险 正确的是（ A ）。 指财务报表层次的重大错报风险 含财务报表层次和认定层两个层次 册会计师应当将所了解的 控制与特定认定相联系 能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化 能表明被审计单位存在注册会计师仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险是（ B ）。 列提法中不恰当的是（ B ）。 册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用 可获取该控制在被 审期间有效运行的审计证据 需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末 常能够获得控制有效性的审计证据 正确的是（ B ）。 尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时 ,注册会计师应当获取 有关控制运行有效性的更高的保证水平 册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 列描述不正确的是（ B）。 常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证 其也可以测试控制运行的有效性 册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此 类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据 要与其他测试手段结合使用才能发挥作用 正确的是（ D ）。 则应实施以下（ B ）专门应对这种特别风险的实质性程序。 6 算时间 册会计师通常可主要或全部依赖（ B ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。 么（ B ）。 可以利用期中测试的证据 控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试 之以期中和上期获得的少量证据 对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（ C ）方面的证据。 否正在使用 计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ D ）。 户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ D ）。 越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序 需要注册会计师精心设计进一步审计程序 无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响 户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大 恰当的是（ D ）。 册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果 确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因 列有关局限性的说法不恰当的是（ D ）。 当的审计证据 当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易 、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师 通常拟实施进一步审计程序的总体方 7 案更倾向于（ B ）。 册会计师在对甲公司进行风险评估后，认为甲公司的应收账款存在较高的重大错报风险。为使进一步审计程序具有不可预见性， A 注册会计师拟对函证程序采取 以下措施。其中，你认可的是 ( B)。 重要客户 的函证程序，实施实质性分析程序 至为零的客户寄发积极式询证函 2 月 1 日的欠款金额 一步审计程序的总体审计方案的理解中，正确的是（ B ）。 制测试方案和综合性方案 将控制测试与实质性程序结合使用 只包含实质性程序的方案 实施的进一步审计程序不能包含控制测试 间安排和范围中，最重要的是（ A ）。 列情况，注册会计师选择的进一步审计程序的总体审计方案正确的是（ B ）。 册会计师通常可以采用实质性方案 册会计师应当在总体审计方案中增加控制测试 能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可以实施综合性方案 册会计师也要采取综合性方案 册会计师需要考虑的因素不包括（ A ）。 时点 正确的是（ C ）。 制测试属于风险应对的内容 制测试则不是必须的审计程序 制测试是测试内部控制运行的有效性 册会计师的下列考虑不正确的是（ C ）。 制执行的频率越高，控制测试的范围越大 针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小 针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围并不能因此缩小 制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大 确的是（ A ）。 户余额和披露认定的测 试，尤其是对存在、计价和分摊认定的测试 要对所有的交易、账户余额和披露实施实质性程序 以仅实施实质性分析程序和控制测试 C ）。 8 信赖的程度 审计工作的效率和效果都产生影响的是（ C ）。 于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ D）。 00 万元，重要性水平为 6 万元，根据抽样结果推断的差错额为 元，而账户的实际差错额为 8 万元，这时，注册会计师承受了（ C ）。 册会计师对总体做出的结论可以接受的是（ A ）。 份有限公司现金支票由连续编号由 1000 至 5000，注册会计师拟选择其中 40 张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列 ，则注册会计师选择的第 5 个样本是（ C ）。 附随机数表）： 1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093 正确的是（ D ）。 册会计师不宜使用审计抽样。 册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 生抽样风险的说法中，正确的是（ C ）。 赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注 于影响样本规模因素的说法中，正确的是（ C ）。 9 款函证时采用传统变量抽样，应收账款的总体变异性很大但并未进行分层，此时通常不使用（ A ）来推断总体错报。 样 三 、多项选择题 （ 26 列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（ ）。 断修正的过程 计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划 确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ 。 督和复核的影响 论 审计工作的性质、时间安排和范围 列属于初步业务活动内容的有（ 。 应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（ 。 解审计目标和范围 确的有（ 。 选取平均数作为重要性水平 10 根据上年报表适当估计年末报表 册会计师应该考虑的事项有（ 。 确定如何编制合并财务报表 。 需收集的审计证据的数量就越少 于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性 果财务报表中的某项错报足 以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的 册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 下说法中，你认同的有（ 。 资产可能是一个适当的基准 择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 。 可能影响多项认定 以将检查风险降低为零 关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ 。 两者没有关系 于错报的理解不正确的有（ ） 。 断错报、推断错报和可容忍错报 列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（ 。 11 考虑的因素包括（ ） 。 盖的范围 确的有（ ）。 么那么实际执行的重要性水平通常为整体重要性水平的 50% 际执行的重要性水平通常较高 确的有（ ）。 审计风险越高，需要的审计证据越多 能导致错报的原因有（ ）。 列说法中正确的有（ ）。 项错报的发生还可能表明存在其他错报 ，那么这些错报不重大 要进行定性评估 括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ 。 产设施、仓库的地理位置及办公地点 术研究与产品开发活动及其支出 区与行业分布，固定资产的租赁 册会计师的下列做法正确的有（ ）。 12 列各项因素中，涉及被审 计单位外部因素的有（ 。 略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 册会计师应当考虑的因素包括（ 。 计处理方法和其他方面的重大变化有关 册会计师对控制的评价结论可能有（ ）。 得到执行 得到了执行 没有得到执行 。 确的有（ 。 册会计师就没 有必要进一步了解业务流程层面的控制 册会计师就没有必要进行穿行测试 册会计师应当了解和评估相关的控制活动 册会计师应当了解和评估相关的控制活动 。 估并测试针对特别风险的控制 册会计师只能使用细节测试 施测试 册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（ 事项。 营成果和现金流量 所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化 风险 评估程序，以了解被审计单位及其环境。 可能导致更高重大错报风险的原因有（ ）。 13 入确认等方面的会计原则存在不同的理解 册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易 、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ 。 利用专家的工作 。 陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序 当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性 致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据 正确的有（ ）。 当等同于管理层的了解程度 所获取审计证据的充分性和适当性提供了重要基础 于风险评估程序的有（ ）。 以参与项目组讨论的人员有（ ）。 解被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素的说法中，错误的有（ ）。 册会计师可能更关心相关环保法规 册会计师可能更关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策 册会计师可能更关心环保法规 助于（ ） 要账户余额和列报 当考虑的因素有（ ）。 争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响 律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定 说法中，正确的有（ ）。 现审计目标 助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略 14 ）。 以用来了解被审计单位内部控制 的审计程序有（ ）。 息技术可能存在的特定风险有（ ）。 因有（ ）。 于控制活动的要的有（ 。 常与整体层面控制相关的有（ ）。 单位内部控制了解后，对内部控制评价的结论可能有（ ）。 得到执行 没有得到执行 得到执行 表明被审计单位财务报表整体层次存在重大错报风险的有（ ）。 在众多子公司、联营企业和合资企业 于特别风险的有（ ）。 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 ” 的说法中不