2013年会计继续教育常熟

职工薪酬 2 按照企业会计准则第 9 号职工薪酬的规定，职工薪酬不包括的内容有（以股份为基础的薪酬 ） 。 下列项目中，不属于累积带薪休假的是（年休假 ） 。 企业因解除与职工的劳动关系给予的职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（管理费用 ） 。 下列说法错误的是（职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 ） 。 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产 生的（预计负债 ） 。 非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（向社会保险经办机构缴纳的养老保险费 ） 。 职工薪酬的列报必须遵循列报原则，在资产负债表中职工薪酬通过以下哪个科目列报（应付职工薪酬 ） 。 企业在专利技术研究阶段发生的职工薪酬，应当（计入当期损益 ） 。 下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是（支付离退休人员工资 ） 。 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（计入存货成本或劳务成本 ） 。 下列关于职工的范围表述正确的是（职工包括董事会成员、监事会成员等 ） 。 企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（应交税费应交个人所得税 ） 。 下列项目中，不属于职工薪酬的是（职工出差报销的火车票 ） 。 企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据（工资总额）的一 定比例计算。 判断 因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的或有负债，应当按照企业会计准则第 13 号或有事项披露。 （正确 ） 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。 （错误 ） 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （正确 ） 企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房 公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，记入资产成本或当期损益。 （正确 ） 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工 本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 （正确 ） 职工薪酬义务的确认是在职工提供服务的会计期间，不是款项应付或实际支付期间。 （正确 ） 辞退福利预计负债与实际发生金额相差较大的，应当在附注中披露差额较大的原因。 （正确） 住房公积金不属于职工薪酬。 （错误 ） 对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付 职工薪酬折现后的金额记入相关资产成本或者当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的也 可以按照未折现金额记入相关资产成本或者当期损益。 （正确 ） 被辞退职工虽然不能再给企业带来任何经济利益，辞退福利应当记入资产成本，而不应该作为当期损益。 （错误 ） 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”等 科目。 （错误） 以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。 （错误 ） 应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （正确 ） 因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当根据职工提供服务的收益对象分别计入成本费用。 （错误 ） 企业应当预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额，借记“管理费用” ，贷 记“预计负债” 。 （ 错误 ） 以股份为基础的薪酬，适用企业会计准则第 9 号职工薪酬 。 （错误 ） 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工 本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 （正确） 辞退福利应全部计入当期产品成本。 （错误 ） 辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，应于一年后 实际支付时确认为应付职工薪酬。 （错误） 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 （正确 ） 收入 3 根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（出售原材料收取的价款） 。 如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，确认销售商品收入 的原则是（按售价扣除该项服务费后的余额确认收入 ） 。 下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（材料销售收入 ） 。 某企业本期发生的以下支出中，不应计入“销售费用”的是（商品流通企业发生的大额购货费用 ） 。 企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入（主营业 务收入（借方） ） 。 某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。2010 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价 为 5850 元（含增值税 850 元） 、成本 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该 顾客购物商场应确认的收入为（4710.0 ）元。 采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（委托方收到代销清单时） 。 某企业在 2010 年 5 月 15 日销售商品 1000 件，增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税额为 1700 元，另外该企业垫付运杂费 200 元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为： 2/10-1/20-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和运杂费。