出纳必备常识要点大全

出纳员的岗位职责 一、银行存款管理 1、设置“银行存款日记账 ”，出纳员按照业务发生顺序每日进行逐笔登记。 出纳员定期将公司银行存款账面余额与银行对账单核对，并按月编制银行存款余额 调节表，公司财务部部长签字后报公司经理审阅。 2、除了供日常零用支付所需限额以外的现金，公司收到的各种汇票、支票等， 均需及时存入银行。 3、出纳员每周一向公司经理上报 “银行存款收付周报表 ”。 4、财务部人员应加强银行存款余额、收付业务的保密工作，财务部只向公司 领导提供银行存款余额情况。 5、公司银行付款由公司经办人员填写“付款审批单”，经部门负责人、财务 部部长、公司经理签字后办理付款，支付支票等必须具备收款单位、经办人的收据。 6、公司收到客户货款入账或汇票无法存入银行等情况，出纳员在最短时间内 通知公司经理、销售部经办人员。 二、现金管理 1、公司收入现金按公司销售产品、提供劳务、副产品回收以及其它经营收入 收取现金时，必须向付款方开具销售发票或收据，如实按规定的时限、顺序、逐栏、 全部栏次一次性填写，加盖“现金收讫”和“收款人”印章。 2、公司支付现金范围：公司员工工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人 员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；公司总经理批准的其它开支。 出纳员支付个人款项超过使用现金限额以支票支付，确须全额支付现金的经财 务部部长审核、公司经理批准后支付。 3、出纳员支付现金可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不 得坐支现金。因特殊情况确需支出的，事先报公司经理批准后办理。 4、公司库存备用金限额为 1000 元，出纳员按规定妥善保管，超出部分随时存 入开户银行。 5、出纳员从银行提取备用金填写 “现金领用单 ”，经财务部部长、公司经理 批准后提取。 6、公司员工因工作需要借用现金，需填写“借款单”，经部门负责人、公司 财务部部长、公司经理签字批准后提取。 7、出纳员不准用不符合公司财务制度的凭证顶库存现金，公司员工不准用公 司银行账户代其他单位或个人存入或支取现金。 8、出纳员建立健全现金账目，逐笔登记现金收付，账目日清月结，每日结算， 账款相符。 三、支票管理 1、公司支票由出纳员专人保管。 2、公司“财务专用章 ”和“法人代表章 ”分别由财务部部长与出纳员各自保 管，支票盖章时“财务专用章”由财务部部长亲自加盖，并复核付款原始凭证。 3、出纳员妥善保管好公司支票，因丢失造成公司损失本人承担全部责任。 出纳的日常工作内容 日常工作主要包括以下几个方面： （1）货币资金核算。 办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规 定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开 支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付 款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需 签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发 日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空 白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并 保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何 单位或个人办理结算。 登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登 记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时 与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余 额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发 空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和 完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以 “白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查 明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保 险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规 定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收 据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销 售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被 拒付时，要通知有关部门及时处理。 （2）往来结算。 办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部 核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间 的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。 对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓 紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规 定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和 报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不 得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂 付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理， 及时清算。 核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按 照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。 年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 （3）工资结算。 执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门， 严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政 策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准， 审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、 失业保险金等），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表， 填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金， 必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证 后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进 行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。 出纳的日常业务 （一）办理收付款业务 书写要求：小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写 人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字 一律填写到角分，无角分的，写“OO”或符号 “一”，有角无分的，分位写“0” ， 不得用符号“一”； 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、 元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币” 字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白， 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有分的，不写“整”或 “正”字。 （二）填制记账凭证 1.编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证， 并在记账凭证上签章。 （1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。 （2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。 （3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改 变金额。 2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证 （三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账 1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据 登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登 账符号“”，表示已经记账，避免重记、漏记。 2.按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应 当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白、此页空白字样，并由记账 人员签名或者盖章。这样可以避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿 登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。 日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页” 和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在 摘要栏内注明“承前页”字样。 3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符 （1）在登账的科目后标明记账符号 “” 。 （2）在记账人处签章。 （3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。 （4）结出余额公式：上日余额本日收入本日支出本日余额。 （四）结账、对账 1.每日 （1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日 余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记 入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出 合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。 （2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额 核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。 2.月末 （1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要 是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与 方向的一致性，如发现错误应立即更正。 月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核 对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登 记核对。 （2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘 要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏 内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 （五）编制出纳报表 1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、 有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。 