2017年吉林省注册会计师考试《审计》：生产与存货循环实质性程序考试试卷

2017 年吉林省注册会计师考试审计：生产与存货循环 实质性程序考试试卷 一、单项选择题（共 29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、现金内控审计表明，出纳员负责签发费用发票，并调节经常账户。在经过调 节后没有发现现金短缺，审计师还应当确认以下哪一项才能对内部控制系统做 出结论 A：现金收人记录正确 B：现金会计记录不恰当 C：现金账户调节恰当 D：现金的实物保全措施恰当 2、在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较， 目的是 A：评价内部财务报告的准确性 B：对旨在保护资产的控制进行测试 C：确定是否遵守关于存货水平的公司程序 D：评价业绩并显示哪里需要额外的审计 3、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的 雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是 A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B：由于有 5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D：分公司违反了公司政策 4、内部审计人员向内部审计主管报告可能存在的舞弊行为。主管将该整个案件 移交给安全部门。但安全部门却未对该案件进行调查并及时向管理层报告，直 到两年以后才有一名直线经理发现嫌疑人的持续舞弊行为。审计主管当时应采 取的恰当措施应当是 A：主管的做法是正确的。 B：主管人员应当定期协同安全部门复核案件处理情况； C：主管人员应当直接实施调查； D：主管人员应当解雇嫌疑人 5、内部控制问卷涉及测试有关支付供应商款项真实的事前审计技术是 A：分析； B：评价； C：确认； D：观察。 6、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制 B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分 C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属 于公司治理问题。 D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任 7、内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序进行修改。 业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该 A：研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施； B：联合开发并沟通恰当的建议； C：沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施； D：在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。 8、一家公司在磁带上建立数据库业务的顺序文件日志。对于这些用户和其他应 用程序来说，这种办法似乎延长了系统的反应时间。为了改进系统的反应时间， 应该把顺序的磁带文件改变成下列哪一项?I.索引的顺序磁带文件。 .顺序的磁 盘文件。III.直接访问磁盘文件。.索引的顺序磁盘文件。 A：a.只有 I、和 B：b.I、和全有 C：c.只有 l、U 神 l IV D：d.只有 I 和 9、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议 的基础？ A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。 B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。 C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。 D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。 10、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账 款在过去两年中已有大幅度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销 范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项 内容没有用？ A：来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。 B：财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。 C：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。 D：信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。 11、A 公司有一套正式的企业道德规范，而 B 公司没有。道德规范规定了诸如 采购协议、与供应商关系，以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。以下 哪个说法可以被合理推断？ I、A 公司展示的道德行为标准比 B 公司高。 II、A 公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。 III、B 公 司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。 A：只有 B：只有 C：只有 和 D：只有和 12、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资(PPE)增长十分异常。为了找到 增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术(CAAT)软件，以下哪项是最没有效 率的 A：通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序 B：从现有的 PPE 费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超 额支付 C：计算过去 5 年的 PPE 费用，看是否存在增长的趋势 D：比较雇员的地址与 PPE 采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为 13、某内部审计师计划应用分析性复核，验证某部门各项经营开支的正确性。 在以下哪种情形下，将分析性复核作为一种验证技术进行应用并不可取？ A：公司的营运相对稳定，过去一年中没有发生很大变化； B：审计师注意到，开支账目存在明显的舞弊迹象； C：审计师希望确定当年所发生的反常的或重复出现的大型交易； D：经营开支的变化不是随收入而是随其他经营开支的变化而变化。 14、在执行改变生产团队组成的决策时，管理者遇到了该部门成员对于变革的 抵制，抵制的原因最可能是 A：没有足够的人手完成任务 B：选择带来更高成本的方式来完成生产任务 C：新的结构没有效率 D：害怕工作关系改变 15、审计师最不可能使用计算机软件来 A：评估计算机控制风险 B：准备电子表格 C：进入客户数据文件 D：构建平行模拟 16、一家投资于车辆修理的公用事业单位最有可能执行以哪项内部控制以降低 车辆失窃的风险？ A：对所有修理工作通知单作系统地报告 B：审核保险范围的适当性 C：实地盘点所有车辆，将结果与会计记录相核对 D：在安全地点存放维修车辆，并在保管员同意后发出和返库 17、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未 经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过， 所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董 事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。 如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该 A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对 外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形； B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。 