如买方在 2010 年 5 月 24 日付清货款，该 企业实际收款金额应为（11700）元。 。 企业委托其他单位代销商品时，在视同买断代销方式下，商品销售收入确认的时点为（发出商品日期） 。 企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补， 因而仍负有责任。则该商品确认收入的时点是（按照买方要求进行弥补时 ） 。 根据现行会计准则，下列符合收入定义，可以确认为收入的是（出售原材料收取的价款 ） 。 下列不属于商品销售收入确认条件的是（企业没有保留管理权和控制权 ） 。 采用收取手续费方式委托代销商品的，委托方确认收入的时点是（委托方收到代销清单时 ） 。 对于订货销售，收入确认时点一般是（发出商品时 ） 。 判断 工业企业处置固定资产、利用闲置资金对外投资等形成的经济利益的总流入不属于收入，应当确认为营业 外收入。 （错误 ） 对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候， 应对原确认的收入加以调整。 （错误 ） 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供 劳务部分全部作为销售商品处理。 （正确 ） 销售商品涉及现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣的金额确定销售商品收入金额。 （错误） 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价 款显失公允的除外。 （正确 ） 采用委托代销商品方式销售商品的（假定无退货权） ，应在收到代销清单时确认收入。 （错误） 对于已经满足收入确认条件而确认的一笔债权，如果事后发现相关经济利益不是很可能流入企业的时候， 应对原确认的收入加以调整。 （错误）销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单 独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 （正确） 广告的制作费，应在相关的广告或者商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 （错误） 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 （正确） 为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。 （正确 ） 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发 出商品时确认收入。 （正确 ） 采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应该确认为“其他应付款” ；售价与资产账面价值之间的差额， 应当采取合理的方法进行分摊，作为折旧费用或者租赁费用的调整。 （正确 ） 按准则规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。 （错误） 如果与销售商品相关的已发生或将要发生的成本不能合理估计，则此时不应确认收入，已收的价款应确认 为负债。 （正确） 对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，应该在销售时即确认收入。 （错误） 商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的 程序，可以在收到货款时确认收入。 （错误 ） 在确认销售商品的收入时，无论是现金折扣还是商业折扣，都应该作为收入的一部分，而不予以扣减。 （错误） 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，已收或应收的合同或协议价 款显失公允的除外。 （正确 ） 企业提供劳务年末能够确定完工进度按照完工百分比法确认收入，无法确认完工进度时不确认收入。 （错 误 ） 企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且 能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理正确 对于交款提货销售商品，如果已经开具销售发票和提货单，即便实物尚未交付，当期也可以确认销售收入。 （正确 ） 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。 （正确 ） 存货 1 某企业的存货由保管员个人负责盘点和保管，这种情况（会导致保管员对存货进行盘点的结果随意调整） 。 大华企业的各车间经常有辅助材料剩余，这些剩余辅助材料由车间自行保管，无须通知仓库，这将导致 （辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增 ） 。 全面清查时，需多部门人员共同盘点。这充分体现了（制衡性原则 ） 。 某企业存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验。这种情况（会导致成本费用不实 ） 。 一般情况下，存货从进入企业到退出企业的正确顺序是（采购取得、验收入库、仓储保管、领用发出 ） 。 在商场超市等商品流通企业，在存货销售发出环节应侧重于防止商品失窃，下列中最有效的方法是每日核 对（销售记录和库存记录 ） 。 存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物（流失 ） 。 判断 企业要定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理 要分清责任、分析原因、及时合理。 （正确 ） 盘点人员对盘点清查中发现的问题，应现场查明原因，当即处理。 （错误 ） 外购是企业取得存货的唯一途径。 （错误 ） 企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用 信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。 （正确） 重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，不能搞一言堂、一支笔，要为单位负责人企图一个人说了算 设置制度上的障碍。 （正确 ） 存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存。不同批次、型号和用途的产品要统一存放。 （错误 ） 存货盘点清查主要是要核对实物的数量是否与相关记录相符、账实相符，而无需关注实物的质量。 （错误） 存货在不同仓库之间流动（内部移库）时，无需办理出入库手续。 （错误 一般情况下，商品流通企业的存货从购入到销往客户之前需要仓储保管。 （正确 将存货内部控制的每个环节都程序化、规范化，严格按程序办事，必将杜绝个人作弊。 （错误 ） 不论是外购原材料或商品，还是本企业生产的产品，都必须经过验收（质检）环节，目的是保证存货的数 量和质量符合合同等有关规定或产品质量要求。 （正确） 2012 年度最新增值税政策 3 单项选择题 1. 