党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定

党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定解读 2011-7-6 14:42:00 阅读 179 次 第一章 总则 【条文】第一条规定：“为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和 国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据中华人民 共和国审计法和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。” 【释义】本条是关于规定立法宗旨和依据的规定。 制定依据：审计法第二十五条，审计法实施条例第五十七条，干部管理监督的 有关规定。 （一）在宏观层面，加强对领导干部管理和监督，推进党风廉政建设，是制定本规定 的重要宗旨，体现了发展社会主义民主政治对建立经济责任审计制度的要求。 （二）在微观层面，规定的立法宗旨是健全和完善经济责任审计制度，统一规范经 济责任审计工作。 （三）规定的制定依据是审计法和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规 定。 【条文】第二条：“党政主要领导干部经济责任审计的对象包括： （一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以 上的副职领导干部； （二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者 主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实 际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。 【释义】本条是关于审计对象的规定。 制定依据：审计法第二十五条、两办暂行规定及其实施细则、关于将党政领 导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意见（审经责发200465 号）、中共中央关 于加强和改进新形势下党的建设若干重大问题的决定、建立健全惩治和预防腐败体系 2008-2012年工作规划、中共中央党的建设工作领导小组 2009年工作要点（中办发 20091号）、关于建立促进科学发展的党政领导班子和领导干部考核评价机制的意见 （中办发200930 号）、2009-2013 年全国党政领导班子建设规划纲要（中办发2009 39号）、中共中央党的建设工作领导小组 2010年工作要点（中办发20101 号）等。 （一）从审计对象范围来看，规定较以往有较大突破。 （二）经济责任审计对象为什么包括党的领导干部？ 1贯彻落实党中央的有关要求。党的十七届四中全会提出的要完善党政领导主要干部 和国有企业领导人员经济责任审计的要求；建立健全惩治和预防腐败体系 2008-2012年工 2 作规划中提出要落实地厅级及以下党政主要领导干部经济责任审计；中共中央党的建设 工作领导小组 2010年工作要点提出完善党政主要领导干部经济责任审计等。 2具有审计法律法规基础。审计法第二十五条，对经济责任审计有明确规定。 3党管干部工作的现实需要。按照我国的干部管理体制，实行党管干部的原则，经济 责任审计是各级党委、组织部门委托审计部门开展的工作，各级党委、组织部门对党管理的 干部履行经济责任情况有了解的需要，这里所说的党管理的干部包括党的领导干部。 （三）党政主要领导干部包括哪些？ 包括党领导下的各级党委、政府主要领导干部，省委书记、省长，自治区主席，市委书 记、市长，县（区）委书记、县（区）长，乡镇党委书记、乡镇长等。 （四）其他党政领导干部包括哪些？ 审判机关、检察机关、中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体的领导干部， 需要说明的是，这里所说的人民团体不是所有团体，是指由各级党委组织部门管理的人民团 体，包括工、青、妇、学会、协会等，单位（部门）管理的学术团体的领导干部等不在审计 监督范围内。人大主任、政协主席、纪检委书记的经济责任审计在规定中没有明确，依 照审计法的规定，这些单位的领导干部属于审计对象，但由于其所在单位具有特殊性， 所以规定没有提及，对其单位的经济管理状况可以通过财政、财务收支进行审计监督。 对任职不满一年的领导干部不进行经济责任审计，但可以对其单位进行财政、财务收支审计。 （五）上级领导干部兼任部门、单位的领导干部分两种情况，一种是该上级领导干部在 兼任部门、单位不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部 为审计对象；一种情况是该上级领导干部在兼任部门、单位实际履行经济责任，从事经济活 动时，应对其范围内所负经济责任进行经济责任审计。 （六）对于中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部 的党委（党组）和行政主要领导分设的部门和单位，则党委（党组）和行政的主要领导都是 审计对象。 【条文】第三条规定：“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企 业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。” 【释义】本条也是关于审计对象的规定。 制定依据：两办暂行规定、国有企业领导人员廉洁从业若干规定（中办发 200926号）、中央企业领导人员管理暂行规定（中办发200941 号）等。 （一）目前，我国的国有企业和国有控股企业分为两种情况，一种是董事长是法定代表 人的企业，一种是总经理负责制的企业。