2016年度会计继续教育

一、会计实务中遇到的疑难问题 单项选择题 （共 1 题） 1. 企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（ ）。 企业会计准则 国际会计准则 小企业会计制度 小企业会计准则 判断题 （共 1 题） 2. 在 9 个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作 能力。（ ）。 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 关于坏账准备计提的账务处理正确的是（ ）。 借：营业外支出 贷：坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：销售费用 贷：坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 判断题 （共 1 题） 2. 坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（ ）。 企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的 坏账准备 坏账准备是备抵账户 坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失 “坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 判断题 （共 1 题） 2. 坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（ ）。 企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的 坏账准备 坏账准备是备抵账户 坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失 “坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 判断题 （共 1 题） 2. 当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备 账户借方余额（或减去贷方余额）。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 某固定资产购置原价为 100 万元，已计提折旧 38 万元，2015 年年初计提坏账准备 10 万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为 4 万元，尚可使用年限为 6 年，则 2015 年 应计提的年折旧额是（ ）万元。 9.67 9.6 8 10.33 判断题 （共 1 题） 2. 固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（ ）科目。 销售费用 管理费用 生产成本 制造费用 判断题 （共 1 题） 2. 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（ ） 正确 1. 企业提取工会经费的依据是（ ）。 应发职工薪酬 固定金额 上年职工平均工资 实发职工薪酬 判断题 （共 1 题） 2. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科 目。（ ） 正确 1. 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（ ）的 一定比例计提。 销售收入 工资总额 基本工资 利润 判断题 （共 1 题） 2. 职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养 人的福利等。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 2011 年 12 月政府以银行存款拨付 700 万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入 该设备，直接使用。设备实际成本 750 万元，企业支付 50 万元。该设备预计使用 5 年， 采用直线法计提折旧，残值为 30 万元。2015 年 3 月，企业出售该设备，取得价款 500 万 元。企业 2014 年 3 月应确认营业外收入（ ）。 74 万元 385 万元 459 万元 30 万元 判断题 （共 1 题） 2. 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（ ） 正确 1. 与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（ ）。 固定资产 营业外收入 营业外支出 递延收益 判断题 （共 1 题） 2. 与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 2011 年 12 月政府以银行存款拨付 700 万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入 该设备，直接使用。设备实际成本 750 万元，企业支付 50 万元。该设备预计使用 5 年， 采用直线法计提折旧，残值为 30 万元。2014 年 3 月，企业出售该设备，取得价款 500 万 元。企业于 2012 年 1 月应确认固定资产原值为（ ）。 700 万元 750 万元 630 万元 720 万元 判断题 （共 1 题） 2. 与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（ ）。 固定资产 营业外收入 营业外支出 递延收益 判断题 （共 1 题） 2. 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（ ）。 确认收入和销项税 不确认收入和销项税 不做处理 确认销项不确认收入 判断题 （共 1 题） 2. 先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。 （ ） 错误 1. 不开具发票销售商品收入的确认是（ ）。 确认收入和销项税 不确认收入和销项税 不做处理 确认销项不确认收入 判断题 （共 1 题） 2. 后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 不开具发票销售商品收入的确认是（ ）。 确认收入和销项税 不确认收入和销项税 不做处理 确认销项不确认收入 判断题 （共 1 题） 2. 先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。 （ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 一家咨询公司成立于 2012 年 10 月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进 账 120 万元。合同约定，服务期限为 2012 年 10 月至 2013 年 9 月，合同款与开始提供服 务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（ ）。 6.72 万元 6 万元 0.6 万元 0.56 万元 判断题 （共 1 题） 2. 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 一家咨询公司成立于 2012 年 10 月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进 账 120 万元。合同约定，服务期限为 2012 年 10 月至 2013 年 9 月，合同款与开始提供服 务的当月一次清算。根据所得税法，10 月应确认收入（ ）。 120 万元 12 万元 100 万元 10 万元 判断题 （共 1 题） 2. 咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 一家咨询公司成立于 2012 年 10 月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进 账 120 万元。合同约定，服务期限为 2012 年 10 月至 2013 年 9 月，合同款与开始提供服 务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（ ）。 6.72 万元 6 万元 0.6 万元 0.56 万元 判断题 （共 1 题） 2. 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（ ） 正确 判断题 （共 1 题） 2. 咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 一家咨询公司成立于 2012 年 10 月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进 账 120 万元。合同约定，服务期限为 2012 年 10 月至 2013 年 9 月，合同款与开始提供服 务的当月一次清算。根据所得税法，10 月应确认收入（ ）。 120 万元 12 万元 100 万元 10 万元 单项选择题 （共 1 题） 1. 以前年度损益调整科目适用的情况不包括（ ）。 资产负债表日后调整事项 会计估计变更 所得税汇算清缴 会计差错更正 判断题 （共 1 题） 2. 以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 以前年度损益调整科目最终应转入（ ）科目。 本年利润 主营业务收入 利润分配 主营业务成本 单项选择题 （共 1 题） 1. 免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（ ），并且具有实际生产 能力的企业和企业集团。 高新技术企业 一般纳税人 小规模纳税人 出口企业 判断题 （共 1 题） 2. 零税率就是对所有的出口货物免税。（ ） 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 某外贸出口企业 2010 年 3 月出口货物取得销售收入 200 万美元，在国内购进货物取得 防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为 175 万元并通过主管税务机关认证。出口 退税税率为 13%，汇率为 1：6.8。则当期出口货物应退税额为（ ）。 26 万元 30 万元 34 万元 22.75 万元 判断题 （共 1 题） 2. 外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复 出口货物的退税率计算抵扣。（ ） 错误 判断题 （共 1 题） 2. 小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期 限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（ ） 正确 判断题 （共 1 题） 2. 外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免） 税。