商业银行会计管理主要风险及防范策略

银行会计管理主要风险及防范措施 会计工作是银行的重要基础工作，可以对银行的经营起到反映、 核算和监督作用，自始至终贯穿于银行业务处理的全过程，是银行实 现稳健经营的重要保证。银行会计管理如何，不仅直接影响其职能的 发挥，而且也直接影响银行的整体效益，甚至会产生银行风险。近几 年国内外金融系统案件的发生，大多与会计人员素质不高、制度执行 不严、会计监 督乏力等因素有着密切关系。 我所在工作单位是一家外资银行，通过分析该行在会计管理上存 在的薄弱环节及可能引致的银行经营风险，提出加强银行会计管理工 作的建议。 一、会计管理主要风险类型。 （一）会计人员素质风险。 近年来，随着经济的迅速发展，社会上形形色色的诱惑不断侵蚀 着人们的思想。特别是在会计队伍趋向年轻化的同时，更容易受社会 上拜金主义思潮的影响，从而失去道德底线，在会计业务中违规甚至 违法。有的会计人员不仅业务素质差，而且法律意识淡薄，风险防范 及自我保护意识缺乏；部分会计人员核算的随意性较大，违规操作、 违章行为时有发生。 （二）会计制度风险。 银行会计内部控制制度不严格，人员与岗位不吻合，就易导致银 行会计管理风险。会计管理风险主要表现在：第一，是各项规章制度 不健全、不完善，而引发的银行风险；第二，制度不落实而产生的银行 风险。例如，部分会计部门或人员违反会计账务处理的授权分责原则， 越权处理会计账务；违反会计账务处理的规范化原则，不严格执行会 计操作程序；违反账务处理监督制约原则，对联行“印、押、 证”三分管 制度坚持不严；违反保密原则，对会计工具和数据管理不严，密押、印 章、重要空白凭证随意搁置，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令 或程序保密指令；违反账务核对原则，重账务核算，轻账务核对等等， 这些都极易诱发银行风险的产生。 （三）会计结算风险。 主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中， 一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动；新兴结算工具信用卡产 生的恶意透支，以及银行“ 双人经办、双线控制、相互制 约”的原则没 有得到很好的坚持，至使银行资金和资产险象环生，风险实为不小。 当前票据方面的诈骗活动之所以猖獗，除了社会环境和不法分子利用 高科技作案，手段比较高明等客观原因外，基主要原因还在于我们银 行内部防范风险的机制不严密。由于印、押、证三分管的制度坚持不 严格，至使一是少数利欲熏心的银行工作人员利用业务之便，置法规、 制度于不顾，盗用联行资金；二是银行汇票兑付行，领现手续不严，银 行汇票可以转入储蓄存款帐而任其取现；三是因会计工作人员责任心 不强，工作有了失误，就会发生错发、 误发、漏 发、迟发，不 仅延长了 资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机；四是电子 汇划业务存在的风险。近年来，为了加快资金汇划速度，银行投入了 第 3 页 大量人力、物力、财务， 实现了电子联行。但通 过电子联行汇划的资金， 仍然存在着大量风险，在实际操作中，也会发生“ 天上几秒”“ 地下几天” 的现象。 二、形成商业银行会计管理风险的主要原因 （一）道德风险方面：会计人员必须要具有良好的政治思想素质和 职业道德素质以及正确的人生观价值观，否则，面对社会上形形色色 的诱惑，常在河边走，一旦湿了脚，不 仅害了自己的家人、毁了自己的 一生，同时 ，也会 给银 行经营造成严重的损失和不良影响。道德风险 的形成主要有以下几个方面：一是职业道德教育工作不到位。主要是 偏重业务学习培训，新员工价值观不成熟、抵制力差，容易受社会上 拜金主义思潮的影响而误入歧途；老员工方面，受绩效考核的负面影 响造成其对经济利益过分看重，片面追求与同业收入水平的比较，或 家庭经济压力大、存在风险投资行为或抽赌等不良嗜好，如果没有良 好的道德约束，很容易形成道德风险。二是员工行为监督形同虚设， 对员工动态行为关注不够，不利于及时发现员工行为异常苗头，不能 及时发现和掌控重点关注人员，潜在风险加大。三是缺少有效的员工 压力疏导机制，对员工的工作、生活压力以及不良情绪不能进行有效 地疏导和化解，对员工关心、了解、帮助不 够 。 （二）人员素质风险方面：一是人员流动性的加大，使在岗会计人 员的经验不足，不利于解决复杂疑难问题、防范风险。二是业务发展 过快，新业务层出不穷，新业务培训不能及时跟上，员工不能得到及 时充电、新 业务知识处于被动学习状态。三是员工基础业务素质差， 有些半道出家缺乏系统培训，不懂会计原理、风险意识差。 （三）核算要素风险方面：一是要素管理方面，由于岗位分工不当 造成要素管理出现风险，如由于人员数量限制，造成印压证，凭证领 交、重要机具等方面的管理有悖不相容业务岗位控制原则，形成潜在 管理风险。二是要素保管方面，未按控制要求进行分开保管等，如部 分员工习惯将支付密码器和支付密码卡放在一起保管，未能按要求做 到分开保管，失去了支付要素分开控制意义。三是使用方面，缺乏合 规意识，不能按要求进行使用，如权限卡、 业务 公章等，检查中经常会 发现有违反“ 谁的卡（章）谁保管、谁使用“ 规 定的情况。 