按照规定的规定，国有企业领导人员是指企业 法定代表人，无论是董事长、还是总经理，谁是法定代表人谁就是经济责任审计对象。有的 企业董事长是企业法定代表人，但由总经理来实际履行经营管理权，经济责任审计的对象仍 然是董事长，如果有必要，可以与组织部门或国有资产管理部门协商，要求追加总经理为审 计对象，但前提是该总经理的干部管理权在组织部门，而不是企业内部自己任命。 3 （二）法定代表人是指依法代表企业法人行使民事权利、履行民事义务的负责人。 【条文】第四条规定：“本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务， 依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行 的职责、义务。” 【释义】本条是关于“经济责任”内涵的规定。 制定依据：审计法第二十五条。 （一）经济责任概念基本上沿用了审计法第二十五条的规定，但更加细化、清晰。 （二）经济责任不同于其他责任，例如党建工作责任、党风廉政建设责任等，这与经济 责任有本质区别。 【条文】第五条规定：“领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。 根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在 领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。” 【释义】本条是关于审计依据和审计方式的规定。 制定依据：审计法第二十五条、干部管理监督的有关规定。 （一）第一款规定了经济责任审计依据，并强调应当接受经济责任审计。 （二）第二款规定了经济责任审计的两种方式，即任中、离任经济责任审计，从目前情 况看，任中经济责任审计越来越多，离任经济责任审计不断减少。 （三）规定未对任前经济责任审计作明确规定，主要原因一是由于任前审计开展的 较少；二是对同一个领导干部来说，下一任的任前往往是上一任的离任。虽然规定没有 做出任前经济责任审计的规定，如果有必要，审计机关可以与组织部门沟通后，开展此项工 作。 【条文】第六条规定：“领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。 地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由 上一级审计机关组织实施。 审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。” 【释义】本条是关于审计对象确定原则的规定。 制定依据：两办暂行规定及其实施细则。 （一）第一款规定经济责任审计要依照干部管理权限确定经济责任审计对象。这与财政、 财务收支审计有很大区别，财政、财务收支审计可以依照审计法、有关财经法规进行审计， 而经济责任审计只能依据干部管理权限确定。 对于省管理的县级主要领导干部，严格意义上说，应由省级审计机关来实施经济责任审 计；部分由市级管理的县级主要领导干部，就要由市级审计机关实施审计。 （二）第二、三款规定了审计机关的主要领导干部经济责任审计。本条规定是为了回应 社会对审计机关的关切，主要原则是“上审下”。对审计署审计长的经济责任审计规定的比 较原则，对由谁申报、由谁实施没有做出具体规定，需要根据实际情况来确定。 4 （三）对新调任或已经在审计机关担任主要领导的人员，或者在审计机关其他岗位的人 员，在对其以往单位任职期间履行经济责任情况开展经济责任审计时，该审计机关主要领导 人员或其他人员需要回避。 【条文】第七条规定:“审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒 绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。” 本条是关于经济责任审计独立性的规定。 制定依据：审计法第五条、第十五条。 （一）审计机关应当依法实施经济责任审计。 （二）有关组织和个人应当依法接受、积极支持和主动配合经济责任审计。 （三）审计人员依法履行审计监督职责的审计行为受法律保护。任何组织和个人不得以 任何理由打击报复审计人员。 【条文】第八条规定：“审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、 商业秘密，负有保密义务。” 【释义】本条是关于审计机关和审计人员保密义务的规定。 制定依据：审计法第六条、第十四条。 （一）审计机关和审计人员应当保守秘密。 （二）审计机关和审计人员应当保守领导干部个人隐私。 【条文】第九条规定：“各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必 须的机构、人员和经费。” 【释义】本条是关于保持经济责任审计独立性所必须机构、人员和经费的规定。 制定依据：审计法第十一条。 （一）经济责任审计快速发展，任务不断加重。 （二）各级党委和政府应当保证必须的机构、人员和经费。 （三）审计机关应当有效整合，提高审计工作效率。 第二章 组织协调 【条文】第十条规定：“各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经 济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。联席会议由纪检、组织、审计、监察、 人力资源社会保障和国有资产监督管理等部门组成。 联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公，负责日常工 作。联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导。” 