（ ） 正确 二、营改增部分现代服务业专题 单项选择题 （共 1 题） 1. 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（ ）期限劳动合同才能享受增值税优惠。 半年以上 1 年以上 2 年以上 3 年以上 判断题 （共 1 题） 2. 试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收 优惠。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享 受该项目税收优惠的起始时间是（ ）。 受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月 判断题 （共 1 题） 2. 符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。 （ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（ ）。 免征增值税 增值税税额抵减 增值税即征即退 增值税应纳税所得额减半征收 判断题 （共 1 题） 2. 自 2013 年 9 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免 征增值税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税 服务（ ）内免征增值税。 1 年 2 年 3 年 5 年 判断题 （共 1 题） 2. 节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（ ） 正确 错误 判断题 （共 1 题） 2. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人 的人数，限额即征即退增值税的办法。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日 起（ ）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的 纳税人停止享受税收优惠。 90 30 15 20 判断题 （共 1 题） 2. 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则， 不得免税、减税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（ ）。 金融保险业务 转让专利、非专利技术 建筑安装业务 销售不动产 判断题 （共 1 题） 2. 租赁业应当征收增值税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列属于有形动产经营性租赁业务的是（ ）。 远洋运输企业从事程租业务 航空运输企业从事湿租业务 航空运输企业从事干租业务 远洋运输企业从事期租业务 判断题 （共 1 题） 2. 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（ ）。 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金 由省级人民政府批准设立的政府性基金 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 所收款项全额上缴财政 判断题 （共 1 题） 2. 员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（ ） 正确 错误 2. 提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接 影响一项服务行为是否需要征税的判定。 （ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（ ）。 企业应自行按市场价格修正 企业应自行按上浮 30%确定销售额 由税务机关对企业进行处罚 由税务机关按照相关规定确定销售额 单项选择题 （共 1 题） 1. 境外 A 公司为境外 B 公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（ ）。 属人原则 属地原则 税收利益原则 全面税收原则 判断题 （共 1 题） 2. 北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国 企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收 入向中国税务机关缴纳增值税。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（ ）。 将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待 “视同提供应税服务”的规定只适合于单位 “视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人 注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 判断题 （共 1 题） 2. 对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无 偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税 收制度的公平性。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列属于视同应税服务的包括（ ）。 单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务 单位或者个体工商户为员工提供应税服务 单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务 判断题 （共 1 题） 2. 某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务 范围，不征税。（ ） 正确 错误 三、营改增交通运输业 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列不属于营业税与增值税区别的是（ ）。 纳税对象不同 是否属于流转税 适用税率不同 是否可以抵扣进项税额 判断题 （共 1 题） 2. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于 500 万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（ ） 错误 正确 判断题 （共 1 题） 2. 交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额 500 万元。（ ） 错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（ ）。 利润总额减少 利润总额不变 利润总额增加或减少视营业税与增值税金额大小而定 利润总额增加 判断题 （共 1 题） 2. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升 商品和服务的出口竞争力。（ ） 正确 错误 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. 利润表中净利润的计算公式正确的是（ ）。 营业利润+营业外收入营业外支出 营业利润-所得税费用 利润总额-所得税费用 营业利润+投资收益 判断题 （共 1 题） 2. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的 3%计提缴纳营业税，“营 改增”后，将采用 11%的增值税率，税负大幅度提高。（ ） 错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（ ）。 扣除的销项税额 应税服务销售额 减少的营业税金及附加 抵扣的进项税额 判断题 （共 1 题） 2. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者 征收率的销售额。（ ） 错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. 下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（ ）。 改革前归属于营业税纳税主体 改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额 改革后按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额 改革前以营业额作为计税基数计算应交税额 判断题 （共 1 题） 2. 营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升 商品和服务的出口竞争力。（ ） 错误 正确 以下内容为答案（标注红色为正确答案） 单项选择题 （共 1 题） 1. A 运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入 200 万元，该笔业务处理中应计入 主营业务收入的金额为（ ）。 200 万元 194.17 万元 180.18 万元 170.94 万元 判断题 （共 1 题） 2. 买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买 价和（ ）的扣除率计算进项税额进行会计核算。 3% 6% 11% 13% 判断题 （共 1 题） 2. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业 务收入。（ ） 正确 错误 单项选择题 （共 1 题） 1. 某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款 3000 元，同时支付当年增 值税税控系统专用设备技术维护费 800 元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（ ）。 3800 元 3000 元 2200 元 800 元 判断题 （共 1 题） 2. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业 务收入。（ ） 正确 错误 四、营改增三大行业增值税 单项选择题 （共 1 题） 1. 营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均 为（ ）。 15 日 1 个月 1 个季度 4 个月 判断题 （共 1 题） 2. 总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（ ） 正确 单项选择题 （共 1 题） 1. 关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的 是（ ）。 分支机构发生汇总范围之外的增值税应税行为的处理方式一致 邮政业免税项目的销售额、进项税额都应汇总填写 分支机构预缴增值税的计算方法