中国特色社会主义审计制度下审计如何在县域经济发展中发挥“免疫系统”作用.docx

中国特色社会主义审计制度下审计如何在 县域经济发展中发挥“免疫系统”作用 一个国家的审计制度是其政治体制、经济体制的产物， 审计制度的建立、发展与政治体制、经济发展相适应，并 为其服务的。我国是社会主义国家，现在处于社会主义初 级阶段，审计制度应当适合我国国情，适应建设有中国特 色社会主义市场经济的要求。 1982 年宪法规定 ：“县级以上的地方各级人民政 府设立审计机关。”“对本级人民政府和上一级审计机关 负责。”审计法第五条规定：“审计机关依照法律规 定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和 个人的干涉。”第九条规定：“地方各级审计机关对本级 人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以 上级审计机关领导为主。”从法律上明确了我国社会主义 审计工作的独立性和体制上的双重领导。 当前，经济体制改革不断深化，特别是建立比较完善 的社会主义市场经济体制，在所有制结构、国有企业经营 机制、分配制度、市场机制、政府职能等方面将发生许多 深刻的变化，对审计监督工作提出了新的要求。为了适应 环境的变化，国家审计制度需要不断地改进和完善，使之 适合我国国情，充分体现中国社会主义的特色。 我国审计制度应当具有什么特色？我认为最主要的是， 贯彻党在社会主义初级阶段的基本路线，为建设有中国特 色的社会主义服务。江泽民同志在党的十五大报告中提出 了我国在社会主义初级阶段的中国特色的社会主义的经济、 政治、文化的基本目标和基本政策，它构成我国社会主义 初级阶段的基本纲领，我国的审计制度应当为实现这个基 本纲领服务。 县级审计机关自 1984 年成立以来，在上级审计机关和 本级政府的双重领导下，大力开展审计工作，为推动县域 经济健康稳定发展作出了不可替代的贡献。本文就审计如 何围绕本级党委、政府工作中心，在县域经济发展中发挥 “免疫系统”作用谈谈肤浅的看法。 一、审计在县域经济发展中的作用 审计机关作为监督部门，在县域经济发展中，它的本 质不仅仅是对国有财产的守卫，更重要的是要能够尽早地 感受到经济运行中存在问题的风险，更早地揭示问题带来 的危害，更快地抵御、查处这些问题，及时建议政府或相 应的权力机关，运用各种资源去化解这些问题，从而健全 制度，保护经济健康运行。 刘家义审计长 XX 年在全国审计工作会议上初次提出了 “现代国家审计是经济社会运行的一个免疫系统”的观点。 XX 年 3 月，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会 暨第二次理事论坛上，系统阐述了国家审计“免疫系统” 的重要思想，审计机关必须切实履行法定职责，充分发挥 审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。具 体来说，“免疫系统”职责有四个方面：一是有责任更早 地感受风险，二是有责任更准确地发现问题，三是有责任 提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建 议，四是有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病 害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。 在系统发挥作用方式方面，主要有预防、提示、抵御 三种。具体来说，预防功能。作为依法履行监督职责的 审计机关，审计具有独立、客观、公正、超脱和涉及社会 各方面等优势，因此能够及时发现苗头性和倾向性问题， 及早感受风险，提前发出警报，起到预警作用。揭露功 能。根据中华人民共和国审计法规定，审计机关的首 要职责是监督，监督就必须查错纠弊。