公共经济学(财政学)第二版(蒋洪)第十八章复习资料及答案

第十八章 所得税和其他税收 第一部分 单项选择题 1.我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得， 已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，下列哪项从其应纳税 额中扣除？（ ） A不允许 B限定条件准予 C准予 D无条件 答案与解析：选 B。 2.下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（ ） 。 A分得的红利 B股票转让收入 C有奖销售中奖 D租赁财产所得 答案与解析：选 D。 3.外国投资者将从企业分得的利润，在中国境内再投资举办、 扩建产品出口企业或先进企业，经营期不少于5年的，按哪个比例退 还其再投资部分已纳所得税税款？（ ） A40% B50% C60% D100% 答案与解析：选 D。 4.下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（ ） 。 A森林资源 B矿产资源 C水利资源 D土地资源 答案与解析：选 B。资源税是以各种自然资源为课税对象，为 了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 5.房产税的计税依据是（ ） 。 A房产市价 B房产余值 C房产原值 D房产净值 答案与解析：选 B。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计 税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 第二部分 多项选择题 1.企业所得税征收时，允许在税前列支的税是（ ） 。 A增值税 B消费税 C营业税 D城市维护建设税 答案与解析：选 ABCD。 2.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用800 元的项目有（ ） 。 A偶然所得 B工资薪金所得 C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商户生产、经营所得 E股利收入 答案与解析：选 BC。 3.关联企业间的购销业务不能按照独立企业间的业务往来作价 时，税务机关有对其交易价格进行调整，调整的方法是（ ） 。 A按照独立企业间同类业务活动的价格 B按关联企业之间协定的价格 C按成本加合理的费用和利润 D按再销售的第三者的价格 答案与解析：选 ACD。 4.下列说法正确的是（ ） 。 A城市维护建设税按纳税人所在地的不同分别规定不同的税 率 B城市维护建设税应当保证用于城市的公共事业和公共设施 的维护建设 C城市维护建设税分别与消费税、增值税和营业税同时缴纳 D在集市上出售商品的个体商贩和个人，一律免征城市维护 建设税 答案与解析：选 ABCD。 5.下列各税种中属于对资源课税的税种是（ ） 。 A土地增值税 B房产税 C城镇土地使用税 D资源税 E耕地占用税 答案与解析：选 ACDE。房产税属于财产课税。 第三部分 判断题 1.企业所得税是国家参与利润分配的一种手段。 （ ） 答案与解析：对。 2.纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家 有关税收的规定有抵触的，应当按照财务会计制度的规定计算纳税。 （ ） 答案与解析：错。纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计 处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照国家有关规定 计算纳税。 3.计算企业所得税时，纳税人购买国债的利息收入，不计入应 纳税所得额。 （ ） 答案与解析：对。 4.在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内边连续 或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免于 缴纳个人所得税。 （ ） 答案与解析：对。 5.个人所获得的保险赔款应给予免征个人所得税。 （ ） 答案与解析：对。 6.自1999年11月1 日起，我国对城镇居民的储蓄存款利息开征 了利息所得税。 （ ） 答案与解析：对。 7.印花税采用纳税人自行计税购花纳税的办法，所以，只要纳 税人向税务机关购买了印花税票，纳税义务就已履行。 （ ） 答案与解析：错。印花税采用纳税人自行计税购花纳税的办法， 但纳税人向税务机关购买了印花税票，并不意味其纳税义务已履行。 8.车船使用税采用从量定额征税，即对车船按种类.大小.使用 性质制定不同的固定税额。 （ ） 答案与解析：对。 9.盐既纳入了资源税的征收范围内又征收增值税。 （ ） 答案与解析：对。 第四部分 名词解释 企业所得税： 企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企 业（不包括外商投资企业和外国企业） ，就其来源于中国境内外的生 产经营所得和其他所得而征收的一种税。 外商投资和外国企业所得税： 外商投资企业和外国企业所得税 是对我国境内的外商投资企业和外国企业及其他经济组织就其所得 额征收的一种税。 个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税。 居民纳税人：居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳 税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中 国境内缴纳个人所得税。根据个人所得税法的规定，居民纳税人是 指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人：非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定标准 （条件）的纳税人，非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源 于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 土地增值税：土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上 建筑物和其他附着 物产权.取得增值性收入的单位和个人征收的一种税。 资源税：资源税是以各种自然资源为课税对象.