加强管理强化监督 积极破解个体税收征管难题.docx

加强管理强化监督 积极破解个体税收征管 难题 随着社会经济的不断发展，个体经济发展势头强劲， 个体税收在税收收入中比重也越来越高，以*地税近五年 的收入分析比较，个体税收收入占全局年总收入的比重每 年增长幅度达 8%以上，而个体税收管理却越来越不适应发 展的要求，税收流失相当严重，如何对其加强管理，堵塞 漏洞是当前一个亟待解决的问题。 一、当前个体税收征管存在的问题 税收征管的难点 个体税收管理一直是困绕税收征管的难题，近年来虽 然各地均采取了一些行之有效的办法，个体税收管理质量 有了很大提高，但偷漏税仍很严重，个体税收之所以成为 税收征管的一个“顽症”，主要是现行个体税收管理办法 未能解决个体税收征管的三个难点。 一是资金监控难，税负核定不尽合理。个体经营户的 经济活动大多采取现金交易形式，少数通过银行转帐结算 货款的也因其多头开户，以及以个人储蓄存款名义进行而 难以核实，使个体管理失去确定其经营情况的实体证据， 货币流动是经营活动的反映，不能确定其货币流动又何以 确定其经济活动，确定其应纳税额呢？如某小餐饮店，每 月门面租金需交 2800 元，现还能正常经营下去，说明其营 业收入不止 2800 元，但征收机关认定该户未达到起征点， 不予征税，这明显不合理。 二是普通发票管理难，导致偷漏税现象严重。普通发 票是货物交易和应税劳务的合法凭证，但是其管理和使用 较为混乱，除了大量存在转借、涂改、假票、假“丢失”、 虚开等情况外，开据取得发票随意性较大，绝大多数纳税 户购进商品不索取发票，销售商品也不开具发票，因而使 个体税收征管失去了确定其经营情况的重要法律凭证，可 以说目前普通发票在个体税收征管方面未能发挥应有作用。 个体户发票的使用、管理，指导思想是“以票管税”，但 实际操作中，存在着一些漏洞，尤其是服务行业、娱乐行 业发票中的定额发票。具体情况是，个体户按征收机关核 定的税额交税后，有权利向征收机关按所交税额领取相应 的发票，征收机关有责任和义务提供发票。但某些行业， 如影楼、照相馆等，服务对象绝大部分是个人，不需要发 票报账，但其核定税额不低，可领取的发票又不少，其领 取的发票未用完部分以较低税率卖给需要发票的个体户或 者高税率行业的个体户，实现所谓的“双赢”，变相吃 “税”。 三是业户控管难，漏征漏管户、未办理税务登记证户 年年存在。个体经营户流动性大，变动频繁，在实际征管 中一户多照，一照多户，不辞而别，打一枪换一“照“和假 停业等现象比较普遍，加之工商营业执照办理范围与税务 登记证办理范围不吻合，以及国、地税征管范围的不同， 使得征税对象很难准确确定，形成大量漏征漏管户。如今 年市局检查的人民西路的 83 户个体户进行检查，未办证的 就有 9 户，占总数的 10%，其中在郴州商场楼上租赁场地的 某有限公司开业已三年了，是增值税一般纳税人，属国税 的正常征收企业，但至今未办理地方税务登记证，更未缴 纳地税。 由此可见，个体税收征管三难，是影响个体税收征管 质量根本所在，三难不解决，个体税收管理必然存在核算 不实，检查无据，执法随意的问题，个体征管质量难以提 高。 个体税收征管的误区 反观税务机关当前对个体税收征管的办法和措施，目 前我们通常采取的个体征收管理办法存在三个误区： 误区之一，定期定额为主的征管方式，定期定额管理 方式在计划经济时期，个体经营者较少，且规模较小，对 加强征管起到了一定作用，但随着经济的发展，个体经济 不论从数量经营、经营方式、经营规模上均发生了巨大的 变化，简单粗放的定期定额征管方式早已不适应其管理需 要，定额的随意性、人为性，与法制社会要求格格不入。 误区之二，“人盯人”的管理办法，目前大多地方对 个体经营者的管理采取定人、划片、定额的管理办法，有 两不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人说了算， 甚至形成管理员下的“黑户”. 误区之三，单纯建帐的征管方式，建帐建制征管方式 应该说是加强个体税收征管的一个好方法，但在实际的推 行运用中，很不理想。一是建帐面不宽；二是帐务核算的 真实性差，缺乏真实性是建帐工作的难以全面推行的一个 重要原因。不解决核算的真实性，建帐工作就是一种无效 劳动，建帐工作就不会有生命力。 