如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠 事项的有关讨论； C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准； D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。 18、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排 列，哪个选项的排列顺序是正确的、询问管理部门、观察业务客户的处理 程序、实物检查、外部提供的资料 A：、 B： 、 C： 、 D：、 、 19、内部审计是一个有活动的职业。以下哪项对当前的内部审计的范围做出了 最佳描述 A：内部审计包括评价组织资源使用的效果和效率； B：内部审计包括评价是否遵守法律、法规与合同； C：内部审计已发展到证实资产的存在性以及检查安全防护资产的方式； D：内部审计已发展到评价所有的风险管理、控制和治理体系。 20、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括 运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各 项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数； (3)设备使用年数；(4) 环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维 修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车 辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:与维修部 门的负责人讨论此事并要求做出解释；编制正开展的维修项目清单，并与制 造业维修指南进行比较；对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要 注意的问题；审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中； 审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将 其列为维修的情形；与厂里安全部门讨论。上述行动中，应采用怎样的优先 顺序 A：，和； B： ，和； C： ，和； D：，和。 21、被指派对供货商提供产品的质量是否符合标准进行审计，内部审计师是这 家供货商会计部主任的哥哥。这位内部审计师应该 A：接受指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。 B：接受指派，但应在最终审计报告中披露这种关系。 C：将潜在的利益冲突通知供货商。 D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。 22、信息系统和审计主管均认为需要确保信息和数据的安全性和完全性，那么 确保卫星传输保密性的最佳手段是 A：监控软件。 B：循环冗余检验。 C：加密。 D：访问控制。 23、关于模拟模型，以下哪项不对 A：模拟模型用数学语言评估未来的实际情况 B：模拟模型模仿随机系统 C：在本质上，模拟模型是确定的 D：模拟模型可能会用到抽样技术 24、在一个计算机环境下，下列哪一种访问设置是适当的？ 对生产数据 的修改访问权 对生产程序的修改访问权 用户拥有? 应用程序员拥有? 用户拥有? 应用程序员拥有? A：a. 是 否 否 否 B：b. 是 否 否 是 C：c. 否 是 是 否 D：d. 否 是 是 是 25、每张工资单上薪酬变化在检查处理清单时，最可能发现 A：有关新员工工资支付率的未发现的错误 B：不正确的工资扣除项目 C：在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户 D：无法提供给员工增加养老金计划的机会 26、审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提 供了关于以下程序得到开展的证据没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃 物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合；将在处理地点收到的有害 废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；在废弃 物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政 策的地方；审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在 50 个被测试的栏 目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。将桶装 废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据 A：有害废弃物正按公司政策规定得到处理； B：所使用的有害原料数量得到准确记录； C：运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录； D：存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。 27、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了 外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用 否定性函证，这是因为 A：运货和开票的内部控制薄弱； B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规； C：许多账户余额较大； D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。 28、在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的 外部服务提供者比较合适 A：将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较； B：评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算； C：对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。 D：以上答案都正确。 29、公司在与生产相关的固定资产方面拥有额外的产能。如果在某一年度，固 定资产只使用了产能的 80%，销售水平为2 ，000 ，000。则完全产能销售水 平为 A：2 ，500 ，000 B： 10，000 ，000 C： 1，600 ，000 D：2 ，000 ，000 二、多项选择题（共 29 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、下列哪项是对内部控制问卷的恰当描述 A：内部控制问卷提供了有关内部控制实质的详细证据； B：与其他评价方法相比，内部控制问卷占用被审计方的时间较少； C：内部控制问卷要求内部审计人员必须到场实施调查； D：提供的间接证据需要证实。 2、某公用事业单位的审计师正计划测试通过经纪人购买的房地产的抽样样本， 以确保所有款项均针对合法的房地产支付。以下哪项内容是用以选择相关交易 进行测试的最佳来源？ A：用以记录房地产购买情况的账号所反映的所有交易活动的打印版本。 B：包括评估和调查数据的房地产经纪人档案。 C：该公用事业单位记录部门所保留的交易记录。 D：房地产经纪人提供的批号清单。 3、审计人员在某组织内开展业务；该组织的管理当局正在开展“再造工程 (reengineering)”项目，其重点在于全面质量管理技术。在他们提出的提高业务 处理效率性的要求下，许多传统的控制程序均从组织的控制结构中删去。从这 一变革看，管理当局是 A：更加重视监督各种控制活动； B：从传统控制技术而言，对人的业绩及人的动机性质有着不同的假定； C：更加重视自我纠正的控制活动及自动化过程； D：所有上述各项。 4、在下列哪种情况下最可能出现充分的内部控制 A：管理当局以能够为有效地、经济地实现组织目标提供合理保证的方式进行 计划和组织。 B：管理当局在设计经营和职能系统时表现出应有的职业审慎。 C：经营和职能系统的设计、安装和实现都遵循法律。 D：管理当局已经设计、安装并实现了有效的经营和职能系统。 5、某公司管理层已经对该公司使用的不同系统结构的潜在安全和控制风险表示 了关注。这些关注不包括下列哪一项 A：用户可能需要为其使用的不同系统记住不同的 ID 代码和口令。 B：为不同的平台制定统一安全标准比较困难。 C：备份文件的储存管理通常是分散进行的。 D：由于将数据分布在公司的很多计算机上，某一个单一的故障就可能使公司 的大量数据被毁掉。 