2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行 核对。 3.将“出纳报告表”送主管处审批。 （六）装订凭证 1.装订前的整理 2.会计凭证的装订 具体步骤如下： （1）填写记账凭证封面 （2）整理记账凭证。 （3）用打孔机在凭证的左上角打孔 （4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。 在凭证的背面打结，然后取下夹子 （5）将包角纸往后翻，压平，上侧成 90 度 （6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢 （七）出纳档案的保存 1.整理和保管有关凭证 出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计， 在年终归档前由记账会计进行整理和保存。 2.调阅出纳资料 出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上 级主管部门批准，并应登记、签字、限期归还。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。 现金、银行日记账的对账、结账 1.每日 （1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日 余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记 入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出 合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。 （2）对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额 核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。 2.月末 （1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要 是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与 方向的一致性，如发现错误应立即更正。 月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核 对。 月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。 月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登 记核对。 （2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额， 在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘 要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏 内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 出纳工作四个防错技巧 一、要注意加强对支票、发票和收据的保管 领用支票要设立备查登记簿，经单位主管财务领导审签后，并由领用人签章。 领用现金支票要在存根联上签字，以防正副联金额不符。支票存根联上要逐项写明 金额、用途、领用人，并在备查簿上注明空白支票和支票限额。支票作废后要按顺 序装订在凭证中。空白发票和收据不能随便外借，已开具金额尚待带出收款的发票 和收据，要由借用人出具借据并作登记，以便分清责任，待款收回后再结清借据。 发票和收据作废后要退回来，先作废后重开，如果是销货发票退回红冲，应该先由 仓库部门验货入库后再进行退款。如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门 开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、 金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。 登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致， 然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。摘要栏应注明经办人、收款单位及支票 号码。支票上的印鉴，应即用即盖，并由会计、出纳二人分开保管，支票用印鉴的 私人印章，只能用于盖印支票，而不作为其他任何用途。 二、做到日清月结 每天都要做到钱账两清，发现问题可以及时查找，免得一拖下去就无从查起， 和会计移交手续时，不管有多熟，都一定要有移交票据的清单，要不然容易出现说 不清楚的差错，影响双方感情和工作以及财务数据。每个月都要按规定进行结账， 并且和会计进行对账，做到账账相符、账实相符。 三、收付现金时，一定要采取唱收唱支 对于出纳人员来说，唱收唱支虽然不是必须的工作，但是意义十分重大，一方 面，显示很有礼貌，另一方面，在收付现金时唱收唱付，这样不但可以加深印象， 与当事人核对金额，还可以取得他人的听觉旁证。当数目不清时，可以找旁边的人 核对作证。 四、对需要报销的发票 若抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收 款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。 报销单位需先签字、后付款;收款单据先交款、后盖章；付款单据要盖付讫章。 付款单据如由他人代领现金者，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；代领人 不是本单位的职工，要注明与被带领人关系及其联系地址。营业外收入及杂务收入， 要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。 商业汇票如何申请和付款 1.申请 存款人领购商业汇票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与 预留银行的签章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白商业汇票交回银行注 销。 银行承兑汇票申请手续： （1）银行的公司业务部可受理银行承兑汇票业务。承兑申请人提出申请时应 填写银行承兑汇票申请书一式两份，同时提供下列银行要求的资料： 申请企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人 代码复印件、企业法人代表身份证明、有关企业法人变更资料等； 担保企业法人营业执照（经年检）复印件、企业税务登记复印件、企业法人 代表或授权人身份证明、有关企业法人变更资料等； 要求银行办理承兑业务的书面申请报告和申请人及保证人的基本情况介绍； 社会专职机构（会计审计资产评估事务所）审计的承兑申请人及担保人 上年度以及近期的财务报告； 抵押物、质押物清单和有处分权人出具的同意抵、质押的书面证明，以及保 证人同意保证的有关证明文件； 申请承兑的银行承兑汇票，购销合同及其增值税发票； 银行要求的其他资料。 （2）经审批同意承兑后，执行承兑协议。 2.提示付款 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向 付款人提示承兑。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天。持票人应在提 示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的， 持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付 款的，持票人开户银行不予受理。 （1）见票后定期付款的商业汇票应当自出票日起一个月内向付款人提示付款。 见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。 （2）定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前 向付款人提示承兑。定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具 体的到期日。出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记 载。 （3）汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。 3.承兑付款 （1）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向 出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章。付款人应当 在自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或者拒绝承兑。 （2）付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。 （3）付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并 签章。 （4）付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。 （5）商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月。 银行账户的分类与使用 一、单位银行账户分类 （一）单位银行结算账户 1.基本存款账户 存款单位的现金支取，只能通过基本存款账户办理。 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同时 开立多个基本存款账户。 2.一般存款账户 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3.临时存款账户 临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算 账户。 存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立 临时存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年。 4.专用存款账户 专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进 行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 对下列资金的管理和使用，存款人可申请开立专用存款账户： （1）基本建设资金； （2）更新改造资金； （3）财政预算外资金； （4）粮、棉、油收购资金； （5）证券交易结算资金； （6）期货交易保证金； （7）信托基金； （8）金融机构存放同业资金； （9）政策性房地产开发资金； （10）单位银行卡备用金； （11）住房基金； （12）社会保障基金； （13）收入汇缴资金和业务支出资金； （14）党、团、工会设在单位的组织机构经费； （15）其他需要专项管理和使用的资金。 （二）核准类账户和备案类账户 1.核准类账户 核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。 核准类账户主要有： （1）基本存款账户； （2）临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）； （3）预算单位专用存款账户； （4）人民银行另有规定的专用存款账户。 2.备案类账户 通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可，不需 要通过中国人民银行审核。 备案类账户主要有： （1）一般存款账户； （2）非预算单位专用存款账户； （3）个人银行结算账户。 二、银行账户使用的相关规定 第一，单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 第二，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。按规定可以在异地（跨 省、市、县）开立银行结算账户的除外。 第三，存款人可以自主选择银行开立银行结算账户，除国家法律、行政法规和 国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。 第四，银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规的规定，不得利用 银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。 第五，企业应加强对预留银行签章的管理。 第六，存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银 行发出对账回单或确认信息。 第七，存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行 信用，更不得利用银行结算账户谋取利益。 第八，存款人撤销银行结算账户，必须与