会计法与会计工作管理体制

本课程是高职财经类专业的核心课程之一，也 是会计从业人员资格考试的必考科目之一。通过本课程 的学习，使学生全面和较深入的了解、掌握会计行为规 范，掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对 会计机构与人员的要求、会计从业人员从业资格管理和 继续教育管理规定，掌握支付结算法规，财政法规和税 收征收管理的相关规定，会计职业道德的基本要求；加 强会计人员诚信教育；同时，要求学生熟练掌握财经法 规的主要条款及会计职业道德内容。通过本课程的学习 提高学生在坚持财经法规和会计职业道德时分析问题和 解决问题的能力。 教学目的 会计从业资格考试 考试科目 ： 会计基础 财经法规与会计 职业道德 初级电算化 或珠算 考试报名时间 ： 预计上半年 2015年 3月、下 半年 2015年 9月 （参考 2014年上半年报名时间： 2014年 3月 17 -3月 31日） 会计从业资格考试 考试题型 （无纸化考试， 60分钟 /科）： 考试教材 ： 会计从业资格考试 考试教材 ： 会计从业资格考试 考试教材 ： 1、学习目标 2、学习重点与难点 【 学习指导 】 （ 1）了解并掌握会计法规的定义、特征、作用和原则； （ 2）了解会计法的沿革，理解会计法规形式，掌握会计法规体系的 内容；理解会计法律关系的概念和特征和构成要素； （ 3）了解会计管理体制概念、类型，历史沿革； （ 4）掌握会计管理体制、会计制度制定权限和注册会计师管理体制 。 （ 1）会计法规体系层次及主要内容、形式； （ 2）会计法律关系概念及构成要素； （ 3） “统一领导、分级管理 ”的由财政部门主管的 政府主导型会计管理体制； 3、学习建议 【 学习指导 】 本章是会计法规学习的基础。重点学习和理 解会计法规体系层次及主要内容、形式、会 计法律关系概念及构成要素；熟悉我国会计 管理体制历史沿革，掌握我国现行的会计管 理体制的基本内容。 【 引例 】 会计 是国家和政府对宏观经济活动 进行有效管理的基础。制定并有效 实施会计法规，对于规范会计行为 ，保证会计资料的真实完整，加强 经济管理和财务管理，提高经济效 益，维护社会正常的经济秩序具有 极其 重要的意义 。 1.1 会计法规概述 1.1.1 会计法规概述 会计法规 是指由 国家权力机关和行 政机关 制定的各种会计规范性文件 的 总称 。包括会计法律、会计行政 法规和国家统一的会计制度，它是 调整会计关系的法律规范，是 会计 法律制度 的简称。 1.1 会计法规概述 1.1.1 会计法规概述 会计关系 ，是会计机构和会计人员 在办理会计事物过程中以及国家在 管理会计工作中发生的经济关系。 例题 判断题 会计法律制度指的 就是全国人大及常委会制定的 中 华人民共和国会计法 。 1.1.2 会计法规特征 会计法规的特征： 1、国家的主体性 2、法域的特定性 3、调整对象的独特性 、公认性 1.1.3 会计法规作用 会计法规的作用 指会计法规对会计行为 以及最终对社会所产生的影响，分为规 范作用和社会作用。 1、会计法规的规范作用 会计法规的规范作用是指会计法规作为 行为规则直接作用于会计行为所产生影 响，是 “为了规范会计行为 ”。 、会计法规的社会作用 会计法规的社会作用是指会计法规作为 会计社会关系调整器对社会产生的影响 ，它是经过会计法规的规范作用而产生 的。 会计法规的基本原则 ： 1、合法性原则 2、统一性原则 3、权威性原则 1.1.4 会计法规原则 1.2.3会计法律制度体系 主要包括四个层次： 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度（会计部门规章和 会计规范性文件） 地方性会计法规 哪些部门制定？ 包括哪些内容？ 效力大小？ 1、会计法律 全国人大及其常委会制定 （ 1） 会计法 地位： 是调整我国经济生活中会计法律关系的 总规 范 ； 在我国会计法律制度中 权威性最高 ； 是指导和规 范会计工作的 最高准则 ； 是制定会计行政法规和制度的 依据 。 