审计的揭露功能一 方面可以查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、 损坏资源、污染环境、损害社会公众利益、危害国家社会 和破坏民主法治等各种行为，并依法对这些行为进行惩戒； 另一方面也可以揭示体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管 理漏洞，以保护经济社会运行的安全健康。抵御功能。 审计机关不仅要揭露问题，更要对产生这些问题从微观到 宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从 表象到里层，进行深层次分析、揭示和反映，调动积极因 素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，促进改革体制、 健全法治、完善制度、规范机制、强化管理和防范风险， 提高经济社会运行质量和绩效，增强经济社会运行的“免 疫力”，推动经济社会全面协调可持续发展。 二、如何发挥审计对县域经济发展的推动作用 县级审计机关要围绕党中央国务院的各项政策落实和 本级党委、政府的工作中心，从宏观战略角度，高度关注 事关县域经济健康安全运行的问题，主动采取审计应对措 施，积极提出审计意见和建议，切实发挥审计“免疫系统” 功能。 创新审计理念，实现三个转变，不断调整服务县域经 济社会科学发展思维。 现代国家审计是经济社会运行的一个“免疫系统”， 指导思想就是按照科学发展观的要求，及时更新、调整审 计理念，转变原有的思维定式和方法，改变原有的一些不 适应形势发展的习惯做法，围绕、贴近和服务地方经济发 展的大局，把审计的目标、定位放在服务地方经济发展上， 牢固树立审计工作服务的理念，跳出传统的思维定式，把 理念优势转变为务实优势，着力推进“三个转变”。 一是拓宽审计思路，逐步实现从重审计监督轻审计服 务，向监督与服务并重转变。要倡导“审计服务论”，把 服务贯穿于审计监督的全过程，科学认识审计监督与服务 的关系，更加自觉地将审计工作融入经济社会发展的全局 之中，在切实履行监督职责的同时，进一步强化服务意识， 在监督中提供服务，在服务中实现有效监督，在服务中推 进审计转型，在服务中体现审计价值。审计实施过程中， 做到既实事求是地反映情况、揭示问题、作出评价、做出 处理，又站在经济社会发展的宏观层面和解决问题、提供 服务的角度，客观地肯定被审计单位付出的努力、取得的 成绩，正确地认识和分析审计查出的问题，多方听取意见， 提出有针对性的建议，促进解决问题和规范管理，实现审 计成果运用的最大化。 二是全面履行审计职能，逐步实现从重真实性、合法 性审计，向以真实性为基础，真实、合法、效益审计并重 转变。要倡导“审计体验论”，跳出审计就是查处违纪问 题的旧框框，进一步转变思维方式，从“记账准不准，用 得对不对”的审计思维转向“用得好不好”的思维方式。 加大效益审计力度，将财政财务收支真实合法性审计与经 济责任审计、重点项目投资审计、专项资金审计有机结合 起来，在揭示查处违反财经法规问题的同时，关注决策、 项目和资金使用效率、效果、效益，关注节能降耗，关注 环境保护，关注重大的损失浪费和资源生态破坏和损毁问 题。 三是更有效地发挥审计的建设性作用，逐步实现从重 治标轻治本，向标本兼治、重在预防转变。倡导“微观着 手，宏观着眼”的理念，打破传统的就审计论审计，就数 字论数字的思维模式，拓宽审计视野，从偏重于微观层面 向更多地关注宏观管理转变，从经济社会发展的总体上反 映情况、研究问题、提出对策，针对审计中发现的带普遍 性、苗头性和倾向性问题，从体制、机制、制度和管理层 面进行分析研究，提出建设性的意见和建议，从根本上解 决屡审屡犯、年年审年年有的问题。前移审计监督关口， 探索对重大工程项目、重点专项资金的跟踪审计监督，实 施事前、事中、事后的全过程监督，建立预警机制，跟踪 检查，实时监控，及时掌握情况、发现问题、纠正偏差。 践行审计职责，加强审计监督，不断提高服务县域经 济社会科学发展水平。 发挥“免疫系统”功能，最关键的是县级审计机关要 结合县域经济发展情况不断创新审计理念。围绕本级党委、 政府工作中心，创新思路，突出重点，强化管理，着力从 审计职能上服务县域经济社会发展。工作中，要正确处理 好三个关系：1、处理好监督与服务的关系。