基于营改增背景的建筑业纳税筹划方案分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 基于营改增背景的建筑业纳税筹划 方案分析 摘要：随着营改增政策的不断改 革与发展，使我国建筑行业的税负在一 定程度上有所减轻，并对每一个税收范 围进行明确，避免了第二次征税，营改 增在减税方面有着重要的作用。本文就 基于营改增背景下，研究了建筑行业面 临的问题，进而提出了相对的策略。 中国论文网 /3/view-12868355.htm 关键词：营改增；建筑业；纳税 筹划方案 中图分类号：F830 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（2016）031- 000-01 我国国务院自 2016 年 5 月 1 日 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 起全面推行了“ 营改增” ，将建筑业及其 他生活服务行业纳入了“ 营改增 ”的试点 范围，由于我国商业地产存库量较高， 国家已制定一系列的政策及法律规定来 解决此类问题。营改增对于我国建筑行 业目前状况来说是一个机遇，但是在对 建筑行业今后的发展方面也是一个挑战。 营改增主要是新添加了 11%和 6%标准 税率，另外 13%和 17%还是按照之间制 定的标准运行。 一、营改增对建筑业纳税筹划影 响 再营改增背景下，我国建筑行业 的纳税范围也有了一定程度的U 大， 适用税率也从原来的 3%变为了 11%。 如果我国建筑企业还要纳税的话，那么 建筑行业就会大大增加其税务成本，建 筑企业的经济效益也会有所下降，所以， 营改增对我国建筑业纳税筹划方面还是 有一定的影响的，比如以下几点： 1.在建筑企业工作过程中会有源 源不断的材料供应，一般都是甲方自备 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 材料的，这种情况下材料的供应商是把 发票直接开给了甲方，并不是建筑企业。 所以建筑企业只有材料使用的数据，并 没有材料发票，也就不能使用发票来进 行进项税额抵扣。 2.有一些建筑企业想要降低材料 成本，就从一些私人单位或者规模小的 纳税单位来购买材料，这些单位是无法 提供增值税发票的，所以建筑企业也不 能进行税额抵扣。 3.建筑企业进行工程施工的时候， 工作人员占了工程资金预算中的 20%， 其中还包括 20%的劳务成本，其费用是 工程资金预算最重要的部分。但是营改 增目前在劳务企业中是否实施还是一个 未知数，所以这个部分也不会得到增值 税发票，建筑企业对劳动资金成本也没 有办法进行税额抵扣。 4.在工程完成之后，甲方并不能 在一定期限内把此项目的金额全部支付 给建筑企业，这也就导致了建筑企业没 有办法及时向材料供应商方面支付资金， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 那么材料供应商也不会给建筑企业发票。 所以甲方的资金延后支付为建筑企业带 来了不必要的税收负担。1 二、营改增中存在的问题 目前我国建筑行业算是比较多的， 其行业也比较分散，房地产企业和建筑 实施方面只有大型的公司才能够顺利进 行，而一些小型公司和一些没有经济及 技术实力的公司往往只能做一些装饰业 务或者相关的分包业务。随着社会的发 展，建筑行业的发展还是比较可观的， 但是在实施营改增时还存在着一些问题。 比如：不同纳税主体由于不同的环境会 采取不同的措施，一些小规模或者一般 的纳税人会有区别对待；在进行施工时 提高了合同方面的要求，用人方面也变 得越来越谨慎，由于缺乏抵扣材料也是 凭证的合同，所以正常的税务抵扣也遭 到了影响，导致纳税成本逐渐增多；在 营改增之后，其供应商所提供的都是一 些大面额的税发票，所以材料价格方面 也有所提高，因为建筑企业是不能做外 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 包运输业务，这也就导致其运输成本没 有办法进行抵扣。2 三、营改增背景的建筑业纳税筹 划方案 我国改革“ 营业税改增值税 ”中的 营改增是最基本的，其中 11%是建筑业 的适用税率，上文有说这对建筑业是一 个机遇也是一个挑战，如果能够进行合 理有效的纳税筹划，建筑企业就能够避 免企业二次征税，优化了其产业结构。 但是建筑企业没有使用有效的税务筹划 方案，建筑企业的税负会逐渐上升，也 就增加了建筑企业的经济负担，所以要 运用合理有效的纳税筹划方案来减少并 解决营改增背景下的风险问题。 1.提高营改增知识 首先建筑企业应该要求其内部人 员关注营改增对自身企业的影响，增强 内部人员对营改增方面的专业知识，有 必要对内部人员进行营改增知识培训。 增值税对建筑企业中的综合能力要求极 高，也就使得建筑企业内部的成本收入 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 及管理、材料的采购等方面都有了一定 程度的变化。所以建筑企业高层及手下 人员都要重视其改革，提高对营改增的 认知，培养一支全方面发展的综合性工 作人才，并且可以结合企业基本情况制 定营改增有效的处理方案。 2.提高建筑企业的机械设备 随着社会的发展，目前建筑企业 也逐渐迈向机械化，通过机械设备来代 替人工劳动，大大降低了劳动成本，也 降低了建筑企业在劳务方面的税收费用。 所以对企业中的机械设备要慎重选择， 并且一定程度的提高建筑企业中机械设 备的水平。 3.提高纳税申报管理机制 建筑企业一定要将纳税申报管理 好，提高纳税申报管理机制，发现问题 要及时提出，在营改增背景下，其纳税 申报业也变得更加详细且复杂，还增添 了一系列的制度。所以建筑企业在纳税 申报的时候，一定要注意其中发生变化 的事项，尽可能的增加进项税额。并且 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 还要保证建筑企业中的纳税筹划与会计 管理两者相一致，对计算营改增税负也 要进行会计计算处理。3 四、结束语 通过以上叙述我们可以了解到营 改增的全面实施对我国各行各业都有一 定的影响，对我国建筑行业的经济及管 理方面也有着重要的影响。不仅促进了 建筑行业能够有效发展，还促进了建筑