效力范围： 中国境内单位； 港、澳、台地区不 受约束； 中国在境外投资的企业不受约束，但是向国内 提供报告和资料时有约束 中国驻外使、领馆受约束； 个体工商户不受约束 。 （ 2） 注册会计师法 我国中介行业的第一部法律。 专门针对注册会计师及 注册会计师所在的行业 层次最高 例题 单选题 在我国的会计法律 制度中，（ ）是制定其他会计 法规的依据，是最高层次的法律规 范。 会计部门规章 中华人民共和国会计法 会计行政法规 会计规范性文件 答案： B 判断题： 会计法律是指国家财政部门制定的各 种会计规范性文件的总称。（ ） 调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 。 （ 3） 企业会计准则 3、国家统一的会计制度 财政部制定并发布 （ 1）会计部门规章 包括： 财政部门实施会计监督办法 、 会计从 业资格管理办法 、 代理记账管理办法 、 企业 会计准则 基本准则 （ 2）会计规范性文件 包括： 企业会计制度 、 金融企业会计制度 、 小企业会 计制度 、 会计基础工作规范 、 会计档案管理办法 、 企 业会计准则 具体准则 、 企业会计准则 应用指南 、 企业财务通则 4、地方性会计法规 地方人大 例题 多选题国家统一会计制 度不能与（ ）相抵触。 A会计法律 B会计规范性文件 C地方性会计法规 D会计行政法规 答案： AD 小结：凡是带法的都是属于法 律，凡是条例都是行政法规， 带 “ 地名 ” 的属于地方会计法规， 除此之外属于第三个层次。 答案： A 答案： B 3、 例题 多选题 下列关于 会计法 的表述中，不正确的有（ ）。 A 会计法 是会计工作的最高准则 B 会计法 是会计法律制度中层次最高 的法律规范 C 会计法 是制定其他法规的依据 D 会计法 是国家宪法 答案： CD 答案： BC 答案： BC 答案： D 1.4会计工作管理体制 会计工作管理体制是划分会计管理 工作职责权限关系的制度。包括会 计工作管理范围、职责权限及其相 互关系等内容。 管理体制的三项内容： 行政管理 自律管理 单位管理 （一）会计工作的行政管理（政府管理） 1、管理原则： 统一领导 ： 国务院财政部门 主管全国 的 会计工作（主管，并非管理） 分级管理 ： 县级以上 地方各级人民政府 财政部门管理本行政区域内的会计工作。 其它相关部门（如：税务、审计、人民银 行、证券监管、保险监管，无工商）在各 自职责范围内参与管理。 判断题 地方各级人民政府财政部门管理本 行政区域内的会计工作（ ） （一）会计工作的行政管理 财政部门 履行的会计行政管理职能： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实 施 主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单 位内部控制规范和会计信息化标准等。 2.会计市场管理（准入、运行、退出） 会计市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设 立、代理记账机构的设立等。 另，对会计出版市场、培训市场、境外 “洋资格 ”的管理 等也属于会计市场管理。 财政部门 履行的会计行政管理职能： 3.会计专业人才评价 主要包括：会计专业技术资格、会计领军（后备）人才 培养、会计人员表彰奖励、继续教育。 4.会计监督检查 （ 会计信息质量检查和会计师事务所 执业质量检查 ） 级别 形式 科目 年 限 初 级 闭 卷 初 级 会 计实务 ， 经济 法 1 中 级 闭 卷 中 级 会 计实务 ， 经济 法， 财务 管理 2 高 级 开卷，考 评结 合 高 级 会 计实务 例题 多选题 会计市场准入包括 （ ） A会计从业资格 B会计师事务所的设立 C代理机构的设立 D会计专业人才评价 答案： ABC 例题 判断题 根据 会计法 规 定，财政部门会计工作，包括对会 计人员进行管理。