【释义】本条是关于经济责任审计组织管理制度的规定。 制定依据：两办暂行规定。 关键词：各级党委和政府、联席会议制度、联席会议办公室、内设经济责任审计机构、 合署办公、联席会议办公室主任、同级审计机关的副职领导或者同职级领导等。 （一）各级党委和政府应当加强领导，建立经济责任审计联席会议制度。 5 （二）联席会议下设办公室，与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公。 （三）对于部分已经成立经济责任审计领导小组、或领导小组和联席会议并存的市县， 可以保持现有状况不变，不需要变更成联席会议。 【条文】第十一条：“联席会议的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度， 监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题。” 第十二条：“联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和 文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联 席会议决定的有关事项。” 【释义】第十一条、第十二条是关于联席会议及其办公室主要职责的规定。 制定依据：两办暂行规定、审计实践经验。 （一）细化了联席会议的主要职责。 （二）补充规定了联席会议办公室的主要职责。 【条文】第十三条：“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经 济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报 请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。” 【释义】本条是关于经济责任审计计划的规定。 制定依据：两办暂行规定及实施细则、审计实践经验。 关键词：有计划地进行、委托建议、计划草案，本级政府行政首长审定、年度审计工作 计划、组织实施等。 （一）经济责任审计要有计划地进行。 （二）审计计划制定的程序。 1组织部门提出下一年度审计委托建议。这一规定体现了党管干部的原则。需要注意 的是组织部门提出的是委托建议，不是确定经济责任审计项目。 2经联席会议办公室研究提出年度审计计划草案。 3由审计机关报请本级政府行政首长审定。这一规定体现了行政首长对审计机关的领 导，而不能报请党委领导审批。 4纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。 5虽然规定中没有明确国有资产管理部门是否可以提出经济责任审计委托建议， 事实上，国资委对自己管辖的国有企业和国有控股企业可以提出经济责任审计委托建议，同 样应履行该套程序。 第三章 审计内容 【条文】第十四条规定：“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系 统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干 部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、 合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。” 6 【释义】本条是关于审计内容确定原则的规定。 制定依据：审计法第二条、两办暂行规定、干部管理监督的有关规定等。 关键词：科学发展，守法、守纪、守规、尽责，财政收支，财务收支，有关经济活动， 真实、合法和效益。 （一）体现科学发展观的要求。重点是要审计干部的守法、守纪、守规、尽责情况。 （二）经济责任审计的内容必须严格依法界定。体现经济责任审计的法制性，经济责任 审计的内容必须依据审计法、审计法实施条例和本规定来确定。 【条文】第十五条规定：“地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容 是：本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举 借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设管理情况；对直接分管 部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。” 【释义】本条是关于党委和政府主要领导干部经济责任审计内容的规定。 制定依据：审计法第十六条、第二十二条。 关键词：财政收支、国有资产、政府债务、重要投资项目、直接分管部门监管。 （一）审计内容说明的很具体。 （二）审计范围涵盖行政区划内的整个地区。 【条文】第十六条：“党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单 位主要领导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本单位预算执行和其他财政 收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事项 管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监 督情况。” 【释义】本条是关于党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位 主要领导干部经济责任审计内容的规定。 制定依据：审计法第十六条、第二十二条、第十九条、第二十三条。 关键词：预算执行，其他财政收支、财务收支，重要投资项目，重要经济事项管理制度， 下属单位监管。 （一）具体审计内容。 （二）审计范围涵盖整个部门和单位。 