加强审计监督 提升管理水平

加强审计监督 提升管理水平 随着集团公司的不断发展和壮大，股份制的确立和走向上市， 公司的经营业务日趋丰富也日趋复杂，公司面临的经营风险随之加大。 为了提升企业的管理水平，降低企业的经营风险，企业内部审计监督 和评价越发成为必不可少的一项重要工作。 集团公司自 2009 年 10 月设立审计部，主要开展了内控审计、 经济活动审计、工程审计及经济责任审计等工作，并取得了一定的成 效。经过近年来的审计工作实践和学习，对于内部审计我形成几点认 识。 内部审计的目标。在行业原有的体制下，内部审计的主要职能 是查错防弊，代替国有资产所有者履行监督职能。随着行业体制改革 的完善，新型母子公司体制的建立，企业集团化运作方式的日趋规范， 企业内部审计的领域将逐步由财务审计扩展到管理审计。内部审计若 只停滞在履行监督职能，而不能帮助企业改进管理、创造价值，必将 损害内部审计的根基。所以，内部 审计应将目标定位转向管理型审计， 以提高企业经济效益为核心，将监督融于加强企业风险管理，为实现 企业经营目标提供服务。 内部审计的独立性。目前内部审计的独立性是非常脆弱的，极 易受到各种外来因素的干扰。从内部审计机构来看，大部分企业虽然 已设立了内部审计部门，没有独立机构的企业也在其财务管理部门设 立了独立的内部审计岗位，但这些内部审计部门基本都是处于与其他 职能部门平行的地位。内部审计机构一般不对同处一级的财务管理部 门及其他经营管理部门进行审计，只审计其下属的二级企业，即便是 对同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，独立性原则是 内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。内部审计应该独 立于生产、 经营及财务管理之外，以一种独立、公正的经济“裁判”即 第三者的身份出现，对生产经营管理活动进行分析、检查和评价。搞 好内部审计工作，关键是要有健全的独立审计机构。同时内部审计人 员也应与被监督对象无利益关系，尽可能地使内部审计人员减少后顾 之忧， 这样 才能保证审计结果的真实、客观、公正，才能有效地发挥内 部审计作用。否 则，离开了独立性，审计结果将毫无意义。 内部审计人员。内部审计工作人员不但要敢于发现问题，揭露 问题， 还应 具有分析判断能力，从全局出发，多角度、多层面、多时期 综合分析，以揭示和反映具有普遍性、倾向性和典型性的问题，提出 切实可行的整改意见和建议，注重后续跟踪审计、事后效益审计，保 证审计成果得以有效利用。 内部审计监督的主要内容。 开展经济责任审计，维护所有者和经营者的合法权益。国有企 业经营者受托经营管理国有资产，而在向现代企业制度迈进的过程中， 国家作为出资者对国有资产的监督管理尚不够完善。内部审计作为企 业内部的一种监督约束机制一定程度上弥补了这一缺陷。经济责任审 计的有效开展一方面能够督促企业规范生产经营行为，加强企业经营 管理，提升国有资产监督水平；另一方面能够明确企业领导人应承担 的经济责任，考核企业经营成果及经营业绩，为人事部门的评价考核 提供重要依据。 开展经济效益审计，提高发展质量，增强企业竞争力。内部审计 的重要职能之一经济效益审计，一方面可以对企业的经济活动进行综 合分析，及时发现问题，降低企业经营风险；另一方面可以对企业的 经营决策、资金投向、产品结构、 经营管理等进行审计监督，有效制约 资金的盲目投放，优化产业结构和产品结构，促进增收节支，充分挖 掘内部潜力，提高经济效益。此外，企 业还可以充分利用审计所掌握 的内部信息，为企业的深化改革、结构调整等提出合理化建议，为领 导决策服务。 科学评价企业内部控制制度，提高企业管理水平。目前，在行业 管理水平整体不断提升的同时，还有个别企业管理水平相对较低，加 上外部环境日趋复杂、监督机制和自我约束机制不够完善，企业生产 经营中暴露出一些弊端、漏洞。内部审计在做好原有财务监督的基础 上，要延伸到企业管理领域，开展内控制度的审计。要从健全和完善 内控制度入手，保证人员遵纪守法，通过事前控制，把问题消灭在萌 芽状态。内部 审计通过对企业内部控制制度的测试与评价，检查管理 中的薄弱环节，帮助企业完善管理，强化自我约束能力，使企业依法 经营，降低 风险，促 进 企业各个层次逐步实现科学管理。 内部审计的工作程序。内部审计要建立事前预防、事中监督、事 后审计的全程监控内部审计工作模式，使之贯穿于经营管理全过程， 保证企业预期效益的实现。在实际工作中，审计部门既要对企业的重 大经营决策、重点投资项目及重点采购项目实行事前审计，又要监督、 评价有关理论资料、预算及经济合同的合理性、真实性、合法性、有效 性，及时反 馈信息，防止失误。 内部审计工作质量。审计质量是审计工作的生命线。审计底稿 三级复核制度、审计项目质量考核评价制度、审计工作责任追踪制度， 这一系列行之有效的措施都能从根本上保证审计质量，提升审计水平。 红旗民爆的内部审计应着眼于服务。它服务于生产经营，评价 和改善企业的风险管理、内部控制等,促进企业的经营管理水平的提 高。 集团公司的内部审计工作起步时间较短，许多新情况还正处于 不断摸索之中