（ ） （二）会计工作的自律管理 1、中国注册会计师协会 社会团体法人，成立于 1988年 11月 注册会计师的行业自律组织 2、中国会计学会 学术性、专业性、非营利性社会组 织，成立于 1980年 全国性会计专业组织 注册会计师行 业的全国组织 。职业团体。 理论和实务交流 （三）单位会计管理 1、责任主体：单位负责人 单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政 法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 种类： （ 1）单位的法定代表人 ：（董事长或执 行董事，国有企业厂长，事业单位负责人，机关最 高行政长官）； （ 2）代表单位行使职权的负责人：（代表合伙企 业执行合伙企业事务的合伙人 ，独资企业的投资 人）。 基本要求： 对本单位的会计工作和会计资料的真 实性、完整性负责 不包括单位职副领 导人（总会计师不 是单位负责人） 2、会计人员的选拔和任用由会计人员所 在单位具体负责： 会计法 第三十八条规定： “ 从事会 计工作的人员， 必须 取得会计从业资格 证书。担任单位会计机构负责人（会计 主管人员）的，除取得会计从业资格证 书外，还应当具备会计师以上专门技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历 ” 。 【 引例 】 董事长的分工 董事长李某： “ 老王，你是总经理，负责 公司的日常经营事务，应当把公司的会计 工作好好抓一抓。如果我们公司的会计工 作出了乱子，你可是第一责任人哟！市场 经济越发展，会计工作越重要，尤其像我 们这样的上市公司，会计工作更显得重要 。我认为，我们公司的会计工作，首要任 务是抓好两个环节 :一是内部控制制度建设 ；二是财务会计报告质量，这可是有成千 上万双眼晴盯着我们哪，不能疏忽！老王 ，我对会计工作不太熟悉，事务性工作也 太多，公司的财务会计报告你要认真把关 ，以后，我们公司财务会计报告，最后由 你签名盖章，我就不再走那道程序了。 ” 以上是董事长李某说的一段说，请指出有哪些不合 理之处？ 【 引例解析 】 （ 1）董事长李某关于 “ 如果我们公司的会计工 作出了乱子，你 (指总经理王某 )可是第一责任 人 ” 的说法是不正确的。根据 会计法 第 4条 的规定： “ 单位负责人对本单位的会计工作和 会计资料的真实性、完整性负责。 ” 因此该公 司的会计责任主体应当是董事长李某，而不是 总经理王某。 （ 2）董事长李某关于 “ 我们公司财务会计报告 ，最后由你 (指总经理王某 )签名盖章，我就不 再走那道程序了 ” 的说法是不正确的。 会计 法 第 21条规定 “ 财务会计报告应当由单位负 责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责 人 (会计主管人员 )签名并盖章。 答案： A 1、 2、 答案： B 3、 答案： AB 4、 答案： B 5、 答案： BD 课堂小结 1、会计法规的概念、会计关系 2、会计法规的特征、原则、作用 3、会计法律制度体系的四个层次 4、会计工作管理体制概念及内容 作业布置 P19： 单选： 1-5 多选： 5-8 财经法规与会计职业道德 第二次课 复习旧课 1、会计法规的概念、会计关系 2、会计法规的特征、原则、作用 3、会计法律制度体系的四个层次 4、会计工作管理体制概念及内容 一、思考题 1、简述 会计法 发展沿革。 2、我国会计法规的体系的层次结构及主要内容是 什么？分别包括哪些具体的会计法规？ 3、解释会计法律关系，其特征和构成要素有哪些 ？ 4、解释会计法规的形式并列举每种形式相对应的 会计法规例子。 5、会计法规的概念、特征、作用和原则是什么？ 6、简述 企业会计准则 发展及内容。 7、简述 企业财务准则 发展及内容。 8、试述 企业内部控制规范 框架及未来的发展 。 