【条文】第十七条规定：“国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是：本企业财务 收支的真实、合法和效益情况；有关内部控制制度的建立和执行情况；履行国有资产出资人 经济管理和监督职责情况。” 【释义】本条是关于国有企业领导人员经济责任审计内容的规定。 制定依据：审计法第十八条、第二十条等。 关键词：财务收支、内部控制制度、出资人监管职责。 （一）具体审计内容。 （二）审计范围涵盖整个企业。 7 【条文】第十八条规定：“在审计以上主要内容时，应当关注领导干部在履行经济责任 过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律 法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决 策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效 益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。” 【释义】本条也是关于经济责任审计内容的规定。 制定依据：关于建立促进科学发展的党政领导班子和领导干部考核评价机制的意见 （中办发200930 号）、地方党政领导班子和领导干部综合考核评价办法（试行） （中组发200913 号）、党政工作部门领导班子和领导干部综合考核评价办法（试行） （中组发200913 号）、关于进一步推进国有企业贯彻落实“三重一大”决策制度的意 见（中办发201017 号）、关于将党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级的意 见（审经责发200465 号）、国有企业领导人员廉洁从业若干规定（中办发2009 26号）、中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则（中发20103 号）等。 关键词：科学发展观，经济法律法规，经济工作方针政策和决策部署，重大经济决策， 经济效益、社会效益和环境效益，廉洁从政（从业）。 （一）明确了审计机关在经济责任审计时应当关注的事项。 （二）经济责任审计为什么不能仅限于财政财务收支审计。 1具有法律法规基础。 2具有审计实践基础。 【条文】第十九条规定：“有关部门和单位、地方党委和政府的主要领导干部由上级领 导干部兼任，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容仅限于该领导干 部所兼任职务应当履行的经济责任。” 【释义】本条是关于审计对象由上级领导干部兼任时如何确定审计内容的规定。 关键词：上级领导干部兼任、实际履行经济责任。 第四章 审计实施 【条文】第二十条规定：“审计机关应当根据年度经济责任审计计划，组成审计组并实 施审计。” 【释义】本条是关于实施审计的计划依据和组织形式的规定。 （一）严格执行年度经济责任审计计划，没有审计计划，不得实施审计。如果追加审计 计划，必须要履行计划制定程序，如果不履行程序，审计部门可以不接受。 （二）审计项目由审计组负责实施。 【条文】第二十一条规定：“审计机关应当在实施经济责任审计 3日前，向被审计领导 干部及其所在单位或者原任职单位（以下简称所在单位）送达审计通知书。遇有特殊情况， 经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。” 【释义】本条是关于审计机关送达经济责任审计通知书的规定。 8 制定依据：审计法第三十八条、两办暂行规定。 关键词：被审计领导干部、所在单位、经本级政府批准。 （一）正常情况下审计通知书的送达。 （二）特殊情况审计通知书的送达。 1办理紧急事项的。 2被审计领导干部及其所在单位或原任职单位涉嫌严重违法违规的。 3其他特殊情况。 （三）审计通知书的送达对象。 【条文】第二十二条规定：“审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成 员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议 有关成员单位根据工作需要可以派人参加。 审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。” 【释义】本条是关于经济责任审计进点会和审计公示的规定。 制定依据：审计实践经验。 关键词：审计组主要成员、被审计领导干部、所在单位有关人员、联席会议有关成员单 位、审计公示。 （一）审计实践经验的总结。 （二）审计进点会。明确了召开进点会的目的、时间和参加人员。 （三）审计公示。规定对公示时间和方式没有做出详细规定，审计机关可以根据实 际情况灵活掌握，可以采用书面、网络等媒体、会议等形式进行公示均可，但需把握一定要 让需要公示范围内的人员方便的知道和了解。 【条文】第二十三条规定：“审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政 府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。” 【释义】本条是关于经济责任审计听取意见、了解情况的规定。 制定依据：审计实践经验。 关键词：本级党委、政府有关领导同志，所在单位有关领导同志，联席会议有关成员单 位。 （一）审计实践经验的总结。 （二）经济责任审计的必经程序。 【条文】第二十四条规定：“审计机关在进行经济责任审计时，被审计领导干部及其所 在单位，以及其他有关单位应当提供与被审计单位领导干部履行经济责任有关的下列资料： （一）财政收支、财务收支相关资料； （二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档 案等资料； （三）被审计领导干部履行经济责任情况的述职报告； （四）其他有关资料。” 