从业考试《会计基础》计算分析练习

从业考试会计基础计算分析练习 1、某企业为一般纳税人，材料按实际成本核算，本月发生以下经济业务： （1）用银行汇票 300 万，购入材料一批 216 万，增值税 36.72 万，对方代垫运费 1.8 万， 材料已入库，余款已退回银行账户。 （2）用商业承兑汇票购入材料 196 万，增值税 33.32 万，代垫保险费 0.4 万，材料已验收 入库。 （3）收到投资者投入的材料，发票上的价款为 1415 万，增值税 240.55 万。材料已入库， 假定价值公允，也不存在资本溢价。 （4）本月领用材料，生产车间领用 560 万，车间管理部门领用 192 万，行政管理部门领用 163 万，销售部门领用 120 万。 要求编制会计分录，金额单位用万元表示。 （1）编制用银行汇票购入材料的会计分录。 （2）编制收到银行汇票余款的会计分录。 （3）编制用商业承兑汇票购入材料的会计分录。 （4）编制收到投资材料的会计分录。 （5）编制发出材料的会计分录。 答：金额用“万元”表示。 （1）借：原材料 217.8 应交税费应交增值税（进项税） 36.72 贷：其他货币资金 254.52 （2）借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金 45.48 （3）借：原材料 196.4 应交税费应交增值税（进项税） 33.32 贷：应付票据 229.72 （4）借：原材料 1415 应交税费应交增值税（进项税） 240.55 贷：实收资本 1655.55 （5）借：生产成本 560 制造费用 192 管理费用 163 销售费用 120 贷：原材料 1035 2、某企业发生如下业务：（写会计分录） （1）购入原材料一批，买价为 2 000 元，增值税为 340 元，款项已通过银行存款支付。 （2）对外销售商品一批，价值 5 000 元，增值税为 850 元，款项已收到并存入银行。 （3）购入一台不需要安装设备，价款 20 000 元，增值税为 3 400 元，款项尚未支付。 （4）以银行存款归还短期借款 10 000 元，利息 500 元。 （5）经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款 5 000 元， 予以核销。 答： （1）借： 原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷： 银行存款 2340 （2）借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费应交增值税（销项税额） 5850 （3）借: 固定资产 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷: 应付账款 23400 （4）借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500 （5）借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000 3、某企业年初未分配利润贷方余额为 150 万元，本年利润余额 400 万元。（假设不考虑所 得税的调整，所得税税率为 25%，单位：万元） （1）计算该企业本年度的所得税费用 （2）编制确认所得税的会计分录 （3）分别按照 10%和 5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。 （4）宣告发放股利 40 万元，编制会计分录 （5）计算本企业年末未分配利润的余额 答：（1）400*25%=100 万元（注意：考试时只填一个数字 100，不用填单位万元） （2）借： 所得税费用 100 贷： 应交税费应交所得税 100 （3）借： 利润分配提取法定盈余公积 30 利润分配提取任意盈余公积 15 贷： 盈余公积提取法定盈余公积 30 盈余公积提取任意盈余公积 15 (解析：盈余公积用本年净利润来算：法定盈余公积=300 万*10%=30 万，任意盈余公积=300 万*5%=15 万。 注意：如果系统中有明细科目，要选择明细科目。) (4)借： 利润分配应付现金股利 40 贷： 应付股利 40 ( 注意：如果系统中没有“应付股利”科目，就选“应付利润”科目，两者同样的意思。) （5）期初 150+本年净利润（400-100）-30-15-40=365 万元 4、甲公司 2007-2010 年发生的无形资产的相关业务如下： （1）、甲公司于 2007 年 1 月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关 费用 10 万元，编制有关会计分录。 （2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为 15 年，合同划定有效 期为 10 年，编制会计分录。 （3）、2010 年 1 月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得 15 万元收入（已存入银行） ，编制会计分录。 （4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为 5%，编制有关会计分 录。 （5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。 答：（1）借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 （2）借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊， 每年的分摊额=100000/10 年 =10000 元，如果题目要求按月摊销就再除以 12 个月， 保留两位小数。 （3）借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000 注意：从 2007 年 1 月到 2010 年 1 月，累计已摊销 30000 元。 （4）借：营业外收入 7500 贷：应交税费-应交营业税 7500 注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售 无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税= （5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。 5、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680000 元，扣除企业已为职工代 垫的医药费 2000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26000 元，实发工资总额为 652000 元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560000 元，车间 管理人员工资为 50000，企业行政管理人员工资为 60000 元。 （1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录 （4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录 答：（1）借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 （2）借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 （3）借：应付职工薪酬 28000 贷：其他应收款 2000 其他应付款 2600 （4）借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 （解析：生产工人的工资计“生产成本”） （5）借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 （解析：车间管理人员工资计“制造费用”） 6. 某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下 (1)从银行提取现金 10 万 (2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款 500 万元，增值税额 85 万 元，共计 585 万元。原已向购货单位预收货款 450 万元，不足部分购货单位以银行存款补 付。该批产品实际成本 300 万元。 (3) 购入 A 材料 9000 千克，每千克 2.50 元，运杂费 400 元，增值税 3825 元，价税款及运 杂费以银行存款支付，材料已验收入库。（材料按实际成本核算） (4) 本月领用材料 18000 元，其中：制造产品领用 12000 元，车间一般耗用 4000 元，企业 行政管理部门领用 2000 元。 (5) 计提固定资产折旧 48 000 元，其中：管理用设备折旧 10 000 元，生产设备折旧 38 000 元。 （1）借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000 （2）借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000 贷：主营业务收入 5000 000 应交税费应交增值税（销项税额）850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品 3000 000 （3）借：原材料 22900 应交税费应交增值税（进项税额）3825 贷：银行存款 26725 （4）借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000 （5）借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000 7、某企业的运输汽车 1 辆，原值为 300000 元，预计净残值率为 4%，预计行使总里程为 800000 公里。该汽车采用工作量法计提折旧。某月该汽车行使 6000 公里。计算该汽车的 单位工作量折旧额和该月折旧额。 答 ： 单 位 工 作 量 折 旧 额 =300000（ 1 4%） /800000=0.36（ 元 /公 里 ） 该 月 折 旧 额 =0.366000=2160（ 元 ） 会 计 分 录 ， 运 用 工 作 量 法 计 算 折 旧 ， 借：管理费用 2160 贷：累计折旧 2160 8、ABC 公司由 ABC 三人组成，注册资本为 900 万元，各占三分之一的股权，A 出资固定资 产，固定资产原值为 500 万元，折旧 100 万元，公允价为 300 万元。B 出资固定资产 200 万元，专利 100 万元。C 出资货币资金 300 万元。一年以后 DE 两人加入到 ABC 公司，现改 名为 ABCDE 公司，注册资本为 1500 万元，各占 20%的股权。D 出资一项土地，价值 400 万 元。E 出资固定资产 400 万元。要求写出 ABCDE 的出资的分录 （1）A 出资的分录 （2）B 出资的分录 （3）C 出资的分录 （4）D 出资的分录 （5）E 出资的分录 答： （1）借：固定资产 300 贷：实收资本 300 （2）借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本 300 （3）借：银行存款 300 贷：实收资本 300 （4）借：无形资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100 （5）借：固定资产 400 贷：实收资本 300 资本公积 100 9、A 股份有限公司(以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所 得税税率为 25%。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际 成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下： （1）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额 为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 （2）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部 门领用原材料 20 万元。 （3）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上 注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存 入银行。 （4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元，销售商品过程中发生的保险费 14 万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费 4 万元。 （5）计算并确认本年应交所得税 53.75 万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 答：（1） 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税）102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 （2） 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 （3）借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税） 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 （4） 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 （5） 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费应交所得税 53.75 10、写出以下五个小题的会计分录： （1）提取现金 500 元备用。 （2）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款 10 000 元，增值税 1 700 元，货已入库， 款未付。 （3）销售商品 1 000 件，每件售价 100 元，每件成本 50 元，增值税税率 17，款项已收， 存入银行。 （4）从银行存款户中归还短期借款 17 000 元以及本月借款利息 180 元。 （5）收到其他单位所欠货款 30 000 元，存入银行。 答：(1)借：库存现金 500 贷：银行存款 500 (2)借：库存商品 10000 应交税费增（进项）1700 贷：应付账款 11700 (3)借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费增（销项） 17000 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000 (4)借：短期借款 17000 财务费用 180 贷：银行存款 17180 (5)借：银行存款 30000 贷：应收账款 30000 11、209 年，甲公司发生下列交易事项： （1）、2 月 1 日，甲公司从银行向 A 证券公司划出资金 30000000 元，用于证券投资 （2）、3 月 12 日，甲公司委托 A 证券公司从上海证券交易所购入 B 上市公司股票 200000 股，每股市价 8 元，另支付相关交易费用 3500 元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核 算 （3）、4 月 16 日，甲公司出售所持有的 B 公司全部股票，每股售价 11 元，另支付相关交 易费用 5200 元 要求：（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录 （2）、编制甲公司以市价购入 B 公司股票的会计分录 （3）、编制购入 B 公司股票时支付相关交易费用的会计分录 （4）、编制出售 B 公司股票的会计分录 （5）、计算甲公司 209 年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额 答： （1）、借：其他货币资金-存出投资款 30000000 贷：银行存款 30000000 （2）、借：交易性金融资产 1600000 贷：其他货币资金 1600000 （3）、借：投资收益 3500 贷：其他货币资金 3500 （4）、借：其他货币资金 2200000 贷：交易性金融资产 1600000 投资收益 600000 借：投资收益 5200 贷：其他货币资金 5200 （5）、应确认的投资收益=60000035005200=591300 12、某公司某年 6 月发生经济业务如下： （1）、出纳员向银行提取现金 30000 元，准备发放工资 （2）、以现金发放本月工资 30000 元 （3）、购入材料一批，金额 3000 元，材料已验收入库，货款尚未支付 （4）、购买汽车一辆，买价 60000 元，款项已通过银行支付 （5）、向银行申请 2 年借款 100000 元，借款已划入企业银行存款账户 答： 1) 借：库存现金 30000 贷：银行存款 30000 2) 借：应付职工薪酬 30000 贷：库存现金 30000 3) 借：原材料 3000 贷：应付账款 3000 4) 借：固定资产 60000 贷：银行存款 60000 5) 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 13、某公司发生以下经济业务： （1）公司从银行账户向 D 债券公司划出 1000 万投资款 （2）购买 D 债券公司的股票 100 万股，每股 8 元，公司划分为交易性金融资产，同时支付 手续费 2 万。 （3）公司将其股票出售取得 825 万。 要求：写出以下会计分录。 （1）写出