采取强有力的 监督的手段，善于从服务的角度，帮助被审计单位加强管 理，提高财政资金的使用效率，充分发挥政府审计的建设 性作用。2、处理好依法审计和客观公正的关系。审计实施、 定性和处理的基本依据是各项法律法规，而正确的审计判 断除了对照这些法规以外，还要充分考虑宏观背景和单位 实际，特别是当遇到某些问题同现行法规制度难以“对号 入座”或者制度法规之间自相矛盾时，在审计处理处罚上， 坚持审计从严，实事求是，充分听取被审计单位意见，客 观公正地做出审计评价。3、处理好审计监督与其他监督的 关系。审计监督同司法、纪检、财政、税务等其他监督是 相互联系的。审计部门一旦遇到自身手段力所不及的问题 以及审计移送的事项，同样需要借助于上述手段。在落实 审计决定的过程中，也同样需要被审计单位的主管部门、 监察、财政、公安、税务、物价、工商等部门的配合和支 持。以此为依托，形成系统化、立体式的审计服务大局工 作模式，推动审计工作在促进地方改革和发展上不断上层 次、上水平，实现地方审计事业的持续、健康发展。在实 践中要把握三个“度”： 一是在拓展审计监督广度的同时，提高突出审计重点 的深度。围绕“全面审计、突出重点”的审计工作要求， 要不断强化突出重点领域、重点资金、重点部门的审计监 督，为地方经济社会发展提供全方位、多层次的监督服务。 一要深化财政审计，加强部门预算执行审计，建立科学的 预算定额和支出标准，提高预算的约束能力，促进公共财 政体制的不断完善。二要加强政府投资建设项目审计，促 进建设单位加强项目管理，防止损失浪费，切实提高资金 使用效益。三要开展专项资金审计和审计调查。加强对农 业、教育、医疗、住房、社会保障、环境保护等涉及公共 服务领域和专项资金审计监督，促进增强政府提供公共服 务的能力。四要强化经济责任审计，促进领导干部切实履 行经济责任，充分发挥经济责任审计在促进党风廉政建设 中的作用。 二是在加大审计执法力度的同时，提高审计项目执法 力度。在审计执法过程中，注意从有效履行审计监督职能、 更好地服务改革和发展大局出发，进一步改进审计执法的 手段和方式，使之进一步规范化、科学化，保证其执法水 平、效果和影响得到明显提升。第一，强化审计执法威力， 进一步加大对重大违纪违规问题和经济案件的查处力度。 第二，注重审计执法效果，进一步加强跟踪督查，促进违 纪违规问题得到有效整改和纠正。第三，增强审计执法合 力，进一步加强部门协作并引入各种监督力量和手段。第 四，加强对审计情况的深入分析与研究，从中挖掘有价值 的信息和资料，在服务宏观决策方面发挥积极作用。 三是在夯实审计质量强度的同时，提高监督与服务高 度。1、从偏重于微观层面的审计监督向更加关注宏观层面 的审计监督转变，重点关注地方党委、政府关心的突出问 题，解决共性问题，推动宏观层面突出问题的解决；2、从 关注一般预算可用财力向关注全部政府性资金转变，重点 关注管理不规范、制度不健全的突出问题，促进公共财政 管理体制的建立；3、从真实性、合法性审计为主的审计监 督向财政资金的经济性、效率性、效果性并重的审计监督 转变，重点关注绩效、责任、民生，促进绩效考评体制的 建立和完善；4、从以手工账册审计为主要审计手段向以计 算机审计为主要审计手段转变，促进审计技术方法、组织 形式的变革，提高审计效率；5、从查出问题、揭露问题向 查出问题、揭露问题、促进整改转变，促进财经领域的规 范和监督机制的到位。 整合审计资源，围绕中心工作，不断提升服务县域经 济社会科学发展能力。 围绕中心、服务大局是审计工作的根本要求，必须一 以贯之地加以坚持。要牢牢抓住服务大局这个宗旨不动摇， 审计工作就必须以科学发展观为指导，在把握大局的基础 上融入大局，在融入大局的基础上服务大局，从战略上服 务县域经济社会科学发展。 一是加强计划管理。紧扣县域经济工作中心，将本级 党委、政府交办的各项工作任务作为重点，加强计划编制 前的调查研究，明确年度工作的总体目标。综合考虑审计 对象资源、审计人力资源、审计成本，科学制定具体的项 目审计目标。 二是提高组织程度。积极创新审计组织方式，科学整 合审计力量。增强审计人员全局观念，树立“全局一盘棋” 的思想，打破内部科室专业分工界限，强化合作，统筹安 排审计工作