关于对钢材经销企业加强税收风险管理

关于对钢材经销企业加强税收风险管理 的工作要求 各分、区、县（市）国家税务局： 近一段时期以来，我市通过各种途径发现了部分存在虚开增值税 专用发票的疑点企业。省市局对此高度重视，先后对此问题进行多次安 排布置。目前，该类问题正在陆续查处过程中，并且核查工作已延伸到 了疑点企业的上下游企业。省市局通过对疑点企业情况进行分析研究 发现，其上游开票企业很大一部分为钢材经销企业。针对这一现象，市 局决定，除继续对上游企业进行检查外，另就我市钢材经销企业加强税 收风险管理作出如下要求： 、 对辖区内钢材经销企业的认定。 （一）确定对象。各局应对所辖企业进行认真清理，确定其是否有钢 材经销业务。对其所经销的线材（含普线、高线、螺纹钢等）、型材（含 H 型钢、工字钢、槽钢、角钢等）的销售额占年应税销售额的比重在 50% 及以上的增值税一般纳税人企业，必须建立钢材经销企业台账（包含 企业基本信息，各局自定格式）并做到实时更新维护。 （二）评估分析（案头审核）。各局对台账中所列企业应定期（按月） 分析其下列指标： 1、销售收入构成情况。对其开具增值税专用发票收入，开具普通 发票收入，不开票收入占比情况。 2、开具给本地工业企业的增值税专用发票的份数、金额占开具给 本地企业的增值税专用发票的份数、金额的比例。 3、使用增值税专用发票数量变动情况。 4、现金结算占比。 5、应收(应付) 账款变动情况。 6、对购货方尚未支付货款但已开具增值税专用发票的业务超过 6 个月的，要求企业逐笔提供尚未结算业务的购销合同、出库凭证及购货 方领票人的身份证明等资料进行分析。 7、其他指标。 通过全面深入分析核查该类纳税人的异常疑点，及时发现并处理 纳税人涉税违法行为。对评估过程中发现有重大虚开行为的，及时移交 稽查环节查处。 二、各局要督导钢材经销企业应建立并完善涉税管理内控制度。 （一）建立存货管理内控机制 1、必须建立存货分类明细账。 （1）企业实物保管部门必须逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应 按存货的规格、型号进行具体的明细核算。 （2）存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库 凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数 量。 （3）企业财务核算部门必须按货物具体品种、规格设置存货分类明 细账，不得简单以“ 原材料” 、“低值易耗品”“库存商品”、 “产成品”等进行 明细核算。 - 3 - （4）存货明细账必须做到及时记账，按原始凭证逐笔登记收、发数 量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。 2、必须对发货环节进行详细记录 （1）实物保管人员在发出货物必须填制或取得出库（提货）凭证，出 库（提货）凭证上必须有以下信息：编号、填制日期、购货单位名称及纳 税人识别号、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、金额、收款方式、 提货方式、提货人及其身份证号码，对上门提货的还需注明运输车辆的 牌照号码。其中， “货物或应税劳务名称 ”栏应按货物具体品名和规格 填写，不得填写货物大类。例如，在“货 物或应税劳务名称” 栏不能填写 “钢 材 ”，而 应以钢材小 类具体品名(工型 钢、角钢、螺纹钢、碳结钢、合 结钢、轴承钢、板材、原钢、普通线材等)填写。企业可根据经营实际调 整出库（提货）凭证项目，但必须上报主管税务机关备案。 （2）出库凭证必须按日向财务部门传递。 （二）建立发票管理内控机制 1、，明确开票依据。企业财务人员应根据业务部门或发货部门开出 的出库（提货）凭证及购销合同开具增值税专用发票。其中出库（提货） 凭证必须与发票记账联一并装订作为原始凭证入账。 2、增值税专用发票应按下列要求开具： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 企业所开具的购货单位信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数 量必须与出库（提货）凭证一致。汇总开具的必须附有防伪税控开具的 销售货物或者提供应税劳务清单。 （增值专用发票使用规定） （三）建立资金流内控机制 纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点（一千元）以上 的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的 银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。 （国务院现金管理 条例） （三）对未能按照税务机关要求建立并完善涉税管理内控制度的企 业的处理。 1、未按规定设置产品或商品明细账的，应按有关规定限期改正， 主管税务机关可以处二千元以下的罚款；逾期仍不改正的，主管税务机 关可以处二千元以上一万元以下的罚款。并可税务机关可以收缴其发 票或者停止向其发售发票，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不 得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （中华人民共和国税收 征收管理法第六十条、七十二条、 中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则第三十四条） 2、，对纳税人未按照规定开具专用发票的，主管税务机关应暂扣其 结存的专用发票和 IC 卡，逾期仍不改正的，停止其增值税专用发票领 购资格。 （增值税专用发票使用规定第八条、第十一条之规定， ） 3、对销售方单笔金额一千元以上的业务通过现金方式(含个人银 行卡，下同) 结算并开具专用发票的，主管税务机关可根据实际相应核 - 5 - 减其专用发票领购量；现金结算比例明显偏高，有虚开发票行为，情节 严重的可暂停向其发售专用发票。 、 加强税法宣传教育。 各局要采取各种宣传手段，对纳税人尤其是企业法人代表、财会人 员、销售人员进行税收业务知识和税收法律知识的宣传教育，有针对性 地举办知识讲座。使其正确认识在有销售货物或者提供应税劳务的情 况下，为他人（第三者）开具增