2012 年 8 月 1 日起，以下各项中适用 17%增值税税率的是（c ） 。 a) 卷帘机 b) 粘虫板 c) 玉米浆 d) 玉米胚芽 2. 以下各项中，不属于关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告特点的是 （ b） 。 a) 明确了申报表格式 b) 明确了申报内容 c) 规范了凭证管理 d) 预留了政策空间 3. 营业税改征增值税试点地区，在征税范围的界定上，环境评估服务应（ d） 。 a) 按照“鉴证服务”征收营业税 b) 按照“咨询服务”征收营业税 c) 按照“咨询服务”征收增值税 d) 按照“鉴证服务”征收增值税 4. 纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起（D ）内因质量问题无法正常使用的，由专用 设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换。 a) 6 个月 b) 1 年 c) 2 年 d) 3 年 5. 以下各项中，不属于增值税防伪税控系统专用设备的是（ C） 。 a) 金税卡 b) IC 卡 c) 税控盘 d) 报税盘 6. 自 2012 年 2 月 1 日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售 该固定资产，应（ D） 。 a) 按简易办法依 3%征收率征收增值税 b) 按简易办法依 3%征收率减半征收增值税 c) 按简易办法依 4%征收率征收增值税 d) 按简易办法依 4%征收率减半征收增值税 7. 集成电路生产企业的生产设备折旧年限可以适当缩短，最短可为（ C） 。 a) 5 年 b) 2 年 c) 3 年 d) 1 年 8. 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠，可享受的企业所得 税优惠税率为（ A） 。 a) 10% b) 15% c) 15%减半 d) 25%减半 9. 对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税的期间是（D ） 。 a) 自 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日 b) 自 2011 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日 c) 自 2011 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日 d) 自 2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日 10. 获认定的规划布局企业在申请认定过程中提供虚假信息应取消其认定资格，并在（ B）内不再受理 其认定申请。 a) 2 年 b) 4 年 c) 5 年 d) 3 年 11. 下列软件企业中，不允许申报规划布局内重点软件企业的是（B ） 。 a) 年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过（含）1.5 亿元人民币且当年不亏损 b) 年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 1.5 亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领 域内综合评分位居申报企业第十位 c) 年度软件出口收入总额超过（含）500 万美元，且年度软件出口收入总额占本企业年度收入总 额比例超过（含）50% d) 年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 1.5 亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领 域内综合评分位居申报企业前五位 12. 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示范平台资 产总额不低于（D ） 。 a) 500 万元 b) 2000 万元 c) 3000 万元 d) 1000 万元 13. 国家中小企业公共服务示范平台（技术类）进口设备免征进口税收的暂行规定要求示范平台累 计购置设备总额不低于（C ） 。 a) 50 万元 b) 200 万元 c) 300 万元 d) 100 万元 14. 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业认定年度 前（ A）会计年度的财务报表。 a) 两个 b) 五个 c) 六个 d) 三个 15. 国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法规定，规划布局企业认定 资格有效期为（D ） 。 a) 一年 b) 三年 c) 五年 d) 两年 16. 出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具，应实行的增值税政策为（ C） 。 a) 增值税退（免）税 b) 增值税免税 c) 按规定征收增值税 d) 增值税免抵退税 17. 以下各项中，不属于出口企业或其他单位视同出口货物的是（C ） 。 a) 出口企业对外援助的出口货物 b) 出口企业境外投资的出口货物 c) 出口企业对外提供加工修理修配劳务 d) 出口企业对外承包的出口货物 18. 下列各项中，不属于出口企业对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报应提供资料的是（A ） 。 a) 维修人员身份证明 b) 与境外单位、个人签署的修理修配合同 c) 维修工作单（对外修理修配飞机业务提供） d) 修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单 19. 生产企业出口货物免抵退税前期申报数据错误的，应（D ） 。 a) 为规范免抵退税秩序，一律不予调整 b) 如前期多报，在当期调整；如前期少报，不予调整 c) 在当期予以调整，同时加罚 0.03%的罚款 d) 在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报 20. 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（B ）内，办理出口退 （免）税资格认定。 a) 10 日 b) 30 日 c) 45 日 d) 15 日 21. 退（免）税相关备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为（D ） 。 a) 3 年 b) 10 年 c) 永久保存 d) 5 年 22. 下列关于出口货物劳务退（免）税申报方面要求的说法中，错误的是（ B） 。 a) 银行入账单应与外汇管理部门出具的出口收汇核销单相匹配 b) 跨境贸易人民币结算方式出口的货物，出口企业申报退（免）税须提供出口收汇核销单 c) 申报退税时应填报出口已使用过的设备退税申报表 ，提供正式申报电子数据 d) 确有困难不能提供银行入账单的，可提供签注“人民币核销”的出口收汇核销单 23. 