三、防范商业银行会计管理风险建议 （一）强化认识，加强领导 上述分析可以看出，在当今社会环境相对复杂、法制不是很完善 的情况下，人们对银行会计的认识不高，或不坚持制度，或违法违规 经营，或疏于管理，或 钻政策空子， 这些都是 诱发银行风险的温床。因 此，我们要在 认识上，摆正银行会计的位置，在实际工作中要强化银 行会计是银行内当家的认识，强化银行能否坚持贯彻执行会计制度作 为衡量一个会计单位基础工作好坏的基本标志，牢固树立银行“三铁” 观念。各级银 行领导要充分认识到银行会计工作的重要性，把银行会 计管理工作摆上议事日程，加强对会计工作的领导。在强化管理中， 必须把银行会计制度建设、提高会计人员素质、把会计人员行为管理 作为重要措施来抓。对会计人员不断进行业务教育、纪律教育、法制 教育和思想教育，要大力树先进典型，宏扬正气。另外领导要关心职 第 5 页 工的切身利益，帮助他们解决工作、生活中的实际困难。处在一线的 负责同志要经常关注重要岗位人员的言行，及时交心谈心，预防发生 问题。同时还必须经常性地对银行会计管理工作进行检查、督导，缺 什么补什么，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范银行风险 的产生。 （二）加强政治思想和职业道德教育。 一是加强对新入行员工人生观、职业道德、政治思想等方面的教 育，把思想品德和职业道德作为上岗考核首要标准严格把握。二是加 强对在岗员工的继续教育，不仅要把财政部门组织的每年一次的会计 人员继续教育纳入行内会计专业考核，还要每年进行银行自己的会计 继续教育，并把职业道德教育作为一项重要内容。三是加强对员工八 小时以外的行为动态管理，密切关注了解员工的思想、行为动态，及 时了解掌控重点人员的异常动态行为，一旦发现苗头要及时采取措施 予以化解。四是加强组织建设、抓好党员日常教育，以共产党员的先 进性带动员工思想觉悟的提高，促进员工树立正确的人生观价值观、 培养良好的职业道德，切实从源头上防范会计管理风险。 （三）多管齐下，提升会计人员素质。 一是建立学习制度，营业经理（或坐班主任）和基层网点负责人要 制定学习计划对会计基础理论知识进行再学习，除利用晨、夕会及时 传达有关通知精神外，每周三班后必须进行不少于两小时的业务学习、 讨论。二是建立考核制度，定期对会计人员业务能力进行考试、考核， 督促会计人员提高学习效果和业务素质。三是建立强制轮岗制度，在 岗位任职期限内，不定期进行不打招呼的突然性强制轮岗，在切实防 范风险的同时促进会计人员业务的全面发展。四是加强新人培养，对 新入行的会计人员和新到会计岗位的老员工，实行岗前强化培训与传 帮带相结合并给予上岗过渡期，定期进行跟踪，确保胜任新的工作岗 位。五是结合全行员工培训计划，定期进行计算机知识、业务系统操 作等信息化培训，提高会计人员操作能力。 （四）完善制度，确保操作按流程执行。 一是加强制度梳理，进一步健全各项制度，确保制度的统一性和 可操作性。如在会计核算要素的管理方面，应根据网点不同的业务范 围和人员数量，制定不同的业务管理模版，各网点根据自身情况对号 入座即可；又如，权限卡的使用方面，笔者制定的权限卡管理实施细 则对权限卡的保管使用和登记等各环节作了明确规定，不但操作性 强，而且每个环节环环相扣，有效控制了风险。二是加强流程问题反 馈处理能力，将流程设计风险降至最低。要鼓励会计人员对流程缺陷 积极发表意见、建议，管理部门要充分重视并及时通过网讯、内部报 告等多种方式向上级部门反映，争取尽快弥补漏洞。三是要强化会计 人员的程序意识，严格按照业务流程操作，对有章不循和屡查屡犯的 要加大处罚力度，必要时要进行离岗或下岗培训。四是涉及多部门配 合的会计业务，会计人员要把握流程的主动性，并要求业务涉及部门 积极配合，必要时要请领导出面协调，决不能以各种原因为借口出现 逆流程时间差，切实避免形成风险。 （五）加强监督管理，提高会计监管质量。 第 7 页 一是做好监督人员的选拔工作，把业务知识全面、工作能力和责 任心强的同志选拔到业务监督和督导员工作岗位上，使业务检查指导 和事中事后监督工作充分发挥其应有的作用。二是及时做好监督人员 业务知识的更新。业务监督人员处于事中事后监督环节，比起一线操 作人员，存在着业务更新滞后、缺乏直观性问题，因此，务必做好监督 人员业务知识的更新培训，并强化针对业务更新所带来的监督内容的 变化培训，保 证监督工作的效率和质量。三是改变简单复核式的事后 监督模式，突出会计业务监督重点。四是对监督发现的业务问题加强 跟踪，配合考核手段，直至问题整改完毕，确保监督效果。 （六）强化依法运作，依法管理。 在银行会计管理工作中除了有制度约束外，还必须加强对银行会 计的依法管理。特别是商业银行法、 票据法、 会计法等法律法规 都对银行会计的管理工作提供了很好的法律依据，同时也给我们依法 加强银行会计管理工作提出了一个崭新的课题。因此，我们一是要组 织银行会计人员学习、宣传、执行这些法律法规，使依法进行银行会 计运作的管理成为他们自觉行动；二是推行金融执法责任制，行长要 与会计部门的负责人、负责人与会计人员层层签订执法目标责任书， 把会计部门要执行的法律法规落实到具体单位和具体责任人；三是为 保证执法责任制的推行，还必须制定量化执法标准制度、 执法过错 追究制度、 接受社会监督制度等制度规定来进行约束，坚决防止和 纠正有法不依、执法不严、违法不究、以言代法、以权代法等现象。另 一方面，会计人员的选聘，要注重思