2015年下半年安徽省年注册会计师考试《审计》：审计重要性试题

2015 年下半年安徽省年注册会计师考试审计：审计重 要性试题 一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将 它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为 的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证 他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性检查程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 2、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额； D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。 3、下面哪个例子属于或有负债？ A：租赁合同要求承租方补足相对于租赁期内资产残值的差值。 B：公司在中期年报应计应付所得税。 C：公司拒绝支付年度审计费用，因为公司认为这数额比与事务所合伙人协议 的价格要高。 D：零售店向大卖场支付少量的或最小的月租金，并按销售额的一定比例缴纳 其作租金。 4、保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从 医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效？ A：使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方 式； B：开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正 常数目的要求，以便申请部门进行调查； C：使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以 对照； D：开发对某特定医院接收的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些 要求按批处理方式处理。 5、为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是 A：平行模拟薪金总额的计算 B：薪金扣减的例外测试 C：重新计算净工资 D：跟踪检查薪金税率的变动 6、公司的总审计师试图使整个公司的审计程序标准化，审计人员在不同的地点 工作。总审计师想通过某机制鼓励从其他部门引进审计人员，促进不同的观点， 接受标准化带来的变化。为达到总审计师的目标最有效的决策程序是 A：a决策制定模型 B：b 群体决策 C：c权变方法 D：d程序化决策 7、交叉索引的工作底稿应该是 A：在完成现场工作之后做； B：用于证实以前记录的信息； C：始终如一地应用。 D：在最终的业务沟通中加以引用。 8、管理当局为评价这一建议应考虑的额外标准不包括 A：内部审计人员现有的专业知识。 B：被提议审计的总体成本。 C：发挥本组织内部专家作用的必要性。 D：外部审计师对一次性审计想法的坚持。 9、内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。 关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图 A：显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对； B：对可能的职务分离是一个好的指南； C：一般与系统的更新保持同步； D：仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。 10、以下原则表现出某组织结构的特点、监督员能够授权作出决策，但不能 对那些决策的结果授予最终的职责；、监督员的控制幅度不应超出 7 个下属 级别；、职责应与适当的权力相对应；、应授权各个层面的员工作出决策。 这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享 A：和； B： 和。 C： 和； D：和； 11、应用计算机辅助软件工程技术的一大好处是它可以保证 A：所有程序的效率得到优化； B：数据一致性规则得到连贯应用； C：文件中不会出现过期的数据区域； D：用户坚定地使用新系统。 12、在组织内设计新的职务时，在通过增加该职务的责任和职权来加强对员工 的激励作用时，可使用的设计技术是 A：a职务扩大化 B：b 职务轮换 C：c职务丰富化 D：d职务重要性 13、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠 并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当 行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函 证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 14、通过以下哪种方式可以最好地防止拥有充分技术的人员绕过安全程序对生 产程序进行修改？ A：定期运行测试数据。 B：制定合适的职责分离。 C：对已完成工作的报告进行检查。 D：将生产程序与独立控制的拷贝进行比较。 15、下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷 A：提供有关控制系统的详细信息； B：与其他控制评估方法相比，完成这种问卷所需时间更短； C：要求内部审计师进行适当的管理； D：提供间接证据，仍需要证实。 16、某餐馆饮食连锁店有 680 余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子 设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的 服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID) 号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的 计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来 确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部下列 陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例? A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对 B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工 C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查 D：现金按日送达公司总部 17、有可能防止采购代理偏爱特定供应商的控制措施是 A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查； B：要求采购员遵守详细的材料规格要求； C：定期轮换采购员任务； D：监测每名采购员的订单数量。 18、舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时； C：舞弊发现和调查阶段都结束时； D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。 19、某公司将可变成本提高 60%作为零售价。如果平均减价 10%，公司的边际 贡献率是多少？ A：41.7% B：37.5% C：30.6% D：27.5% 20、内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。 这一程序适于 A：a决定系统是否符合已建立的管理目标。 B：b 证明系统符合国际审计要求。 C：c决定系统在产生准确信息方面，是否可以信赖。 D：d获得对测试系统有效性所必要的了解。 21、一家复杂电子设备的制造商运送其产品的同时，要将使用手册交给用户。 现在想降低使用手册的生产成本和运货成本，为此目的，制造商最好使用下面 哪一种媒介？ A：只读光盘只读存储器 B：计算机输出缩微胶片 C：可读入磁盘 D：数字录音带 22、过时原料及边角余料几如均记入事先确定的项目数码内。这些原料分别装 入特定的箱子运往某公司拍卖场销售。为降低这一过程中的各种风险，公司应 当采取如下哪些步骤？I 出售的过时原料及边角余料需要由管理部门批准认定； II 允许雇员在拍卖前购买这些过时原料与边角余料；III 仅将过时原料与边角余 料销售给事前批准的购买者；IV 明确支持给拍卖公司的将为一笔固定费用而非 佣金。 A：II 和 III； B：仅有 I； C：II 和 IV； D：I， III 和 IV。 23、运用条码而不是其他方法来识别制造商所使用的零件，其好处是 A：所有零件的移动均得到控制 B：能够方便快速的记录零件的移动 C：卖主使用相同的识别方法 D：卖主可使用相同的零件编码 24、下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示 A：趋势分析显示(1)销售增长 50%(2)销售成本增长 25%； B：比率分析显示(1) 销售 5 千万美元(2)销售成本 2500 万美元； C：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.4(2)行业平均销售成本 比为 0.5; D：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为 0.5(2)行业平均销售成本 比为 0.4。 25、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性 时最重要的因素是 A：它的目标与该组织整体目标一致； B：它有大量技术人员； C：在预算过程中被最优先考虑； D：它运用最先进的技术。 26、在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使 用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有 A：管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。 B：管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。 C： 准则指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。 D：管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内 部决策的有效性。 27、 ”红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红 旗的是 A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动； B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换； C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管 理人员汇报采购中的差异及相关的损益； D：在应收帐款部门中，职责分工不明。 28、为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽 样计划的恰当抽样规模？、预期的离差率；、希望达到的准确度；、希 望达到的置信度；、标准离差。 A：应用，加上或的其中之一 B：只能应用和 C：应用 ，加上或其中之一； D：只能应用，或 二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、在平衡记分卡方法中，了解客户看问题的角度的目标是 A：评估企业如何为其股东创造价值，以及股东如何看待企业。 B：评估企业业务过程运营的效率和效果。 C：评估企业的产品或服务创造价值的方式。 D：评估企业继续创造未来价值的能力。 2、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对 一个极端复杂而且首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域 实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层己表示，因为涉及 高风险，希望近期尽快开展该项业务。首席审计执行官以下反映中哪项违反了 标准? A：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的 专业知识 B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务 C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作 D：与管理层讨论向外部购买该复杂领域审计服务的可能性 3、预测中的移动平均法 A：是一种横截面预测方法； B：对感兴趣的变量与相关变量回归，用来建立预测； C：通过调整建立在平滑常数基础上的初始预测，产生最终预测； D：当可以获得新的观测时，将其放入平均值，替换掉旧的观测。 4、公司和他的最大客户准备投资建立贸易伙伴关系，但在消息的内容方面还存 在争议。在对客户订单的内容产生争议的情况下能够对事件提供证明的最好方 法是 A：a.将所有的消息写入磁带文件中。 B：b. 给大额订单的客户寄出确认函。 C：c.将所有的消息写入一次写多次读设备。 D：d.同意将所有的争议提交仲裁。 5、公司的管理层要求内部审计部门协助确定新的自动化系统是否可执行，以及 支持软件是由自己开发还是购买或是租用。这将要求对备选方案的结果进行评 价。该公司对这些选择方案进行评价所使用的最有效的工具将是 A：比率分析 B：支付表 C：排队论 D：决策树 6、在决策论中，那些能影响决策的结果且无法控制的将来事件是 A：支付； B：自然状态； C：概率； D：节点。 7、某日记账分录包括借记预付财产税的一项内容和贷记财产税费用的一项内容， 该日记账分录的目的是为了认列 A：预收收入； B：已耗成本； C：预付费用； D：应计费用。 8、准则中指独立性使得审计人员能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适 当性很重要。以下最有可能加强独立性的是 A：某项政策要求内部审计向董事会报告，无论他遇到或可合理判断出存在利 益冲突或偏见的情况。 B：防止内部审计部门对它所审计的系统的内部控制标准提出建议的政策。 C：允许将敏感性经营活动内部审计交给其他审计者完成的组织政策。 D：防止人员从经营部门调入内部审计部门的组织政策。 9、负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。 下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是 A：能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目 标相关的证据。 B：保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。 C：使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计 委员会。 D：确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。 10、某公司新近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审 计师对合同进行复核时，下列哪项审计程序最为重要？ A：复核合同是否包含系统复核权限控制以及契约方的成本审计条款。 B：复核特定完工日。 C：复核合同及所有招标程序，以确定公司是否选择最低投标。 D：通过直接询问，确定契约方商业信用。 11、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准 和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合 索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是 A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请， 确定其处理是否正确。 