已准予免税购进的卷烟，卷烟生产企业销售给出口企业的价格应（ C） 。 a) 含消费税、含增值税 b) 不含消费税、含增值税 c) 不含消费税、不含增值税 d) 含消费税、不含增值税 24. 出口企业和其他单位以假报出口骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处 罚款（ D） 。 a) 税款一倍以上三倍以下 b) 税款两倍以上五倍以下 c) 税款三倍以上五倍以下 d) 税款一倍以上五倍以下 25. 对已办理出口退税手续的货物，应于启运日起（ A）内办理结关核销手续，否则视为未实际出口货 物。 a) 2 个月 b) 5 个月 c) 6 个月 d) 3 个月 26. 融资租赁出租方将融资租赁出口货物租赁给境外承租方，取得增值税专用发票的，增值税应退税额 为（ C） 。 a) 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的增值税进项税额 b) 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额13% c) 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额融资租赁货物适用的增值税退税率 d) 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额13%/(1-13%) 27. 固定业户的总分支机构不在同一县，但在同一省范围内的，由总机构汇总向其所在地的主管税务机 关申报缴纳增值税需（C ）审批同意。 a) 省级以上税务机关 b) 总机构所在地主管税务机关 c) 省财政厅、国家税务总局 d) 省政府、税务机关 28. 自 2012 年 7 月 1 日起，适用于一般纳税人的增值税纳税申报表附列资料中“简易征收办法征收增值 税货物的销售额和应纳税额明细”部分增加的征收率为（A ） 。 a) 3% b) 4%减半 c) 6% d) 4% 29. 2012 年，增值税扩围改革全国瞩目，增值税的优越性表现在（A ） 。 a) 中性、公平 b) 低税负、公平 c) 公平、间接税 d) 中性、低税负 30. 为保证增值税专用发票和增值税普通发票二维码密文的正常打印，稀土企业打印增值税发票时须使 用（ B） 。 a) 30 针针式票据打印机 b) 24 针针式票据打印机 c) 12 针针式票据打印机 d) 9 针针式票据打印机 31. 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位如果放弃免税，一旦放弃免税， （ B）内 不得更改。 a) 48 个月 b) 36 个月 c) 24 个月 d) 12 个月 32. 下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物劳务的是（D ） 。 a) 国家计划内出口的卷烟 b) 避孕药品和用具，古旧图书 c) 增值税小规模纳税人出口的货物 d) 出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物 33. 营业税改征增值税试点中，提供有形动产租赁服务适用的税率为（ C） 。 a) 3% b) 11% c) 17% d) 6% 34. 适用启运港退税政策的企业须满足（ B） 。 a) 属于海关管理的 C 类及以上企业 b) 属于海关管理的 B 类及以上企业 c) 属于 B 类及以上企业 d) 属于无涉税违法违规行为的委托出口企业 35. 出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经（B ）批准可以停止其退（免）税资格。 a) 省政府 b) 省级以上税务机关 c) 市级以上税务机关 d) 县级税务机关 36. 退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间为（D ） 。 a) 退税率调整日期次日 b) 退税率调整日期 c) 货物出口货物报关单上注明的出口日期次日 d) 货物出口货物报关单上注明的出口日期 37. 对饮水工程运营管理单位从事规定的饮水工程新建项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起，实行企业所得税（B ） 。 a) 两免三减半 b) 三免三减半 c) 两年免税 d) 五年免税 38. 自 2012 年 7 月 1 日起，对融资租赁出口货物试行（C ） 。 a) 免抵退税政策 b) 退免税政策 c) 退税政策 d) 免税政策 39. 停止办理出口退税的起始日为省级以上（含本级）税务机关批准后作出税务行政处罚决定书的 （D ） 。 a) 次月 1 日 b) 当月月初 c) 决定次日 d) 决定之日 40. 试点纳税人购进农产品直接销售的，当期农产品增值税进项税额计算公式为（a ） 。 a) 当期销售农产品数量/(1-损耗率)农产品平均购买单价13%/(1+13%) b) 当期销售农产品数量农产品平均购买单价13%/(1+13%) c) 当期销售农产品数量/(1-损耗率)农产品平均购买单价 d) 当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/(1+扣除率) 41. 企业向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报的时限为（ c） 。 a) 货物报关出口之日起至次年 3 月 31 日前 b) 货物报关出口之日起至次年 4 月 30 日前 c) 货物报关出口之日次月起至次年 4 月 30 日前 d) 货物报关出口之日次月起至次年 3 月 31 日前 42. 下列各项中，不属于融资租赁企业的是（b ） 。 a) 金融租赁公司 b) 经中国银行业监督管理委员会批准设立的金融租赁公司 c) 经商务部和国家税务总局共同批准开展融资业务试点的内资融资租赁企业 d) 经商务部批准设立的外商投资融资租赁公司 43. 自 2012 年 4 月 1 日起执行，符合规定条件的国内企业为生产通知所列装备或产品而确有必要进口通 知所列商品，免征（ d） 。 a) 关税和增值税 b) 关税、进口环节增值税和消费税 c) 关税、增值税和消费税 d) 关税和进口环节增值税 44. 自 2012 年 4 月 1 日起，密集型烤房设备适用的增值税税率为（b ） 。 a) 6% b) 13% c) 17% d) 11% 判断题 1. 在营业税改征增值税试点地区，组织安排会议或展览的服务仍征收营业税。 （错误） 2. 玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于免税饲料的范围，2012 年 5 月 1 日起，明确适用 17%的增 值税税率。 （ 正确） 3. 营业税改征增值税试点中，建筑图纸审核服务按照“咨询服务”征收增值税。 （错误） 4. 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的全部技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维 护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 。 （错误） 5. 平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，包括单独支付的运费和入库前的整理费用。 （错误） 6. 自 2012 年 7 月 1 日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按 照生物制品销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税。 （ 正确） 7. 对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 （ 正确） 8. 自 2012 年 10 月 1 日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的全部鲜活肉蛋产品免征增值税。 （错误） 9. 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按规定限额在计算应纳 税所得额时扣除。 （错误） 10. 申请中小企业公共服务示范平台，必须具有良好的服务资质和业绩，年服务中小企业至少 100 家， 用户满意度在 90以上。 （错误） 11. 年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过 1.5 亿元人民币的软件企业可以申报规划布局内重点 软件企业。 （错误） 12. 认定主管部门根据相关国家规划研究确定支持领域和认定工作要求，在申报年度 3 月底前发布公告。 （错误） 13. 认定规划布局内企业的主管部门和地方主管部门工作人员不得作为专家参与评审规划布局内企业。 （ 正确） 14. 申报国家规划布局内集成电路设计企业须提交企业主管税务机关受理签章的企业认定年度前两年所 得税汇算清缴年度申报表。 （ 正确） 15. 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物视同出口货物。 （ 正确） 16. 免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金 额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 （ 正确） 17. 经主管税务机关同意，出口企业可以不分别核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产成本、主 营业务成本。 （错误） 18. 生产企业出口货物本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原 免抵退税申报数据。 （ 正确） 19. 从事进料加工业务的企业应根据核销前的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免 抵退税申报金额。 （错误） 20. 经主管税务机关批准，外贸企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 （ 正确） 21. 输入特殊区域的水电气，由销售水电气的的企业申报退税。 （错误） 22. 出口企业丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭发票联复印件向主管 出口退税的税务机关申报退（免）税。 （ 正确） 23. 输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。 （ 正确） 24. 除经国家税务总局批准销售给免税店的卷烟外，免税出口的卷烟须从指定口岸直接报关出口。 （ 正 确） 25. 融资租赁货物属于消费税应税货物的，若申请退税，还应提供有关消费税专用缴款书。 （ 正确） 26. 融资租赁海洋工程结构物的，以退税证明联上注明的出口日期为准。 （错误） 27. 对于使用 AI3 型金税卡的稀土企业，不管是否使用网上抄报税，都需配备报税盘。 （错误） 28. 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 （ 正确） 29. 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。 （ 正确） 30. 外贸企业应在取得出口货物转内销证明当期的增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额 的抵扣凭证使用。 （错误） 31. 稀土企业使用的防伪税控开票系统升级工作由各地防伪税控系统技术维护服务单位和稀土企业共同 承担。 （错误） 32. 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清 的，从高适用退税率。 （错误） 33. 在我国现行税制结构中，增值税和营业税作为最重要的两个商品与劳务税税种，分立并行。 （ 正确） 34. 试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当 期耗用农产品数量农产品平均购买单价13%/(1+13%)。 （ 正确） 35. 融资租赁出口货物属于消费税应税消费品的，应向融资租赁出租方退还前一环节已征的消费税。 （ 正确） 36. 免抵退税办法是指不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项 税额予以退还。 （错误） 37. 退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。 （ 正确） 38. 增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份， 交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。 （ 正确） 39. 中小企业公共服务示范平台在合理数量范围内进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科技开发 用品，免征进口环节关税和进口环节增值税、消费税。 （ 正确） 40. 出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专 用缴款书确定。 （ 正确） 41. 视同出口货物及对外提供修理修配劳务实行备案单证管理。 （错误） 42. 自 2012 年 6 月 1 日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统开具增值税专用发票和增值税普 通发票。 （ 正确） 43. 增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳 税额中抵减。 （ 正确） 44. 开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的， 应按规定征收增值税，免征消费税。 （错误） 营业税改征增值税改革 5 单项选择题 1. 2012 年 1 月 1 日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（A ） 。 