9 【释义】本条是关于被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位提供资料义务的规定。 制定依据：审计法第三十一条、第三十二条、两办暂行规定。 关键词：被审计领导干部及其所在单位、其他有关单位、与履行经济责任有关的资料。 （一）审计法的规定同样适用于经济责任审计。 （二）审计法实施条例对被审计单位提供的资料已经做了详细规定，经济责任审计 与其他审计不同，还需要被审计对象提供履行经济责任情况的述职报告。 （三）述职报告的撰写内容和提交时间等会在实施细则当中另行规定。 【条文】第二十五条规定：“被审计领导干部及其所在单位应当对所提供资料的真实性、 完整性负责，并作出书面承诺。” 【释义】本条是关于确立被审计领导干部及其所在单位承诺制度的规定。 制定依据：审计法第三十一条、审计法实施条例第二十八条。 关键词：被审计领导干部、所在单位、书面承诺。 （一）实行双承诺制度，即被审计领导干部及其所在单位都要进行承诺。 （二）被审计领导干部及其所在单位一起承诺或分开承诺属于具体操作层面的问题，按 照规定要求只要做出承诺就可以。 【条文】第二十六条规定：“审计机关履行经济责任审计职责时，可以依法提请有关部 门和单位予以协助，有关部门和单位应当予以配合。” 【释义】本条是关于审计机关提请协助权的规定。 制度依据：审计法第三十七条。 关键词：依法提请、有关部门和单位。 （一）审计法第三十七条的规定同样适用于经济责任审计，即公安、监察、财政、 税收、海关、价格、工商行政管理等机关。 （二）除审计法第三十七条规定的单位和部门外，还包括联席会议有关成员单位协 助。 【条文】第二十七条规定：“审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被 审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志， 以及本级联席会议有关成员单位的意见。 被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起 10日内提出书面意 见；10 日内未提出书面意见的，视同无异议。” 【释义】本条是关于审计组的审计报告征求意见的规定。 制定依据：审计法第四十条。 关键词：审计组的审计报告、书面征求、被审计领导干部、所在单位、本级党委和政府 有关领导同志、本级联席会议有关成员单位、书面意见。 （一）本条是为了提高审计质量而设定的。 10 （二）征求意见范围分为必须征求意见的对象和根据工作需要可以征求意见的对象。被 审计领导干部及其所在单位属于必须征求意见的对象；本级党委、政府有关领导同志以及本 级联席会议成员单位属于根据工作需要征求意见的对象。 （三）征求意见的审计报告是审计组的报告。 【条文】第二十八条规定：“审计机关按照中华人民共和国审计法及相关法律法规 规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果 报告。” 【释义】本条是关于审计报告和审计结果报告的规定。 制定依据：审计法第四十一条、两办暂行规定第十二条等。 关键词：审计机关、审计报告、审计结果报告。 【条文】第二十九条规定：“审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计单位领导干 部及其所在单位。” 第三十条规定：“审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行 政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关 成员单位。” 【释义】第二十九条、第三十条是关于审计报告和审计结果报告送达对象的规定。 制定依据：审计法第四十一条、两办暂行规定第十二条等 （一）审计报告主送对象是被审计领导干部及其所在单位。 （二）经济责任审计的结论性文书，包括审计结果报告、综合报告、专题报告等的送达 对象分为两类： 必须送达的对象，包括本级政府行政首长和委托审计的组织部门。 根据工作需要送达的对象，包括本级党委主要负责同志和联系会议有关成员单位。 3将审计结果报告等结论性文书分为必须送达的对象和根据工作需要送达的对象，坚 持的是“各归各途”的原则，强调的是要处理好党委和政府的关系。这与审计计划的制定是 一致的。向行政首长送达审计结果报告由审计机关负责，向本级党委主要负责同志送达由组 织部门负责。 4审计结果报告的主送人为行政首长本人。以函的形式送组织部门，抄送联席会议其 他成员单位。 【条文】第三十一条规定：“被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、 财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。 审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。 ” 【释义】本条是关于经济责任审计处理处罚权和移送处理权的规定。 制定依据：审计法第三条、第四十一条。 关键词：审计决定、其他问题、依法移送。 11 （一）经济责任审计可以下达审计决定，针对的是领导所在单位违反国家规定的财政收 支、财务收支行为，对象是被审计领导干部所在单位，而不是领导干部本人。 （二）需要由其他部门处理的问题，移送其他部门处理。 （三）当经济责任审计与预算执行等其他审计事项合并一起进行时，出两个审计报告， 资金数额较大、性质较严重等问题在经济责任审计报告中反映；相同问题及处理意见等，在 其他报告反映。 