B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。 C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文 件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。 D：从索赔(现金) 支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支 持性文件证据。 12、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当 A：与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。 B：确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。 C：从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。 D：忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析没有意义。 13、下列哪种情况最可能违反了规范和标准？ A：作为一名内部首席审计执行官，你越来越对如何处理你与被审计单位管理 当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一改的问题而困 惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位 资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。 B：在研究并制定了建议年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为首席审 计执行官的你将这份计划呈交给审计委员会，征求它的意见并征得它的批准。 C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已 表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认， 从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局不能对这些情况 加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。 D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官 寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进 行审查，你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务，因为你缺 少判断专家结论有效性的专业知识。 14、在以下哪种情形下，内部审计师有理由怀疑采购职能的内部控制的恰当性？ A：将原件和采购订单邮寄给供应方。供应方寄回复印件表示确认 B：采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门 C：应付账款部门签发支付凭证 D：尚未支付文件和永久性存货记录单独保存 15、到目前为止，内部审计是对业务主管提交报告。由于公司的这些重大变化， 产生了关于是否需要改变报告关系的讨论。那么，内部审计最佳的报告关系是 A：行政和业务均对总裁负责。 B：行政上对总裁负责，业务上对董事会负责。 C：行政上对财务总监负责，业务上对总裁负责。 D：行政上和业务上的均对业务主管负责。 16、在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中没有使用流程规划图? A：定义 B：控制 C：测量 D：改进 17、审计人员正在审查的一些资料显示，最近一个客户给地区服务中心退回三 件贵重商品要求保换(warranty replacement)。保换办事员拒绝了该要求并将它交 给客户本地销售商解决，原因是列示在保换申请上的系列号码有在计算机的销 售文档中找到。后来，销售商提供了三个不同的系列号，都被计算机系统确认 为有效，并且办事员办理了该项保换申请，在本案例中审计人员最恰当的做法 是 A：确定由客户提供的最初系列号是否能够追溯到其它记录，比如生产和存货 记录。 B：告知组织中适当的权威机构有充分的迹象表明发生了舞弊行为。 C：向适当的主管证实该保换办事员在处理本申请时遵循了相关的程序。 D：总结本项目和其它在审计人员质量担保业务测试中的合法业务。 18、下列对审计意见的定义最恰当的是 A：重大审计发现的汇总。 B：审计师对被审计情况的职业判断。 C：审计报告中必须包括的结论。 D：关于应采取纠正行动的建议。 19、内部审计师因其审计范围涵盖本组织各个领域而居于独一无二的地位。这 也决定了每个审计人员都不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。 下列陈述中哪项属于准则对每位内部审计师胜任能力的要求？ A：了解税务及与本公司经营有关的法律； B：熟悉会计准则； C：理解管理原则； D：精通计算机系统和数据库。 20、在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们 A：销毁； B：放在机构的法律部门安全保管； C：转变为永久性档案； D：转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。 21、考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，审计主管决定不 必进行后续审计(follow-up)，他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计 人员的建议。因此，后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。审计 主管的这个决定违反准则的规定吗？ A：不违反。准则没有特别指出是否有必要实施后续审计。 B：违反。准则要求审计人员确定是否被审者恰当地实施了审计人员提出的所 有建议。 C：违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理由。 D：不违反。如果能证实被审者有充分的动机，就没有必要实施后续审计。 22、人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。下列 哪些项在准则中没有被建议作为章程的一部分 A：内部审计部门对组织记录的接触。 B：内部审计活动的范围。 C：内部审计主管的任期。 D：内部审计部门对认识档案的接触。 23、有法律效力的证据是指 A：能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据 B：通过观察人、资产和事件获得的证据 C：旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据 D：能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据 24、由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的，因为内部审计师 能 A：影响执法检查对法律的解释，以便其与公司实务相一致。 B：建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。 C：帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。 D：通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。 25、依据下面的资料回答问题 6 和 7 一位审计人员对某组织市场部门实施了一 部分经营审计。特别的，审计人员评估了该部门对资源利用的经济性和效率性 来确认 1 未充分利用的设备 2 人员超编还是不足 3 非生产性作业 4 成本不合理 的程序为了测试未充分利用的设备，审计人员对给市场部的所有场地进行彻底 观察并评估其对场地和主要设备的利用，审计人员分析了上一年场地利用