1.6 训练与实践 1.6.1 思考与练习 二、单选题 1、规定国家的基本制度、公民的基本权利和义 务、主要国家机关的构成和职权等问题的法是 （ ）。 A.根本法 B.普通法 C.程序法 D.狭 义的法 2、财经法律关系的主体是（ ） A.财经法律的立法者 B.财经法律关系的参加者或当事人 C.财经法律的实施者 D.经济活动参加者 3、财经法律关系的客体不包括（ ） A.物 B.经济行为 C.名称 D.智力 成果 1.4 训练与实践 1.4.1 思考与练习 4、（ ）是由省、自治区、直辖市人大及其常务委 员会制定发布的。 A.行政法规 B.地方性法规 C.法律 D.宪法 5、下列各部门中，有权制定地方性法规的是（ ） 。 A.省级人民政府 B.省、自治区、直辖市的人大及其常委会 C.民族自治州的人大及其常委会 D.较大市的人民政府 6、下列属于会计法律关系主体的是（ ）。 A.机器设备 B.员工 C.工艺设计 D.技术标 准 三、多选题 1、财产所有权是指财产所有者对自己的财 产依法享有（ ）权利。 A.占有 B.使用 C.收益 D.处分 2、下列会计法规中，属于国家统一会计制 度的是（ ）。 A. 中华人民共和国会计法 B. 企业会计制度 C. 会计从业资格管理办法 D. 企业财务通则 1.4 训练与实践 1.4.1 思考与练习 3、会计人员的主要职责有（ ）。 A进行会计核算 B实行会计 监督 C拟定本单位办理会计事务的具体办法 D独立进行经济决策 4、下列各项中，不属于会计法律的是（ ）。 A. 中华人民共和国会计法 B. 总会计师条 例 C. 企业会计制度 D. 会计基础工作 规范 四、判断题 1、 会计基础工作规范 是财政 部制定并发布的会计规范性文件， 不是国家统一的会计制度。（ ） 2、尚未探明的矿藏资源是会计法 律关系的客体。（ ） 1.4 训练与实践 1.4.1 思考与练习 1、 2013年 8月，设立在海门市的江南股份有限公司 以 “ 财政部门无权对股份有限公司进行会计检查 ” 为由，拒绝海门市财政局的年度会计信息质量抽查 。 要求：简要分析上述事项是否正确？并说明理由。 2、 (1)案例综述 某上市公司财务部经理在组织会计人员学习会计法 规知识的讨论会上说： “ 会计法 是从事财务会 计工作的根本规范，我们一定要认真学习贯彻好 会计法 。除此之外，只要认真执行会计行政法规 和 企业会计准则 ，坚持会计人员职业道德，就 能把会计服务企业、服务经济的工作做好。 ” 请分 析这位上市公司财务部经理的讲话是否正确。 1.4.2 案例分析 (2)分析与提示 该上市公司财务部经理的讲话不完 全正确。会计工作贯彻执行 会计法 、会计行政法规和坚持会计人员职业道 德是正确的。除此之外，还要执行国家 统一的会计制度和地方性会计法规，而 企业会计准则 只是国家统一的会计 制度中的部分内容。 1.4.2 案例分析 1.7 备考指南 1.7.1 主要考点 考点一：我国会计法律制度的构成 法律构成 立法机关 内容 法律效力 会计法律 全国人大及常委会 中华人民共和国会计法 效力最高 会计行政法 规 国务院 总会计师条例 企业财 务会计报告条例 效力较高 会计部门规 章 国务院财政部制定 2006年 2月 15日 发 布的修 订 后的 企 业 会 计 准 则 基本准 则 效力次于会 计法律 和会计 行政法 规 会计规范性 文件 主管全国会计工作 的国务院财政 部门以文件形 式印发的制度 办法 企业会计准则第 1号存货 等 38项具体准则 会 计基础工作规范 企 业会计制度 金融企 业会计制度 小企业 会计制度 会计档案 管理办法 会计从业 资格管理办法 1.7 备考指南 1.7.1 主要考点 考点二：会计工作的主管部门 谁来管理。 我国会计工作管理体制的总原则是统一领导、分级 管理。（单选） 会计法 第七条规定， “ 国务院财政部门主管全 国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部 门管理本行政区域内的会计工作 ” 。 考点三：会计制度的制定权限 怎么来管理 会计法 第八条规定，国家实行统一的会