浅谈如何加强科研事业单位内部控制建设

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈如何加强科研事业单位内部控 制建设 摘要：建设科研事业单位内部控 制可以提高科研经费使用的效率和效果， 保证国有资产的安全，防止科研事业单 位腐化现象，激发单位活力。本文分析 了科研事业单位内部控制的现状，总结 了当前科研事业单位内部控制管理存在 的主要问题，并提出完善科研事业单位 内部控制管理的建议。 中国论文网 /3/view-12956988.htm 关键词：科研事业单位；内部控 制；现状；主要问题；建议 中图分类号：F810.6 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2017） 015-00-02 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、科研事业单位内部控制现状 科研事业单位是以执行科研项目 为主旨，从事科学技术研究以及成果推 广服务的科学研究机构。近年来，国家 对科研投入加大的同时，对科研机构的 管理水平和风险防控能力提出了更高的 要求。目前科研事业单位内部控制制度 发展缓慢，比较权威的是财政部 2012 年印发的行政事业单位内部控制规范 （试行）的通知 ，而企业内部控制制 度建设发展较快，与国际 coso 理论一 脉相承，已进入总体框架研究的新阶段。 在这种背景下，科研机构可以在遵循 “行政事业单位内部控制规范” 的基础上， 借鉴比较成熟的企业内部控制基本规 范与配套指引，充分结合自身特点， 探索适合科研事业单位的内控之路。企 业内部控制五要素为：控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控。 本文从企业内部控制基本规范中五 要素出现的问题出发探讨对科研事业单 位的启示。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 二、科研事业单位内部控制存在 的主要问题 1.内部控制环境差 科研事业单位的控制环境在内部 控制体系中起着非常重要的作用，只有 构建良好的内部控制环境，内部控制各 要素才能发挥作用，否则，内部控制就 会形同虚设，流于形式。科研事业单位 很多都是全额拨款，有些既有财政拨款 又有经营性收入，在性质上相对于企业 来说，生存压力小，控制环境宽松。科 研事业单位一般编制紧张，内部审计机 构人员都是兼任或者根本不设置内部审 计机构。相对于企业的“ 三会一层 ”的法 人治理机构，事业单位缺乏强有效的监 督机制，要求其必须建立良好的控制环 境。 现阶段我国的科研事业单位内控 意识薄弱，有些单位的领导缺乏对内部 控制的认识，错误的认为财务制度就是 内控制度，内部控制主体主要就是财务 部门，财务部门把好关即可，有些领导 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 甚至激进的认为部分内控制度是对业务 发展的阻碍，该把主要精力放在科 研项目的申请上。很多科研事业单位内 岗位设置不合理，职责权限制定模糊， 不相容岗位未能分离，例如执行岗位与 保管岗位由同一人担任，业务的全过程 由一人或一个部门完成，固定资产的购 置与验收由同一部门完成等。 2.管理层风险评估不到位、财务 控制管理缺乏风险防范体系 科研单位领导层内控意识薄弱， 导致单位对自身业务流程没有形成详细 的脉络，不能识别业务流程中的主要风 险点，或者识别出主要风险点但是视而 不见、不加以控制，为不合规支出、套 取科研经费甚至贪污腐败留有出口。即 使识别出主要风险，但是应对措施不力， 不能有效的将风险控制在可接受的范围 内。由于很多科研事业单位也对外提供 专业技术服务，导致出现财政资金收入 与经营收入交杂的现象， “事业性业务收 入”多由事业单位下属法人实体承担， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 监控难度大，不确定因素多等问题。据 统计，目前事业单位主要风险点有事业 性业务收入的管理、工程项目的管理、 “小金库”、科研课题经费的管理等。 3.控制活动缺失或执行不力 有的单位控制活动缺失，执行不 严，对各岗位业务范围和职责权限界定 不清晰，各项岗位工作没有复核制度， 对于重大工程项目决策、重要干部任免、 大额资金使用等没有形成集体决策、联 签制度。有的单位违规处置国有资产， 造成损失浪费，经办人员从中获利。有 的单位大额资金政府采购控制只是应对 上级部门要求，流于形式，存在经办人 员暗箱操作。有的单位年底为了完成项 目的执行率，虚构交易等等，这些现象 都说明了科研事业单位控制活动的缺失、 执行不力以至于科研事业单位的科研经 费流失或被占用。有些科研单位有相对 完善的内控制度，执行力度不强， “领导 一句话”即可以是特殊情况，控制措施 没有起到预防监督、提高管理效率的作 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 用 4.内部控制管理缺乏信息化支持、 效率低下 科研事业单位信息化系统应用相 对落后，目前有些单位项目较多，有行 业性科研专项、基金、业务化、外协等， 资金来源广、项目繁杂，项目负责人对 资金的使用情况不能通过信息系统进行 有效监控，只能由财务部门来查询数据， 导致项目预算执行不力，效率低下。有 些单位有比较完善的授权制度，但是没 有对应的信息系统支撑，导致业务审批 耗时耗力，业务较少的情况下制度还能 执行，业务较多业务人员和授权审批人 都会疲于应对。