浅议农村商业银行内部审计现状及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议农村商业银行内部审计现状及 对策 摘 要 目前，日趋复杂的经营环 境使得我国农村商业银行面临着严峻考 验，内部审计成为农村商业银行应对激 烈竞争的有效手段和重要保障，然而农 村商业银行的内部审计管理还存在不少 弊端。笔者结合自己在农村商业银行内 部审计工作实践中的经验，全面分析了 我国农村商业银行内部审计的现状和存 在的问题，并提出了相应的应对措施和 建议。希望此文能够起到抛砖引玉之用。 中国论文网 /3/view-12939649.htm 关键词 农村商业银行 内部审计 内部审计风险 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、引言 农村商业银行作为特殊的货币经 营企业，自有资金比例较低，风险聚集 性较其他行业更强，是国家经济的命脉， 在社会和经济稳健发展方面起着重要作 用。随着我国金融体制改革的不断深入 和对外开放的进一步扩大，银行也面临 着巨大的机遇和挑战， “银行是弱势群体 ” 并不是空穴来风。以山东省为例，2016 年山东省农村信用社通过银行化改革明 晰企业产权关系，组建成为农村商业银 行股份有限公司。通过一系列改制逐步 脱离了国家保护，业务不断丰富和复杂 化，经营风险也逐步加大，这些都对农 村商业银行的风险管理水平提出了更高 的要求。内部审计是一项独立公正的客 观评价体系，引入科学系统的方法对企 业内部进行评价，及时有效地查找经营 管理中的漏洞和薄弱环节，并采取各种 防范对策来避免风险损失，从而改善内 部控制和风险管理，所以它是农村商业 银行系统正常运转的重要保障。虽然近 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 年来内部审计的飞速发展促使我国农村 商业银行相继进行体制改革，逐步建立 了以企业整个业务运行系统为核心、以 管理为导向的内部审计体系，但与当今 金融业的整体发展相比，我国农村商业 银行内部审计仍存在很多缺陷和不足。 针对农村商业银行自身特有的运行模式， 如何加强和完善银行内部审计机制成为 所有农村商业银行当前面临的重大课题。 二、我国农村商业银行内部审计 现状及问题分析 （一）管理体系不合理，缺乏独 立性和权威性 独立性和权威性是内部审计中两 项最重要的原则。当内部审计部门被赋 予一定地位，拥有相应的职权时，独立 性和权威性才能很好地结合起来，从而 对银行的经营状况作出真实合理的评价。 然而，我国农村商业银行仍停留在内部 审计“形式的高地位 ”阶段，实际的管理 设置模式是层级管理。内审部门由总行 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 和各级支行行长管理，审计人员的组织 关系、工资报酬、晋升由管辖的行长决 定。由于内部审计部门不是直接由董事 会负责，混乱的隶属关系导致内部审计 机构缺乏权威性，甚至丧失了独立性。 银行是自负盈亏的特殊企业，行长的决 策很可能只注重盈利而忽略高风险，董 事会得到的信息经过了管理层的过滤， 及时性和真实性自然得不到保证。而审 计部门和被审计对象同属银行的组成部 分，存在千丝万缕、不可避免的利益关 系。二者的地位不相上下，内部审计机 构权限受到限制，无法以客观的“第三 者”身份对被审计对象进行监督指导， 从而流于形式。 （二）审计风险得不到重视，防 范范围过窄 农村商业银行内部审计风险，主 要包括银行财务报表存在重大错漏报或 重要的金融业务活动存在弊端和漏洞， 而内部审计人员认为其合法公允或健全 有效，并因此提出不恰当的审计意见， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 以及在审计过程中没有及时发现被审计 对象存在的问题，日后暴露而产生了不 良后果。这两方面都会使被审计对象蒙 受损失，内部审计部门有承担责任的风 险。 我国农村商业银行在内部审计方 面的管理缺失，导致风险管理方面发展 缓慢，主要体现在以下几个方面：第一， 银行高层管理人员对内部审计风险的理 解不够深入，缺乏风险管理意识，从而 使风险管理、内部控制和治理程序的效 率无法得到明显改善。第二，我国农村 商业银行内部审计的核心仍然是检查会 计凭证、报表等材料的真实完整，注重 业务操作流程的合规合法性，风险业务 的覆盖面还不够广，具有很大的局限性。 只注重事后审计，不注重事前控制和事 中监督的全方位、多层次的动态审计， 使得农村商业银行的风险管理往往只是 采取“亡羊补牢 ”式的补救措施。内部审 计的风险预警模型的设置尚不完善，风 险管理监督和控制职能缺乏。第三，随 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 着农村商业银行经营范围的拓展，业务 更新十分迅速，金融产品创新能力不断 增强，而审计内容却反应过慢，满足不 了业务变化的需要，无法及时进行有效 的内部监控和风险评估。 （三）审计手段单一，方法技术 陈旧落后 现阶段，我国农村商业银行的内 部审计还普遍停留在原始的账目基础上， 采用详细审计或抽由蠹频姆椒 与 国际先进的风险导向审计相比差距还很 大。陈旧的审计方法和单一的审计手段 势必导致审计期长、成本高、效率低下， 并使得内部审计风险增加，审计结果过 于主观，科学性变差。另外，金融电子 化建设的飞快发展几乎带动了所有被审 计对象，形成了以计算机网络为中心的 业务处理和管理系统。但农村商业银行 的内部审计在一定程度上仍依赖于传统 的手工操作方式，其审计手段的信息化 仍处在“摸石头过河 ”的阶段。系统操作 中存在的问题得不到解决，将会致使内 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 部审计人员在监督控制上无所适从，风 险防范举步维艰，严重约束内部审计职 能的发挥。 （四）审计人员专业水平较低， 综合素质不高 内部审计队伍整体的专业水平和 素质对内部审计工作的影响至关重要。 农村商业银行业务越来越复杂化，金融 产品不断创新，企业需要的是一批能够 适应现代银行业发展要求，拥有专业的 技术水平、丰富的审计工作经验，同时 具备法律、计算机和国际贸易等相关知 识的高素质复合型人才。但由于我国农 村商业银行对内部审计不够重视，很多 内部审计人员都来自基层岗位，缺乏必 要的专业培训，使得工作衔接不利，业 务开展起来困难重重，极大影响了审计 结果的准确性，成为制约农村商业银行 内部审计发展的一大瓶颈。 案例：农商行审计人员在检查中 发现，A 农商行于 2016 年 3 月 22 日向 某贸易有限公司发放抵押贷款 3300 万 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 元，2017 年 3 月 17 日到期。贷款用途 为购不锈钢板，担保人 B 集团有限公司 房屋所有权，证号为第 2011020429 号。 抵押物位于十六路