全民所有制企业改制相关事宜之备忘录

全民所有制企业改制相关事宜之备忘录 一、什么是全民所有制企业 全民所有制企业是国有企业的一种，但广义的国有企业还包括国家控股的 股份有限公司、有限责任公司和国有独资公司。 全民所有制工业企业是依法自主经营、自负盈亏、独立核算的社会主义商 品生产的经营单位。企业的财产属于全民所有，国家依照所有权和经营权分离 的原则授予企业经营管理。企业对国家授予其经营管理的财产享有占有、使用 和依法处分的权利。 二、国有企业改制的基础工作 1、清产核资：国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定 经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、 财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和 重新核定企业国有资本金的活动。 2、财务审计：国有企业改制，必须由直接持有该国有企业产权的单位决定 聘请具备资格的会计师事物所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按 照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。改制企业必须按照有关规定 向会计师事物所后政府审计部门提供有关财务会计资料和文件，不得妨碍其办 理业务。 3、资产评估：通过对资产某一时点的价值的估算，从而确定其价值的经济 活动。国有企业改制，必须按照国有资产评估管理办法聘请具备资格的资 产评估事物所进行资产和土地使用权评估。国有控股企业进行资产评估，要严 格履行有关法律法规规定的程序。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持 有该国有产权的单位决定聘请资产评估事务所。企业的专利权、非专利技术、 商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。评估结果由按照有关规定批准国 有企业改制和转让国有产权的单位核准。 4、合理估价：依据资产评估的结果,同时参考市场供求状况、公司的盈利 能力以及职工安置、同类资产的市场价格等情况来综合的合理的对国有企业进 行估价。 5、公开交易：要求所有的国有企业改制过程必须遵循公开交易的原则。 三、企业改制的相关程序 根据国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企 业改制工作意见的通知 （国办发200396 号） 、 关于进一步规范国有企业改制 工作的实施意见 （国办发200560 号）等规范性文件的规定，公司化改制按照 以下基本程序依次进行： 第一，成立改制工作组。拟改制国有企业成立由党委、经营管理人员、工 会、职工代表组成的改制工作组，在改制工作组和企业主管部门的指导下，负 责企业改制的具体操作工作。 第二，提出改制申请。由企业向发改委提出改制申请，发改委根据有关文 件精神及企业实际情况，作出是否同意企业改制及改制方式的批复意见。 第三，改制预案的制定和初审。首先，选择改制方式，制定改制预案。企 业根据有关政策规定，结合自身实际情况，选择具体的改制形式，制定改制预 案。预案主要由三部分组成，即企业基本情况(包括企业资债、人员、经营、效 益等情况) ；改制模式( 包括改制的主要思路，改制形式，按照政策规定可采取 的人员安置办法，资产和债权债务处理办法，以及其他有关部门的处理办法)； 实施步骤( 包括从宣传发动到报批实施各阶段的日程安排)。其次，企业及其主 管部门在征求税务、工商、金融等相关部门对改制预案意见的基础上，将改制 预案、资产评估报告书、拟破产企业的审计报告、职工名册、土地使用证原件、 房屋所有权证原件报国有资产管理部门，由该部门对企业改制的基础条件、成 本来源、改制形式等方面的可行性进行初审，然后将预案回复企业。 第四，改制方案上报审批。首先，企业将国有资产管理部门回复的预案提 交职工代表大会( 股东会) 或职工大会讨论通过，形成正式方案。其次，企业将 职工代表大会( 股东会) 通过的改制方案及职工代表大会、股东会的决议报主管 部门，主管部门以正式文件报发改委审查批复。 第五，清产核资及产权界定。企业要根据资产评估要求，组织由法定代表 人、财务负责人、财务人员和职工代表参加的清产核资工作组，负责对本企业 的财产进行清查，并委托具有验证资格的中介机构对资产和财务状况进行审计， 核实资产。有核销不良资产和剥离非经营性资产的，应在全面审计的基础上出 具专项审计报告。原产权归属不清的；需要进行产权界定；涉及土地使用权的 由国土资源管理部门界定。 第六，资产评估。根据企业和主管部门的申请，由资产占有单位按照现行 法律、法规的规定聘请具有相应资质的中介机构独立进行，对企业资产(包括土 地资产) 进行全面评估，评估结果在企业内进行公示，并将中介机构出具的评估 报告按规定程序报国有资产管理部门核准或备案。 第七，按批复的方案组织实施。首先，国有资产管理部门与产权受让方签 订产权转让合同，并经产权交易机构办理产权交易鉴证。其次，企业与职工办 理解除国有企业职工身份手续，并向劳动和社会保障部门上报经职工代表大会 通过的职工劳动关系调整、富余人员分流安置方案及安置费用使用意见等，并 经省级劳动和社会保障部门核准。