提高企业会计内控效能的路径探析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 提高企业会计内控效能的路径探析 摘要：本文以企业会计内部控制 为例，客观分析了企业会计内控工作中 的几点常见问题，并结合实践和管理经 验提出了改善会计内控效能的工作思路， 以期为企业会计内控管理及整体管理水 平的提升提供有益参考。 中国论文网 /3/view-12812764.htm 关键词：企业管理；会计内控； 内部审计；内控思路 一、企业会计内控工作常见问题 概述 （一）缺乏应有的内控意识 由于认知上的偏差，部分企业在 实务中并没有给予会计内控工作应有重 视，仍然坚持套用传统理念经营与管理， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 缺乏对会计内控工作整体性、全面性的 认识，内控意识相对薄弱。例如，有的 企业在经营管理过程中，既没有正确看 待企业的个体性，也不理解“自主经营、 自负盈亏”的法律定义，认为会计内控 工作只是财务会计部门的工作之一，与 其他部门及企业整体管理并无关联，因 而对会计内控工作极不配合。由此，不 仅制约了会计内控工作的有序开展，使 之流于形式，还将影响企业整体管理的 效率和核心竞争能力。 （二）缺乏规范化内控体系 实践中，仍有很大一部分企业的 会计内控体系是在一边开展，一边研究 中建立的，缺乏预见性和系统性，很难 对可能出现的财务会计风险和问题进行 有效防范和管控。还有的企业存在内控 机制分散化现象，各个部门都有自己的 一套内部控制机制，导致不同部门之间 的内部控制制度相互交叉重叠。长此以 往，将直接累及企业整体管理效率。 （三）未能与内审监督结合 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 内部控制审计报告是检验企业财 务流程、管理等是否合规、合法，以及 财务问题有否得到及时解决的重要依据。 但现实中，有的企业并不重视内部控制 审计的作用，也没有将其与会计内部控 制结合，导致财务报表、报告的信息与 内部控制审计报告存在较大差异，为滥 用职权、贪污舞弊等违法违纪行为制造 了可乘之机。 （四）评价体系缺乏客观性 评价报告是检验会计内部控制工 作效率和质量的重要依据，然而实践中 很多企业并未建构与实际相符的会计内 部控制评价体系，也没有严格遵照制度 规定开展评价，即便有的已构建评价体 系，但却没有将应纳入项目和要求依规 纳入考核范围，从而导致会计内部控制 评价报告无法发挥其指导功能。 二、提高企业会计内控效能的工 作思路 通常企业都有着分管不同业务、 处理不同事务的多个部门，所以在开展 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 内部控制调研评估时，不仅要针对业务 主管部门，还要将其他部门的预算与预 算执行情况一并纳入管理与控制范畴， 建立宽严适度的内部控制机制，以保障 企业整体管理的合规性与有序性。因此， 各行业企业必须严阵以待，始终从实际 出发，遵循“ 分事行权、分岗设权、分 级授权”的基本原则，积极学习借鉴国 内外优秀的管理思想和内控方法，加强 风险管理，提高内审水平，推动会计内 部控制建设实现规范化应用，逐步将企 业内部控制建设引入制度化、规范化轨 道，为企业市场竞争力的提升夯实制度 基础。具体思路如下： （一）将会计内控纳入企业日常 管理常规性工作 构建完善的会计内部控制体系是 降低和控制财务风险的直接手段，而要 实现这一目标，首要将其纳入工作重点 项目。即，通过实施会计内控风险评估， 识别高风险领域及高风险组织，为财务 会计决策提供参考依据；通过建立风险 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 矩阵对以往会计内部控制调查问卷、风 险管理等资料审查，总结历史经验，发 现、搭建基于会计内控视角的风险库， 为会计内控风险评估提供基础；再以风 险库为基础，通过风险评估打分的方式 进行会计风险等级排序，形成风险图谱， 确保会计内部控制风险评估工作的有序 开展，从而有效发挥会计内部控制对企 业整体管理的积极作用。 （二）遵循科学规范原则设定会 计内部控制程序 即，企业应务必遵从企业会计 内控规范等相关要求，结合实际情况， 在会计内控业务调研、风险评估的基础 上编写内控制度编制和内控手册。但要 注意的是，在会计内控制度设计中，不 仅要将集权分权、归口管理、三权分离 等管控模式等统一纳入，还要将预算管 理、收支管理、合同管理、采购管理、 项目管理、资产管理等六大领域，以及 管控事项分类、分事行权、分岗设权、 分级授权同时并入，以实现对会计内控 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 流程的全面控制。 （三）按需设置会计内控与其他 管理的融合模式 即，企业要以预算管理为主线， 根据自身业务现状和发展目标，采取 “统一标准、分级管理 ”的资金预算管理 模式，基于现有制度建立“预算编审” 、 “预算批复”、 “预算执行”三个层级的资金 预算管理体系。再，要积极引入“事前 规划”、 “事中控制”与“事后记录分析”三 阶段的资金预算管理模式，以现资 金预算编制科学、批复准确、执行及时， 切实提高企业资金使用效益。同时，要 重视对预算编审、预算批复、预算执行 管理、资金账务管理、资金支付与收入 管理、资产管理、合同管理、资金决算 管理、财务决策分析等方法的综合运用， 以确保会计内控覆盖企业内部管理每一 环节。此外，还要加大对内审工作独立 性的重视，根据实际推行审计工作回避 制与交叉审计制，最大限度保障内部审 计工作的公正性和合理性；坚持客观、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 科学、理性的态度开展内部审计工作， 尽可能地避免审计结论受个人主观因素 的影响，以切实提高审计工作的独立性。 三、结语 综上所述，会计内部控制不仅是 改善企业运营管理、风险管理、内控合 规的有力措施，也是提高整体管理水平， 保障企业稳健运行和价值提升的核心环 节。因此，各企业要始终从实际出发， 遵循“分事行权、分岗设权、分级授权”