a) 交通运输业 b) 建筑业 c) 金融保险业 d) 销售不动产 2. 以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（ b） 。 a) 有利于消除重复征税 b) 不利于确保中央财政收入 c) 有利于降低企业税负 d) 影响地方财政收入 3. 目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（ d） 。 a) 50%以下 b) 50%以上 c) 60%以下 d) 60%以上 4. 我国从 2004 年开始试点的增值税转型指的是（b ） 。 a) 收入型转为消费型 b) 生产型转为消费型 c) 收入型转为生产型 d) 生产型转为收入型 5. 世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（ c） 。 a) 英国 b) 美国 c) 法国 d) 中国 6. 我国营改增试点第二阶段应该是（ c） 。 a) 覆盖部分地区、部分行业 b) 覆盖部分地区、全部行业 c) 覆盖全国范围、部分行业 d) 覆盖全国范围、全部行业 7. 下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（d ） 。 a) 地区服务业比重大，重复征税问题比较突出 b) 地区国税与地方矛盾小，便于协调 c) 地区地方财力比较雄厚，可以弥补部分行业税收负担增加 d) 地区产业结构比较单一，试点改革可以顺利进行 8. 以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（d ） 。 a) 转让无形资产 b) 邮电通信业 c) 文化体育业 d) 生活性服务业 9. 以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（b ） 。 a) 公路运输服务 b) 铁路运输服务 c) 缆车运输服务 d) 索道运输服务 10. 如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（ c） 。 a) 3 个月 b) 6 个月 c) 不少于 6 个月 d) 不少于 12 个月 11. 从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多长时间内 不可变更（d ） 。 a) 6 个月 b) 12 个月 c) 24 个月 d) 36 个月 12. 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（b ） 。 a) 建设基金 b) 装卸费 c) 铁路临管线运输费用 d) 铁路专线运输费用 13. 纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（a ） 。 a) 主管税务机关 b) 国家税务总局 c) 当地政府财政部门 d) 纳税人 14. 军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（d ） 。 a) 6 个月 b) 1 年 c) 2 年 d) 3 年 15. 纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（ b） 。 a) 成本（1-成本利润率） b) 成本（1+成本利润率） c) 成本（1-成本利润率）成本利润率 d) 成本（1+成本利润率）成本利润率 16. 纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（a ） 。 a) 销项税额 b) 进项税额 c) 销售额 d) 购买价款 17. 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（c ） 。 a) 100-200 元 b) 200-300 元 c) 300-500 元 d) 500-1000 元 18. 零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（d ） 。 a) 收入之日起至次年 4 月 30 日前 b) 收入之日次月起至次年 5 月 31 日前 c) 收入之日次月起至次年 5 月 31 日前 d) 收入之日次月起至次年 4 月 30 日前 19. 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税 人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设（ a） 。 a) 营改增抵减的销项税额 b) 营改增抵减的销售额 c) 营改增允许扣除的销项税额 d) 营改增允许扣除的销售额 20. 必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（c ） 。 a) 向消费者个人提供应税服务 b) 适用免征增值税规定的应税服务 c) 一般纳税人提供应税服务 d) 小规模纳税人提供应税服务 21. 与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（d ） 。 a) 5 个 b) 8 个 c) 10 个 d) 12 个 22. 规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增 值税零税率”的文件是（ a） 。 a) 关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 b) 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 c) 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 d) 关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 23. 继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（ a） 。 a) 北京 b) 天津 c) 广东省 d) 深圳 24. 由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（ c） 。 a) 3% b) 6% c) 11% d) 13% 25. 试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（b ） 。 a) 依我国法律征税 b) 免征增值税 c) 适用增值税零税率 d) 即征即退 26. 在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（ a） 。 a) 交通运输业 b) 信息技术服务 c) 物流辅助服务 d) 鉴证咨询服务 27. 深圳市涉及改革试点的企业有 54606 户，其中户数最多的行业是（d ） 。 a) 交通运输业 b) 研发和技术服务 c) 物流辅助服务 d) 文化创意服务 28. 天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是（b ） 。 