会计从业资格考试—会计分录必备

【1 提现】 借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 【2 存现】 借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 【3 取得交易性金融资产购入股票】 购入股票 100 000 股，每股市场价格 10.5 元，相关交易费用 6000 元 （1）购买上市公司股票时： 借：交易性金融资产*股票（成本） 1 050 000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 1 050 000 （2）支付相关交易费用时： 借：投资收益 6000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 6 000 【4 取得交易性金融资产购入债券】 2012 年 1 月 8 日，购入某公司债券，支付价款 260 万元（其中包括已到付息期尚未领取的 债券利息 5 万元） ，交易费用 3000 元，2012 年 1 月 15 日收到债券利息 5 万元。 （1）购入公司债券时： 借：交易性金融资产*债券（成本） 2550 000 应收利息 50 000 投资收益 3 000 贷：银行存款*银行第三方存管专户 2603 000 （2）收到债券利息时： 借：银行存款*银行第三方存管专户 50 000 贷：应收利息 50 000 （3）2012 年 12 月 31 日，确认购入的债券利息收入【面值*票面利率】时： 借：应收利息 100 000 贷：投资收益 100 000 【5 交易性金融资产期末计量股票】 【承 3】2012 年 12 月 31 日，股票市价每股 11 元。 【盈】 借：交易性金融资产*股票（公允价值变动） 50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 【6 交易性金融资产期末计量股票】 【承 3】2012 年 12 月 31 日，股票市价每股 10.2 元。 【亏】 借：公允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产*股票（公允价值变动） 30 000 【7 出售交易性金融资产股票】 【承 3】 【承 5】2013 年 1 月 13 日出售股票，取得收入 118 万元 借：银行存款 1 180 000 贷：交易性金融资产*股票（成本） 1050 000 *股票（公允价值变动） 50 000 投资收益 80 000 借：公允价值变动损益 50 000 贷：投资收益 50 000 2 【8 购入原材料，单据材料同时到达】购入 A 材料，已验收入库，价款 20 000，增值税 3400. 借：原材料A 材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款*银行基本存款户 23 400 【9 购入原材料，单据先到、材料后到】 借：在途物资A 材料 20 000【买价+运杂费】 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款*银行基本存款户 23 400 【10 购入原材料，材料先到、单据后到】 【月底未到，根据合同价格暂估入账】 借：原材料A 材料 18 000 贷：应付账款*公司 18 000 下月初做相同记录冲销原暂估价。 借：原材料A 材料 18 000 贷：应付账款*公司 18 000 收到发票时【正常处理：】 借：原材料A 材料 21 000【买价+运杂费】 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 24 400 【11 预付货款购原材料】 （1）5 月，用银行存款预付 10%的价款时： 借：预付账款*公司 36 000 贷：银行存款 36 000 （2）6 月，收到材料验收入库，价款 36 000，运杂费 5 000，增值税 61 200 借：原材料A 材料 365 000 应交税费应交增值税（进项税额） 61 200 贷：预付账款*公司 426 200 （3）补付货款及税费等： 借：预付账款*公司 390 200 贷：银行存款 390 200 【13 产成品入库】 借：库存商品Y 产品 5 000 贷：生产成本Y 产品 5 000 【14 销售商品结转销售成本】 借：主营业务成本 5 000 贷：库存商品Y 产品 5 000 【15 购入不需安装的固定资产】 借：固定资产XX 设备 30 700【价款+运杂费+包装费】 应交税费应交增值税 5 100 贷：银行存款 35 800 【20 固定资产折旧核算】 车间及厂部管理部门折旧额：车间 2000，厂部管理部门 1000。 借：制造费用 2 000 管理费用折旧费 1 000 3 贷：累计折旧 3 000 【23 固定资产处置出售/报废 /毁损】 遭水灾而毁损一个仓库，仓库原价 4 000 000 元，已计提折旧 1 000 000 元，未计提减值准 备。残料估计价值 50 000 元，残料已入库。发生清理费用 20 000 元，以现金支付。经保险 公司理赔，核定应赔偿金额 1 500 000 元，尚未收到赔偿款。 （1）将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理XX 仓库 3 000 000 累计折旧 1 000 000 贷：固定资产XX 仓库 4 000 000 （2）残料入库时： 借：原材料XX 材料 50 000 贷：固定资产清理XX 仓库 50 000 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理XX 仓库 20 000 贷：库存现金 20 000 （4）确定保险公司理赔损失时： 借：其他应收款XX 保险公司 1 500 000 贷：固定资产清理XX 仓库 1 500 000 （5）结转毁损固定资产发生的损失时： 借：营业外支出非常损失 1 470 000 贷：固定资产清理XX 仓库 1 470 000 【30 计提应付职工薪酬】 某企业应付工资总额为 462 000 元，其中：车间工人工资 320 000，车间管理人员工资 70 000，企业行政管理人工资 60 400，销售人员工资 11 600 元。 借：生产成本基本生产成本 320 000 制造费用人工费用 70 000 管理费用人工费用 60 400 销售费用人工费用 11 600 贷：应付职工薪酬工资 462 000 【35 发放应付职工薪酬】某企业结算本月应付职工工资总额 462 000 元，其中代扣职工房 租 30 000 元，企业代垫职工家属医药费 2 000 元，实发工资 430 000 元。 （1）从银行提现： 借：库存现金 430 000 贷：银行存款 430 000 （2）发放工资，支付现金： 借：应付职工薪酬工资 462 000 贷：库存现金 430 000 其他应收款职工房租 30 000 代垫医药费 2 000 【36 发