建立完善的信息化系统， 对于科研单位管理水平的提高、经费使 用的效率效果都大有裨益。 5.监督、绩效考核机制不完善 科研事业单位监督、绩效考核机 制不完善，有些单位没有相对独立的监 督机构，监督人员多兼职，受本单位直 接领导，发挥不了内部监督的作用。科 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 研单位的创新能力是其核心竞争力，没 有相应的激励机制，人员绩效多是平均 制，无法从制度上提升单位整体实力。 科研单位主要的绩效考核以及激励制度 都是针对科研人员，基层管理人员激励 不够、考核指标不完善，导致基层管理 人员工作积极性不高。 三、完善科研事业单位内部控制 管理的建议 1.提高全体员工的内控意识，营 造诚信、有规可依、执规必严的事业单 位文化 上级主管部门对科研事业单位管 理层进行内部控制培训，列举案例使其 深刻的认识到内控制度建设的重要性。 科研单位内部要加大宣传，对职工普及 本单位的内控制度，领导层面要起到带 头作用，形成人人参与、人人遵循规范 的一种内部环境。好的控制环境可以加 强控制和监督，提高管理效率效果，可 以防范风险，推进廉政建设，可以确保 单位的健康运转，实现科研单位可持续 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 的发展战略。上述情况是一个比较理想 的状态，需要领导支持示范，员工积极 参与，需要内控各个要素健全并且都发 挥作用的情况下适用。如果把内控指标 作为事业单位领导班子考核的重要因素 并引入外部审计评价制度可能对科研单 位形成良好的内控环境有积极的推动作 用。 2.健全内部控制风险防范体 系 科研事业单位负责人应责成部门 对单位业务进行梳理，形成业务流程图， 对各个容易出现问题的环节提出控制措 施，并进行可行性分析，在这个过程中 积极与各业务部门沟通，听取他们的意 见，让他们也参与进来，同时可以使各 部门人员了解内控制度的建立的意义和 重要性，获得他们的支持。重视各项审 计中发现的问题整改，对于问题出现的 原因以及业务上下游情况进行综合分析， 制定控制措施解决问题。很多事业单位 缺乏相应人员，也可以让社会中介机构 介入进来。单位领导层对做出的内控方 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 案进行集体决议，并责成部门对方案进 行追踪，主要风险是否被应对，能否控 制在可以接受的范围内。从总体上看， 加快推进事业单位体制改革，对不同种 类的事业单位制定不同的风险应对措施。 3.加强控制活动的执行力度 任何单位都存在执行力不强的问 题，科研事业单位更是如此。管理水平 的高低、管理效率效果最终都可能由不 良的执行力导致不好的结果。单位应从 思想上重视执行力的提升，用心做事， 实现上下认识一致，行动一致。提高执 行力不能只靠自觉，应有强有力的制度 作支撑，建设适合科研事业单位实际情 况的规章制度，着重加强对各项业务风 险点制定相应的制度，并且严格执行控 制活动，严禁部门和个人超越权限；严 禁无审批或越权审批，实行岗位追查； 严防同一员工在履行多项不相容职责； 严禁超预算支出；严禁无关人员接近重 大资产；严禁重要岗位无绩效考评等等。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 同时还要注重建设人才队伍和沟通渠道， 人才是提升执行力的根本，有效的沟通 是提升执行力的保障。只有建立好的内 控制度被高效的执行，才能保证单位合 理防范风险，最终实验科研事业单位的 控制目标。 4.加强管理信息平台建设 科研事业单位主要是执行科研项 目、从事科学技术研究以及成果转化推 广服务，科研项目的资金拨付、使用、 结余情况是提高信息的有用性和沟通的 有效性的关键。大型科研机构的信息化 管理平台建设大多比较完善，中小型机 构这方面比较缺失，主要是单位不愿改 变现状或者是担心平台建设后会出现这 样那样的问题需解决。中小型科研单位 可以借鉴大型机构目前常用的信息系统 建设，根据自身的业务特点，建设以项 目预算管理为核心的项目管理信息系统， 财务部门、科研管理部门、业务部门将 科研管理账目、管理流程、管理体制实 现连接，实现科研项目管理的资源共享， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 全程监督，加强各部门协调配合，有效 地将财务、业务进行融合，对项目实行 全过程管控。将授权审批模块并入管理 信息系统，实现授权审批的网络化，提 高业务流程控制效率。 5.监督机构、绩效考核机制的建 设 科研事业单位应设立独立的内部 审计机构，规范其职责权限。内部监督 不应只针对事后结果进行处理，应结合 事前、事中贯穿于整个业务的预算批复、 预算执行、决算和绩效考评各环节进行 监督。必要时可以让上级部门派管理人 员负责下属几家单位的内部控制监督工 作。同时，在大环境下，引入事业单位 年度外部审计程序，让社会中介机构对 当年财务内控等情况做出评价，这样才 能从根本上解决科研单位的控制环境问 题。科研单位应完善绩效考评激励机制， 重视人才、成果，在法律法规允许的范 围内，对科研成果制定相应的奖励机制， 对基层管理人员制定相应的绩效考评机 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 制，尽可能激发职工的能动性，创造力， 减少体制对职工的制约。 科研事