加强供销社系统社属企业资产及财务管理审计的实施意见

加强对供销社系统社属企业 资产及财务收支审计的实施意见 （讨论稿） 一 加强对供销社系统固定资产管理的审计 根据正供字（2007）4 号文件关于加强企业固定资产管理的规定， 对供销社系统的房屋、土地、车辆等固定资产，凡涉及购置、新建、 修缮、拆迁、开发、出售、抵押、涉诉等变动的，进行重点管理审 计。 （一）对企业固定资产变动管理审计的重点。 1、企业固定资产变动是否必须合理； 2、是否履行报批程序和登记手续； 3、工程的预算、决算及有关合同手续； 4、固定资产变动的收入、收益及资金运用情况； 5、固定资产是否手续齐全，符合法律程序。 （二）企业固定资产变动必须履行以下报批手续： 1、企业领导班子集体研究并召开职工代表会议同意后，作出文 字记录备查，向县社写出书面请示报告，如实填写县社统一印制的 申请审批表 。 2、经县社班子研究同意并在请示报告及申请审批表签批盖 章后，企业方可实施。任何口头答复或同意，一律按擅自处置资产 行为处理，对企业主要负责人就地免职并依法追究其经济责任。 3、涉及固定资产变动的请示报告、预算报告、买卖合同、承建 合同、申请审批表等相关材料，企业必须分别报送至县社领导成员 以及财务、审计、信访等股室。 （三）对企业新建工程和市场开发工程项目管理的审计。 1、企业进行的新建工程和市场开发工程项目，必须成立固定资 产监督领导小组，小组成员要有职工代表参与。 2、工程项目结束后，企业必须在工程竣工验收 10 日内向县社 报送决算报告以及工程的收入、收益状况。 工程分期进行的，必须分期呈报。 3、新建工程和市场开发工程项目所有资金的收入、收益和资金 运用的详细情况，从工程开始之日起，直至工程结束，必须随时接 受县社的监督和审计。 项目进行期间，县社原则上每个月都要对其进行审查审计。 工程项目全部结束，必须对该工程进行总体的专项审计。 二 加强对社属企业财务支出汇审报批管理的审计 为控制不合理支出，杜绝违法违纪行为的发生，县社将继续执 行对社属企业的财务支出实行汇审报批的制度。 社属企业的所有财务支出必须到县社进行汇审报批，严禁不经 报批擅自入账的行为。 （一）对社属企业财务支出汇审报批管理审计的重点。 1、财务支出的合理性、合法性、真实性； 2、财务支出是否符合标准和开支范围； 3、财务支出是否履行报批手续； 4、重点审查审计财务支出中的差旅费、招待费、加油修车费、 工资福利费、大额办公费等几大费用支出。 （二）社属企业财务支出汇审报批程序。 1、企业在汇审报批前，先由财务人员将财务支出原始单据按项 目分类汇总，并填制汇总单或记账凭证。 2、分类汇总单或记账凭证上要注明原始单据张数、附件张数、 金额。 发票单据或附件单据上必须有经办人员签字和企业负责人的签 批，并注明原因和事由。 3、企业财务人员将整理好的单据报送县社进行稽核审计，经审 查合格并加盖“同意入账”印章后，财务人员方可入账进行账务处 理。 （三）社属企业财务支出汇审报批的时间。 1、企业财务支出到县社进行汇审报批的时间应在每个月的 25 日之前。 2、当月没有财务支出的，必须书面或电话向县社说明情况。 3、社属企业的所有财务支出，不论发生的次数或笔数多少，至 少每个季度到县社汇审报批一次。 4、县社将根据各单位汇审报批情况，不定期对其进行监督检查。 （四）违反财务支出汇审报批制度的处罚措施。 1、对不经县社审批的财务支出单据，企业一律不准私自入账， 否则按照有关人员的个人行为处理。 2、社属企业单位负责人安排财务人员履行汇审报批手续，财务 人员不执行的，责任由财务人员承担；单位负责人要求财务人员不 执行汇审报批手续的，责任由单位负责人承担。 