浅析企业应收账款管理

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析企业应收账款管理 摘 要：企业的应收账款是企业 的一项尤为重要的流动资产，可以为企 业增加销售量、扩大市场份额，在债务 方信用品质高且有足够的现金收益时， 应收帐款可以很好的收回，并避免许多 不必要的费用和其他成本，但在债务方 企业近期收益较差或者信用品质较差时， 应收账款又会增加许多额外的花费和成 本，也可能会造成很大的坏账损失，影 响债权方企业的自身正常的经营活动。 中国论文网 /2/view-12892922.htm 关键词：应收账款 信用 赊销 流动资产 坏账 一、相关概念释义 应收账款是指企业因销售商品和 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 提供劳务等原因，应向购货方客户或接 受劳务的客户收取的款项，它是企业采 取信用销售而形成的债权性资产，是企 业流动资产的重要组成部分。 应收账款就是赊销下的产物，赊 销是一种信用销售，也可以说一种风险 销售，对于企业来说，现货现款的交割 不仅是低成本的而且是零风险的，企业 立即就可获得一笔现金资金或者其他流 动性很强的资金，不用承受违约风险， 也不用负担一些管理费用和相关资金成 本，而赊销对于债权方是要承担一定的 风险的，货物发出后的一段时间才会有 资金的回转，这种情况下资金有收不回 成为坏账的风险，并且企业要负担一定 的成本和费用。对于企业来说，现销是 最受欢迎的，但是在面对激烈的市场竞 争下，赊销更有利于企业提高销量，占 据有利的市场地位。 二、对于应收账款相关分析 （一）应收账款的功能 1、减少库存、增加销量。企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 持有产成品存货，要加大库存管理费、 仓储费和保险费等支出；相反，企业持 有应收账款，则无需上述支出。因此， 当企业产成品存货较多时，一般都可采 用较为优惠的信用条件进行赊销，把持 有产成品存货尽快转化为应收账款，减 少产成品存货，节约相关的开支，库存 存货尽快转化为应收账款加快企业存货 流转速度，提升企业生产经营效率。 2、提高销量，扩大企业市场份 额。对于同行业的不同企业相互竞争， 成本和价格可能已经是最大限度了，那 么赊销就是企业扩大市场份额的的优先 选择，同时有利于企业商品多元化和新 市场的开辟。 （二）应收账款的成本 1、应收账款的机会成本。企业 产生应收账款实际上就是将属于债权方 企业的资金使用权暂时让渡给其他企业 或他人使用，应收账款的归还期限实际 上就是资金占用时间，这部分机会成本 是由应收账款债权方来承担的。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 2、应收账款的管理费用。应收 账款作为企业未收回的资产，必然会产 生对于应收账款安全保障和费用收回的 管理费用。 3、账款无法收回造成的坏账成 本。应收账款是一种信用资金，有无法 收回成为坏账的可能性，就会产生坏帐 成本，应收账款数量越多，收款期限越 长，无法收回的账款数量也就越多，坏 账成本也就越大，这也是企业采取信用 交易应该付出的代价。 （三）应收账款对企业正常生产 经营的不良影响 1、应收账款在总销售收入中的 比例过大使得货币资金的份额减少，企 业生产经营性资金就过少，企业在正常 生产经营过程中流转的资金就会出现中 断短缺，企业大多数资金都处在应收状 态，无法投入到企业的生产环节，这样 就会造成企业的正常生产经营的不畅。 2、不良应收账款带来的坏账损 失、应收账款的管理费用对企业当期利 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 润和现金流量的影响。坏账成本和管理 费用作为企业的费用支出都会造成企业 的利润减少，管理费用同时会造成一部 现金的流出，而应收账款应收未收，没 有转化为现金形式，并不能带来企业当 期的现金流入，这样企业的现金流量就 会减少，从而影响到企业的正常生产经 营，毕竟对于企业来说，现金流量的多 少与企业的正常生产经营是有密切相关 的。 （四） 收账款成为坏账的可能 原因 1、在应收账款的形成时。在企 业决定对客户采用商业信用促销手段时， 有两种可能会造成应收账款的质量较低， 一是企业急于提高市场占有额，减少企 业存货，增加企业账面利润，在事先未 对付款人资信情况作深入调查、对应收 账款风险未进行正确评估的情况下，盲 目地运用应收账款赊销策略去争夺市场， 采用较宽松的信用政策和信用标准来实 行应收账款策略，企业的盲目赊销造成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 企业的应收账款成为坏账的可能性和数 量都是比较大的；第二种可能是企业在 对个别企业进行信用调查时是以企业所 规定的合适信用标准来进行，但是由于 个别企业的特殊情况，企业未能从收集 到的资料中发现客户的偿付能力的好坏。 2、在应收账款形成后。应收账 款在发生后成为坏账的原因也有两种分 析，一是企业没有完善的应收账款的追 踪管理制度，二是企业管理人员没有按 照企业的应收账款管理措施来审慎管理， 而使其发展成为坏账，即企业应收账款 敏感度过低。 （五）应收账款成为坏账对企业 造成的负面影响 1、应收帐款成为坏账减少了企 业现金的流入，打乱企业的正常生产经 营计划。应收账款成为坏账后，就意味 着资金链的破坏，企业原定用于某一生 产环节的资金就没有了，那么企业的正 常生产经营计划就会被中断打乱，企业 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 资金的周转被破坏，企业的生产计划、 销售计划等都无法实现既定的目标。 2、应收账款成为坏账使企业应 得的利益无法收回，经营收益造成损失， 造成企业的收益损失。 3、应收账款大量沉积成为坏账 会使得企业的账面记录的生产经营成果 被夸大，应收账款作为一项流动资产， 是作为企业的账面经营收益的，表现出 企业的当期利润增加，企业的经营状况 良好，当应收账款一旦成为坏账，就会 使得企业的这一形象破坏，企业的实际 的销售收入是为零的，是不存在了的， 这项资产就会成为企业的损失，企