6、使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择 A：对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件 B：可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据 C：可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计 任务 D：适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软 件 7、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低 值商品。商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。选择适合该 公司的组织结构类型 A：模仿 B：机械式 C：简单式 D：有机式 8、考虑到成本节约审计已被接受以及内部审计资源的稀缺，审计主管决定不必 进行后续审计(follow-up)，他的理由是成本节约足以促使审计对象实施审计人 员的建议。因此，后续审计没有作为审计计划的常规部分列入日程表。审计主 管的这个决定违反准则的规定吗？ A：不违反。准则没有特别指出是否有必要实施后续审计。 B：违反。准则要求审计人员确定是否被审者恰当地实施了审计人员提出的所 有建议。 C：违反。资源稀缺并非省略后续审计的充分理由。 D：不违反。如果能证实被审者有充分的动机，就没有必要实施后续审计。 9、复核详细记录每笔薪金支付的变动清单，最有可能揭示 A：新员工薪金支付中出现的错误 B：不恰当的薪金扣除额 C：成本报告系统中错误的劳动工时记录 D：未能确保员工参与公司养老金计划 10、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变 动成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司 2007 年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000 11、在第一年 12 月，目录单被开出用于第二年 1 月份的推销，目录单在第一年 的 12 月 13 日已打印交付并附加了 70，000 的发票，发票在第二年的 1 月份支 付，70，000 应该在第一年 12 月 31 日产资产负债表上作为待摊费用，这是因 为 A：可靠性原则 B：成本计量原则 C：配比原则 D：收入确认原则 12、假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计 师希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关 A：取得存货的实物盘点数； B：抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析 与标准成本的差异； C：取得设备的实际库存数，确定有无显著变化； D：抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格 的准确性。 13、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？(1)在过去两个月中，三 名员工因为违反公司政策而被解雇。所有员工都知道解雇事件(2)公司已制定针 对行为表现问题的综合行为守则；(3)公司根据超额完成的销售额度向高级管理 人员发放现金奖励；(4)所有岗位都有正式岗位说明。 A：只有() 和(3) 是对的； B：只有 ()和(4)是对的； C：只有 ()、( )和( )是对的； D：只有(1)、()和()是对的。 14、按自上而下的方法，为新系统开发设计任何系统因素前，以下哪项内容应 该得到审查？ A：竞争对手使用的处理系统类型 B：系统需要的电脑设备 C：管理人员进行计划和控制时的信息要求 D：关于现有系统已有的适当控制 15、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特 定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该 公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副 本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长 度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是 A：使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改 批准表 B：对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中 的更改 C：使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副 本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查 D：获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样 本并追查至程序更改批准表 16、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？(本题正确答案可能不止 一个) A：审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的 40%. B：某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这 是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第 4 次审计，在对此工厂上一次审计 中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。 C：某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。 D：一位 4 个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实 施审计。 17、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复 核的意义在于 A：确定可改进的工作； B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。 18、最佳内部控制程序应当能够发现下列人员的舞弊行为、 A：员工合谋； B：单个员工； C：管理层合谋； D：单个管理人员。 19、下列哪种操作不能由计算机辅助审计技术(CAAT)软件来完成 A：确定丢失的支票号码； B：提取包含只用两位数字表示日期的数据文件，然后将这些日期改为四位数 字； C：在不同的文件中匹配那些相同产品的信息； D：对应收账款进行账龄分析。 20、下列哪项是最不能用于预测组织中坏帐数目的方法？ A：发表的显示商业普遍衰退的经济指数 B：这个组织过去六个月每月的实际核销的账款金额 C：过去六个月每月销售总额 D：信贷经理关于未来预期现金流入的书面预测 21、在各种管理方式中，有一种是把较多的精力放在值得关注的方面，而把较 少的精力放在按预期运作的方面。这种管理方式为 A：目标管理 B：责任会计 C：标准管理 D：例外管理 22、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计 部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪 项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。 A：内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工 资领域。 B：内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。 C：内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。 D：只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继 续设计并安装其他的计算机系统。 23、对于许多跨职能部门的活动，那种组织结构最有效？ A：距阵型 B：项目型 C：智能型 D：任何组织 24、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据? A：向信用经理询问该职能的有效性。 B：检查应收账款核销的发展趋势。 C：观察处理过程。 D：检查一个客户定单样本中的信用审批证据。 25、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向