3、经审计检查，企业未经汇审报批私自入账的财务支出，每一 张单据处罚当事人 50 元，罚款由当事人自己负责，不得入账，并将 情况提请县社党委进行处理。 三 加强对社属企业财务收支管理的审计 （一）对现金及各项流动资金收入管理的审计。 1、社属企业的各项结算资金、承包和租赁收入、清收的欠款以 及涉及现金流动的所有收入必须在当月及时入账，特殊情况下最迟 入账时间不得超过 3 个月，决不允许任何单位和个人挪用或借支。 一经发现，除追回资金外，还要视情节轻重，按贪污或挪用行为移 交司法部门查处。 2、对社属企业现金管理的审计。 （1）社属企业的现金一律由出纳会计接收、保管和支付，严 禁单位负责人或其他人员收支现金，坚决杜绝和纠正多人收支现金 的现象。 （2）社属企业必须执行账钱分管，相互制约的会计制度。 主管会计管总账，出纳会计管现金，单位领导不摸钱，坚决执行 “管账的不管钱，管钱的不管账” 。 （3）社属企业现金的支付，包括费用支出、税金缴纳、各 种借款、各种付款等必须由单位负责人在票据上审查签字后，出纳 会计才能支付现金，入账时主管会计必须审查把关。 （4）对不经单位负责人签批同意，财务人员擅自支付现金 的行为一律按挪用单位资金处理，所有责任由财务人员承担。 （二）加强对社属企业财务支出管理的审计。 社属企业所有财务支出必须经过县社汇审报批，严禁不经审批 擅自入账的行为。 所有财务支出单据必须有单位负责人签批，经办人员或单位其 他人员证明签字，必须注明支出的原因和事由。 对单笔支出超过 1000 元以上的财务支出单据，必须由企业的所 有班子成员集体审查签字，单位负责人才能签批入账。 1、对各种补贴、补助、福利、奖金管理的审计。 根据我县供销社系统的实际情况，社属企业原有发放的岗位补 贴、电话补助、节假日补助一律暂停发放。 社属企业不得集中大额发放各种福利、奖金，允许企业根据本 单位实际情况每年度一次性发放小额福利费，但每人不得超过 1000 元。 2、对在职人员工资管理的审计。 社属企业在职人员本年度工资的发放，标准不得超过我县上年 度当地社会平均工资的 2 倍。 我县上年度当地社会平均工资以统计部门公布的资料为准。 3、对旅差费、住宿费管理的审计。 （1）旅差费报销单要按标准规范填写，要求一次一填，不能 累计填写，原则上要求出差归来后 3 日内报销入账 （2）旅差费报销单必须注明出差事由，出差人员，起始地点 时间，并经单位负责人签批。 单位负责人出差的，旅差单上要有单位其他人员的签字证明。 （3）出差补助费每人每天按以下标准执行：县城及县级城市 10 元；地级城市 15 元；省会城市 20 元；其他特区 25 元。 （4）住宿费每人每天按以下标准执行：县城及县级城市 40 元；地级城市 50 元；省会城市 60 元；其他特区 80 元。 住宿费报销必须要有发票单据，但不得超过标准，单据上必 须注明住宿天数和住宿人数。 4、对招待费管理的审计。 招待费的支出，社属企业应按照“必须、合理、节约”的原则， 严格控制。 （1）招待费每次的标准不得超过 200 元，报销时要求发票 菜单齐全，并要注明招待的事由及单位，单据上要有单位负责人签 字和经办人员签字。 （2）社属企业不准报销入账大额整条整件的烟酒发票，副 食品发票只准用于看望病号的支出。 （3）招待费要求及时结账并进行账务处理，原则上要求一 月一结算，特殊情况下不得超过 3 个月，不准跨年度结算入账。 5、对加油、修车、包车费用管理的审计。 （1）社属企业没有车辆的单位，一律不准报销修车费用。 （2）社属企业因公确需用车，所报加油费用，必须注明原 因、起始地点、数量以及单位经办人员签字。 （3