为了调节资源级 差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 财产税：所谓财产税就是按征税对象的性质划分，以纳税人所 有的或属其支配的动产或不动产为征税对象的税收。 房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租 金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 城市房地产税：市房地产税的基本税法是1951年8 月国务院颁 布的中华人民共和国城市房地产税暂行条例 。1984年进行利改 税时，国务院决定将城市房地产税划分为房产税和城镇土地使用税 两个税种，对内资企业和个人征收。对外商投资企业和外国企业继 续征收城市房地产税。 遗产税：遗产税就是对死者留下的遗产进行征税，在国外也叫 “死亡税”。遗产税通常与赠与税同时或者合并开征。 耕地占用税：耕地占用税，是指国家对占用耕地建房或者从事 其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积征收的一种税。 城市维护建设税：城市维护建设税是向缴纳增值税.消费税和营 业税的单位和个人，就其缴纳的增值税.消费税和营业税税额为计税 依据计算征收的一种税。该税实际是一种附加税的性质，本身没有 特定的，独立的征税对象。 农业税：农业税是国家对一切从事农业生产.有农业收入的单位 和个人征收的一种税。 城镇土地使用税：城镇土地使用税是对在城市.县城. 建制镇和 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和 规定的土地等级征收的一种税。 车船使用税： 车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用 车船的单位和个人征收的一种税。 车船使用牌照税： 车船使用牌照税的基本税法是1951年9月 13日国务院颁布的中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例 。 并于公布之日起施行。目前仅对外商投资企业.外国企业及外籍个人 继续征收车船使用牌照税。 契税： 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。 印花税： 印花税是对经济活动和经济交往中书立.领受的应税 经济凭证所征收的一种税。 车辆购置税：辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单 位和个人征收的一种税。 所得税的分类征收与综合征收：分类征收是对不同来源的所得 分别计征所得税，征管简便。综合征收是对所有来源的所得，在扣 除必要的费用后计征所得税，有利于公平税负，实现纳税人合理负 担，但是对征管要求很高。 第五部分 问答题 1.所得课税通常具有的主要基本特征是什么？ 答（1）所得课税属于对人税，即课税的时候要考虑纳税人自身 的各种具体情况。 （2）以实现的所得为课税对象，税基广泛. 可靠，体现量能负 担的原则。 （3）计税方法比商品劳务课税复杂，征收工作难度较大。 （4）实行有差别的税率和税收政策，直接调节企业的利润和个 人的纯收入，从而调节生产.消费 .储蓄.投资，促进经济发展。 （5）课税环节单一，一般不存在重复征税，也不会直接影响市 场价格。 （6）在市场均衡情况下，所得税来源于产品价值中的新增价值. 在 价格与价值偏离的情况下，其税负有可能发生转嫁。 2.个人所得税的分类征收和综合征收各有什么特点？我国的个 人所得税应如何加以改革？ 答（1）分类征收制的优点：一是根据不同来源的所得设计不同 的征税办法，保证财政收入。二是在征管上，对税源特别是零散税 源控管有十分重要的作用。缺点：一是使税制复杂化，二是给征管 带来许多问题，易造成对某些纳税人和某些所得的歧视。三是，可 能出现税负不均衡。 （2）综合征收制的优点：一是公平税负，促进竞争：二是有利 于国家财政收入同时实现纳税人合理负担；三是简化税制。缺点： 对征管要求很高。 （3）综合征收最能体现税收合理性和公平性。但是我国仍不具 备其相应条件：个人收入完全货币化，建立了完善的信用制度，具 备有效的收人汇总手段。完全放弃分类模式也不现实，可能会加剧 税源失控。所以，比较务实的选择是实行分类综合所得税制，再逐 步向综合税制过渡。具体而言，对某些应税所得实行综合征收，如 将工薪所得.劳务报酬所得.财产租赁.经营所得等经常性所得合并统 一，对其他属于投资性的没有费用扣除的应税所得实行分类征收， 或者对部分所得先分类征收再在年终时申报全年综合所得。按月或 按次计数的同时年终汇算，符合了量能负担的原则，将分类制和综 合制的优点兼收并蓄。 3.我国开征遗产税的基本条件有哪些？ 答（1）居民个人收入水平有较大提高，个人财产不断积累，形 成为数众多的高收入阶层。 （2） 宪法 ， 民法通则 ， 继承法 ， 婚姻法等民事法律 的颁布奠定法律基础。 （3）国家为个人财产的积累提供了可靠的政策保证。 （4）非公有制经济的不断发展导致贫富差距日益扩大，对其 开征提出了迫切要求。 （5）计算机的广泛应用提高税务管理的水平，为其开征提供 了有利条件。 4.财产课税的优点？ 答（1）符合受益原则。 （2）有利于公平税负。 （3）有利于贯彻效率原则。 （4）取得稳定的财政收入。 （5）可弥补商品课税和所得税的不足。 （6）有利于税收征管。 5.我国内外资企业所得税的合并应如何进行？ 答（1）统一实行法人所得税制； （2）基本工资实行税前据实扣除，不再实行计税工资的做法； （3）统一税收优惠，形成以产业优惠为主. 区域优惠为辅的税 收优惠政策新格局； （4）对高新技术企业，不论在什么地方，都实行15%的税率， 西部地区继续实行15%的所得税区域优惠； （5）统一税率，范围估计在25-28%的区间内，该税率和国 际上和周边国家的平均水平相比，属中等偏低； （6）提高设备折旧率； （7）内资企业的捐赠可以免税，等等。 第六部分 计算题 1.某企业2000年1至12 月份共预缴了企业所得税 800万元。年 终结算后有关账户的数字节为：产品销售收入9000万元；产品销售 成本4500万元；产品销售费用为800 万元；管理费用为 700万元； 其他业务收入50万元；其他业务支出30 万元；营业外收入100 万元； 营业外支出90万元；坏账损失20 万元；增值税退税收入100 万元； 国债利息收入200 万元；金融债券利息收入20 万元；银行存款利息 10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。请依据上 述资料计算汇算清缴该企业所得税。 答：应纳税所得额=9000-4500-800-700+50-30+100- 90-20+100+20+10=3140（万元） 应