【条文】第三十二条规定：“被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异 议的，可以自收到审计报告之日起 30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当 自收到申诉之日起 30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自 收到复查决定之日起 30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核 申请之日起 60日内作出复核决定。 上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。” 【释义】本条是关于被审计领导干部对审计报告有异议时救济途径的规定。 制定依据：参照中华人民共和国行政监察法第三十九条、第四十一条。 关键词：被审计领导干部、经济责任审计报告、申诉、复查决定、复核、复核决定。 （一）与两个暂行规定等以往党政领导干部经济责任审计的有关规定相比，本条属 于新增加内容，是根据中纪委、监察部的有关要求，建议加入本条。 （二）本条目的在于保护被审计领导干部的合法权益。审计法和审计法实施条例 都对被审计单位提供了救济途径，但是没有涉及经济责任审计的党政领导干部，所以本条为 被审计领导干部提供救济途径。 （三）如果对上一级审计机关的复核决定和审计署的最终复查决定仍然不服的，依照 审计法和其他有关规定办理。但申诉和复查在审计机关范围内已经结束了，被审计领导 干部可以走其他途径。 （四）如果被审计领导干部对审计报告提出申诉，经复核机关复核后，审计报告确实存 在问题，需要调整或重新制发，而此时审计结果报告已经发出，则需要根据新的情况，再重 新制发一份审计结果报告，报送相关单位和部门。具体细节会在规定实施细则中阐明。 （五）关于本条救济途径，需要在以后的经济责任审计报告中加入，向被审计对象进行 告知。 第五章 审计评价与结果运用 【条文】第三十三条规定：“审计机关应当根据审计查证或者认定的事实，依照法律法 规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围内，对被审 计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相 统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。” 【释义】本条是关于审计评价依据和原则的规定。 制定依据：审计法第三条、审计法实施条例第五条。 12 （一）审计评价依据包括法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标和行业 标准等。需要说明的是，审计机关依据行业标准进行评价时，必须要对行业标准进行认定， 对国家规定的强制性标准，审计机关可以作为评价标准；有的行业标准是指导性的或信息化 的标准，审计机关在使用该标准进行评价时应慎重。 （二）审计评价原则是客观公正、实事求是。 （三）审计评价一定要有充分的证据，无论是对领导干部的业绩还是出现的问题。 （四）审计评价不能脱离经济责任范畴。 【条文】第三十四条规定：“审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题 所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。” 【释义】本条是关于领导干部承担责任划分种类的规定。 制定依据：两办暂行规定及实施细则、审计实践经验。 关键词：履行经济责任过程中存在的问题、直接责任、主管责任、领导责任。 这与两办暂行规定及其实施细则的规定有所不同，两办暂行规定中有直接责任 和主管责任两种，主管责任分为领导责任和管理责任。根据审计实践，规定将最终将责 任确定为直接责任、主管责任和领导责任。 【条文】第三十五条规定：“本规定所称直接责任，是指领导干部对履行经济责任过程 中的下列行为应当承担的责任： （一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为； （二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内 部管理规定的行为； （三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造 成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、 批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资 产（资金、资源）流失等严重后果的行为； （五）其他应当承担直接责任的行为。” 【释义】本条是关于直接责任划分标准的规定。 制定依据：两办暂行规定及实施细则、审计实践经验。 本条对直接责任进行了明确的表述，需要说明的是第四款中“以其他方式研究”中， “其他方式”指的是以向上级单位报告、请示等形式报告的东西，经领导班子签批来研究决 定的，而不是以会议形式决定的。 【条文】第三十六条规定：“本规定所称主管责任，是指领导干部对履行经济责任过程 中的下列行为应当承担的责任： （一）除直接责任外，领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的 行为； 13 （二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、 组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资 金、资源）流失等严重后果的行为。” 【释义】本条是关于主管责任划分标准的规定。 制定依据：两办暂行规定及实施细则、审计实践经验。 【条文】第三十七条规定：“本规定所称领导责任，是指除直接责