中西方会计理论体系研究对比

中西方会计理论体系研究对比 一、中西方会计理论体系 （一）西方会计理论体系对会计的认识 1、20 世纪 40 年代，美国注册公共会计师协会认为 会计是以货币形式记录、分类和汇总具有财务特征的经济 业务和会计事项，并说明其经营成果的一种技术。 2、20 世纪 60 年代，美国会计学会对会计进行了定 义：会计是鉴定、计量和传送经济信息的过程，借以使信 息使用者能够作出可靠的判断和决策。 3、20 世纪 70 年代，美国注册公共会计师协会定义 会计为一项服务活动，它的职能是提供有关经济单位的数 量信息，借以制定经济决策。 （二）我国会计理论体系 1、我国学术界对会计的定义 学术界在吸取、借鉴西方近代会计的核心理论的基 础上，深刻分析了会计本质后，普遍认为会计是以货币为 主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济 管理工作。 2、我国构建会计理论体系的原则 （1）总体性。会计理论体系是一个相互联系的，统 一的整体，构建会计理论体系一定要注意各个概念之间的 关系，各构成部分的一致性。 （2）结构性。应当按照一定的理论依据确定会计理 论体系的各个组成部分，并相互联系，按照会计理论体系 的要求，将其划分为各个组成要素。 （3）实用性。实用性是指构建的会计理论体系应当 具有现实作用，能够对会计实务工作起到相应的指导作用。 （三）中西方会计理论体系的比较 1、西方会计理论体系的内容和特点 西方会计理论主要是包括会计基础理论和会计应用 理论。会计基础理论包括会计目标、会计假设和会计准则； 会计应用理论包括会计概念、会计程序和方法、管理会计 等。 西方的会计理论体系有以下特点：会计基础理论突 出对会计目标的研究，西方学术界认为会计目标是整个会 计理论体系研究的起点；突出会计应用理论研究，在会计 理论体系中主要是对会计应用理论研究，强调会计概念或 会计的理论概念要素，实际上是指对会计对象要素的研究； 不专门研究会计体制，不专门研究会计组织、会计人员和 会计法规等内容。 2、我国会计理论体系的内容和特点 我国的会计理论体系的构成要素包括会计基础理论、 会计应用理论和会计体制理论。会计基础理论包括会计环 境、会计对象、会计本质、会计目标和会计学等；会计应 用理论包括会计核算程序、会计核算和会计方法等；会计 体制理论包括会计组织、会计人员等。 我国会计理论体系的特点：中国的会计理论体系内 容较全面，增加了会计体制理论；突出会计基础理论的研 究，同西方会计理论体系相比增加了会计对象、会计系统、 会计任务等。 二、我国现行会计理论体系的不足和改进意见 （一）存在的不足 表面上看，我国的会计理论体系似乎已经比较成熟， 然而仍存在以下几个问题。 1、会计理论体系的发展不能够有效的指导会计实践。 这由于很多会计理论未能结合实际，单位财务人员能力不 足等原因导致的。某些会计方法难度较大，国内中小企业 的会计人员不能够快速的适应，在记账时往往以简洁为原 则。在多数中小企业，会计职位分工不明确，公司内部的 会计岗位还兼有行政管理的职位，这在很大程度上影响了 公司内部会计职位的独立性、专业性，很多中小企业的会 计人员由于行政事务中的琐事，不能很好的公司内部的账 务进行完善的处理。 2、受到建国后传统会计理论的影响。上世纪 80 年 代前，我国以计划经济为基础，相应的会计理论体系也以 此为基础，很多相关的理论影响至今，特别是对企业中年 纪比较大的会计人员来说，不能快速有效的接受会计新理 论，很多中小企业不能做大做强，与这些财务人员个人的 素质，或者说与传统的会计理论不能得到有效的摒弃和发 展相关。 3、未形成统一的会计理论体系。由于我国市场经济 发展实践不足，发展程度不够，迄今为止，学术界对会计 理论体系的争议还是比较大，虽然形成了百家争鸣的讨论 氛围，但是对指导会计实践工作还是有很多的不利之处。 （二）对完善我国会计理论体系提出的建议 不同的政治、经济环境是中西方会计理论体系差异 的主要原因，通过对比，提出能够完善、适应中国特色社 会主义会计理论体系的建议是更为紧迫的任务。 1、吸取、借鉴西方先进会计理论。西方发达国家在 近几百年不断对会计理论进行完善的基础上，才形成了如 今比较超前的会计理论体系，而我国改革开放至今只有短 短三十余年，实务经验不足，实践反作用于理论的力度不 够，这要求我们要多学习西方先进国家的会计理论，借鉴、 参考国外有关实务案例的解决措施，不断对国内会计理论 体系进行完善和创新。 2、督促企业建立完善的会计制度体系。建立完善的 会计制度体系，要求企业能够招募理论、实践素质较高的 财务人员，建立完善的岗位分工制度，财务人员监督制度 和企业内部控制制度。 3、从国企改革相关会计工作到中国特色的会计理论 体系。我国现社会主义市场经济制度，同西方的市场经济 是有着根本区别的，在借鉴西方先进经验的基础上，我国 会计学术界应当以我国的国情为基础，创造性的引进西方 会计理论体系。 在实务中，特别应对国有企业的会计理论体系进行 完善，