再次，办理工商、税务、土地、房屋、债权、 债务等权证变更手续和价格交割手续。 第八，办理新公司(两种公司形式)注册的相关手续。以设立有限责任公司 为例，主要程序如下： （1）完善改制方案。拟设立职工持股会的改制企业，应通过职工代表大会 设立职工持股会议。 （2）改制企业保留国有股权的或需进行国有产权转让的。其股权设置方案 报国有资产管理部门审批，涉及划拨土地使用权处置的应先报国土资源管理部 门核准。 （3）签订发起人协议书。企业改制方案征得全体发起人同意之后，签订发 起人协议书，并由全体发起人共同委托代理人代理设立公司的有关事宜。 （4）办理名称预核准登记手续。委托代理人填报公司名称申请书，到公司 登记机关申请公司名称预先核准，并领取公司名称预核准通知书。 （5）新股东认缴股款并验资。根据改制方案设计的股权结构，愿意投资改 制后企业的股东按照股权结构认缴股款。 （6）委托会计师事务所验资，办理新公司的工商登记与税务登记。 四、企业改制需要注意的问题 （1）国有企业在改制过程中必须认真进行清产核资、资产评估、界定产权， 在核准资产评估结果的基础上，经同级国有资产监督管理机构批准，改制企业 的国有净资产扣除改制费用后，可采用拍卖、招标或协议方式出售。实行拍卖 或招标方式的，要通过产权交易机构公开进行。不能以拍卖或招标方式出售的， 以协议方式出售。 （2）根据国务院国资委关于国有企业改制规范性文件的相关规定，公司化 改制应制作改制方案、职工安置方案等改制文件。 1、关于改制方案 改制方案为核心文件，一般包括以下内容： 改制企业的基本情况(历史沿革、主营业务、人员结构、财务状况、近几年 的经营情况、组织结构图等)；改制的目的、必要性和可行性；改制后企业的发 展前景和规划；改制的基本原则；改制形式；资产及债务处置的方式和条件； 职工安置；党、工、团组织关系的处理；股权设置及法人治理结构；改制工作 的组织和领导；改制实施程序和步骤。 2、关于职工安置方案 职工安置方案一般应包括下列内容： 制定职工安置方案的指导思想、原则和政策依据；企业的人员状况（在岗、 离退休、内退、借调、留职停薪以及其他特殊人员）及分流安置意见；职工劳 动合同的变更、解除及重新签订办法；解除劳动合同职工的经济补偿金支付依 据和办法；社会保险关系接续情况；拖欠职工的工资、集资款等债务和企业欠 缴的社会保险费、住房公积金处理办法等。 其中，对于下列弱势群体，需要特别关注，并在安置方案中予以考虑其实 际困难和安置方式： 内部退养人员；距法定退休年龄不到 5 年的在职人员；因公负伤或患职业 病，丧失或部分丧失劳动能力的人员；职工遗属；征地农民工等。 （3）防范对改制企业进行的资产评估不规范，导致国有资产流失。 在企业改制过程中，有些企业聘请的资产评估机构没有资质；或虽有资质 但迁就被评估企业，进行高值低估；或只注重对房产、设备等固定资产的评估， 而对企业的商标、专利、商号、名称等无形资产没有进行评估或评估不足。意 图从事改制企业经营的人往往从个人私利出发，将企业多年积累的无形资产， 试图从企业的资产总额中除去，以达到降低购买股权成本的目的，从而侵占国 有资产，将国有资产据为己有。有的从事改制企业经营的人为达到自己的目的， 往往投机钻营，虚增债务或虚减资产，并通过拉关系、托人情等方式，尽量降 低所评估的资产价值，最终导致国有资产的大量流失。 （4）企业改制过程中产权交易不规范，缺乏公开透明度 国企改制必然导致国有产权的交易，产权交易是实现国企改制的有效途径。 但是，由于产权交易方面存在着产权转让主体模糊、产权交易的流程和规范不 够完善、产权交易市场化程度不高、缺乏流动性、没有形成全国统一的产权交 易市场、产权交易的价格形成没有市场化等一系列问题，从而导致在企业改制 过程中，企业的产权交易往往不进行公开招标和拍卖，党委政府和主管部门多 是采用行政手段，与意欲从事改制企业的经营者采取协商转让、零转让的方式， 实现企业的改制；对于国有资产的出售法律虽有明文规定，必须经具有审批权 的部门审批同意后方能出卖，但现实中有很多改制企业国有资产出售是未经批 准擅自出售，这种程序严重违法、暗箱操作的行为，直接造成了国有资产的大 量流失，最终极大地损害了国家、集体和广大职工的利益。 （5）同时还需注意改制过程中的民事纠纷 虽然 2003 年 1 月 3 日，最高人民法院出具的关于审理与企业改制相关的 民事纠纷案件若干问题的规定 （以下简称“规定” ） ，为企业改制提供了法制保 障。但仍有以下问题需要注意： 1、企业改制后原有债务的承担问题 在国企改制过程中，未经债权人同意，擅自改变债务承担主体的情况尤其 突出。规定实行后，为审理此类案件提供了有效的法律依据。但在审判实践中， 仍存在以下问题： 在出售国有企业中，该企业的行政主管部门未经债权人同意，承担原企业 全部债权债务的，该如何处理。 规定第 6 条、第 12 条、第 24 条等，分别规定了应承担原企业债务的 主体。但均未涉及由原国有企业的行政主管部门承担债权债务的情况。在实践 中，该转移的债务经债权人认可，而且约定的内容不违反法律、法规强制性和 禁止性规定的，确认该债权债务的转移有效。债权人对该债务转移不予认可的， 有关法律的规定不明确。 在出售国有企业中