a) 9 月 1 日 b) 12 月 1 日 c) 11 月 1 日 d) 10 月 1 日 29. 广东省试点改革中对服务贸易进出口实行（ c） 。 a) 国内环节和出口环节均征收增值税 b) 国内环节和出口环节均免税 c) 在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度 d) 在国内环节征收营业税，出口实行零税率或免税制度 30. 增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（ d） 。 a) 略有下降 b) 略有增加 c) 不增加或略有提高 d) 不增加或略有下降 31. 营业税改征增值税后，小规模纳税人由原 5%税率改为采用的征收率是（ a） 。 a) 3% b) 4% c) 6% d) 区分工业和商业，4%或 6% 32. 营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（ b） 。 a) 市场充分竞争 b) 消除重复征税 c) 深化产业分工与协作 d) 推动产业结构调整 33. 营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（c ） 。 a) 道道征收，全额征税 b) 环环征收、全额征税 c) 环环征收、层层抵扣 d) 道道征收、层层抵扣 34. 全面客观分析上海试点改革效应由谁负责（ d） 。 a) 纳税人 b) 国税 c) 地税 d) 地方政府 35. 营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用 17%税率的是（a ） 。 a) 部分现代服务业中的有形动产租赁服务 b) 物流辅助服务 c) 文化创意服务 d) 信息技术服务 36. 开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行 的会计处理是（ c） 。 a) 借记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额” 科目 b) 借记“应交税费待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ” 科目 c) 借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ” 科目 d) 借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目 37. 生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（c ） 。 a) 国民收入 b) 国民生产净值 c) 国民生产总值 d) 国民净收入 38. 为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（ a） 。 a) 100% b) 90% c) 80% d) 70% 39. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（b ） 。 a) 2% b) 3% c) 4% d) 5% 40. 以下各项中，属于税务机关应对事项的是（ c） 。 a) 全面做好迎接税收改革的准备 b) 全面全方位改革财政体制 c) 深入开展调查研究 d) 预测评估改革利弊 41. 上海试点“营改增”使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（ d） 。 a) 政策效应 b) 倾斜效应 c) 集聚效应 d) 洼地效应 42. 在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测算税率（ d） 。 a) 测定最低点 b) 沿用原有税率 c) 无具体方法 d) 测定平衡点 43. 北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（ a） 。 a) 2012 年 9 月 1 日 b) 2012 年 12 月 1 日 c) 2012 年 10 月 1 日 d) 2012 年 8 月 1 日 44. 营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（ a） 。 a) 深入开展调查研究 b) 预测评估改革利弊 c) 提前做好准备工作 d) 关注税负变化情况 45. 按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的 2012 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照（a ）征 收增值税。 a) 适用税率 b) 4%征收率减半 c) 13%的低税率 d) 3%征收率 46. 以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（ b） 。 a) 有利于消除重复征税 b) 不利于确保中央财政收入 c) 有利于降低企业税负 d) 影响地方财政收入 47. 境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义务人为（a ） 。 a) 代理人 b) 接受方 c) 境外单位 d) 税务机关 判断题 1. 服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包服务业没 有影响。 （ 错误） 。 2. 增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病。 （正确） 3. 与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。 （ 错误） 。 4. 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。 （正确） 5. 目前，世界上有 170 多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务。 （ 错误） 。 6. 营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性。 （正确） 7. 我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式。 （ 错误） 。 8. 销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。 （ 错误） 。 9. 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别核算，应 从高适用征收率。 （正确） 10. 一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除。 （ 错误） 。 11. 交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。 （ 错误） 。 12. 根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生