二、加强个体税收管理的三点意见 多年下大力气加强个体税收管理之所以收效不大，主 要是对个体税收征管的难点认识不足，其管理措施未能对 症下药，管理观念陈旧，管理方法单一，征管措施乏力， 要提升个体税收的征管质量，必须彻底转变管理理念，调 整征管思路，重新构架管理方式，只有以全新的观念指导 个体税收征管工作，才能摆脱个体税收征管的被动局面。 加强对普通发票的管理 加强普通发票管理，除了继续做好发票的印制、保管、 领购等行之有效的管理办法外，应以加强索取发票的管理 为切入点。 发票的索取是个体征管中非常重要但又被长期忽视的 一个发票管理环节，其重要在于没有索取，也就不存在开 具，不能掌握进货，也就难以核实销货，它是一个问题密 不可分的两个方面，忽视一个方面必然影响另一个方面， 购进货物可以不索取发票，那么销售货物也就可以不开具 发票。因此，购进货物不索取发票，不仅仅容易导至本环 节偷税，而且，为下一环节偷税提供了条件。鉴于此，从 某种意义上讲，加强对索取的发票的管理比加强对配售发 票的管理具有更大的意义。 从便于管理的角度讲，索取发票比开具发票的管理难 度要小得多，开具发票的管理受许多复杂因素的影响，一 是开具范围的影响，消费者购买商品许多不需要发票，很 难以销售发票来确定销售金额。二是开具对象的影响，一 部分纳税人为逃避税务检查，开具发票时张冠李戴，张三 买商品发票却开成李四，买卖双方的销货和进货情况均难 核实。正因为如此，多年来我们在发票管理方面做了大量 工作，但效果并不理想。 而索取发票的管理，在一定程度上就能解决以上两个 问题：一是纳税人不论从事何种生产经营活动，都必须购 进商品和产品原材料等，并且在一定时间内这些商品、产 品原材料等都要以库存商品、在产品等方式存在，税务机 关完全可以要求每一个纳税人提供进货发票，这是每一个 纳税人都可以办到的事情，不受其文化高低，是否懂财务 会计的影响，纳税人从事生产经营活动没有理由不取得发 票，因此必须采取有力措施，加强对索取发票的管理。 1、对从事生产经营活动的纳税人，购进商品必须向销 售方索取进货发票，这应成为纳税人从事生产经营的必须 条件。 2、所有纳税人每月必须向税务机关报验商品进销存情 况，以及进货、销货发票粘贴簿。 3、对其没有购进发票的商品按其商品价值补征税款， 并按偷税论处。 加强对经营资金的管理。 加强资金管理是加强个体税收管理的一个非常重要的 方面。税务部门长期在资金管理方面的无所作为是至使个 体经营户偷税漏税的一个重要原因之一。为加强对个体经 营户的税收管理，必须采取以下措施加强资金管理。使税 务部门随时掌握个体经营户的生产经营资金流向。 1、做到银行帐户的唯一性。从事生产经营的个体户必 须凭工商营业执照到银行办理结算帐户，对未持工商营业 执照的纳税人，任何银行不得开立银行结算帐户，就如同 居民储蓄必须凭居民身份证才能到银行办理储蓄一样。 2、做到经营资金结算的单一性。个体经营户从事生产 经营活动，对其个体经营户之间的货款结算，凡购销金额 在 30 元以上的，必须以工商营业执照在银行开立的帐户进 行转帐结算，不得以现金或居民储蓄卡等方式结算，凡以 现金或以 居民储蓄卡等方式结算的，一经查出按偷税论处。 从我国信用体系发展现状看，做到以上两点是完全可 行的，从税收征管实际看也是必须的。其一：正如从事生 产经营的纳税户必须办理营业执照和税务登记证一样，为 什么对从事生产经营的纳税人就不能要求其办理唯一固定 的银行结算帐户呢？从某种意义上讲后者比前者在加强包 括税务管理在内的其他国民经济管理上具有更加重要的作 用。其二：纳税户之间的生产经营活动形成的货款结算和 纳税人与消费者之间的买卖活动形成的货币结算是不同的， 纳税人均有银行结算帐户，完全可以做到转帐结算。在实 际工作中也比较容易区分纳税人和消费者，当然我们不能 像过去一样从销售者入手，按销售额的大小等方式来区分 购买者是经营者还是消费者，而应从购买者入手，即从纳 税人进货入手，对纳税人的库存商品等进行清理，要求提 供进货发票，银行转帐凭据等，对未有进货发票和银行转 帐凭据的，对购销双方纳税人按偷税进行处罚。 强化对业户的控管力度 建立和完善群策群防的税收管理监督体系是解决业户 控管难的有效途径。 一是密切工商、国税、地税、银行的联系，建立多方 协作机制。其形式可采取定期召开联系会议，交流征管工 作的心得，畅通各部门、各环节的信息。或采取联合执法，