行政事业单位零余额账户用款额度内部控制研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 行政事业单位零余额账户用款额度 内部控制研究 摘要：近年来，我国对财政制度 进行了多次改革，已经普遍实现了由国 库集中支付的财政金融政策。在国库集 中支付的经济体系中，要求各个预算单 位设立零余额账户，这样能够加强资金 在使用过程中的全程监控。国库集中支 付系统虽然取得了一系列的改革成果， 但是行政事业单位的零余额账户管理制 度也存在着一定的 中国论文网 /3/view-12781724.htm 弊端。 关键词：行政事业单位;零余额账 户用款制度;内部控制 通过实行“ 零余额账户 ”政策，能 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 够将所有预算资金都由国库统一调配， 消除了资金在很多分散账户中透明性不 高、收支流动迟缓、使用效率低下等金 融问题。对行政事业单位实行零余额用 款制度，可以有效防止资金被截留、挤 占、挪用，有利于加强财务监管力度， 保障金融秩序安全有效地运行，还能从 源头上杜绝腐败问题的发生。 一、在企事业单位中实行零余额 账户的作用 零余额管理制度将独立分散的资 金管理工作统一到中央，由国库进行统 一的财政预算和金融支付，是财政中央 集中支付的具体表现。首先，零余额账 户联系商品或者劳务供应商能和国库连 接的单一账户，是资金从中央国库流向 商品或劳动力市场的唯一流通途径1。 在这种金融模式体制下，零余额账户首 先对商品或者劳务供应商进行资金支付， 最后再由国库向零余额账户支付相关资 金，对零余额账户支付给商品或劳务供 应商的资金进行清算，实现资金从国库 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 流向零余额账户，再由零余额账户流向 商品或劳务供应商。 零余额账户管理制度能够对资金 进行有效的控制和监督，避免了很多分 散账户、多重支付等问题引起的资金滞 留、挪用的弊端。对企事业单位进行零 余账户管理制度，能够有效促进我国政 府的财务工作公开透明。由于由国库统 一进行资金预算支付，在很大程度上提 高了资金的流动效率，避免了很多资金 被各级行政单位层层截留、占用等问题 的发生，能让资金更大限度地用于基层 建设，有利于提高资金的使用效率。 通过建立国库的统一账号，能够 将许多企业事业单位在各类银行开设的 存款账户取消，对于某些企事业单位中 官员来源不明的财产，能够有效进行财 产冻结。而对于某些企事业单位在各类 银行中正常的金融活动，国库还会继续 支付资金帮助这些活动正常运行。同时， 在实现零余额账户用款制度的情况下， 我国政府还大力推行公务卡支付系统： -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 即先由企事业单位支付资金，再由国家 报销所需资金。这些制度和措施能够加 强政府机构的财务管理，让资金的流动 更加高效、透明，有力地预防了腐败问 题的发生。 二、行政事业单位实行零余额账 户制度的具体措施 （一）明确岗位分工以及批准权 限 企事业单位应该建立零余额账户 用款业务的岗位责任制，明确指定各经 办人、审核人的岗位职责，要确保各工 作人员都能对相关金融业务进行有效的 管理和监督。对于企事业单位的出纳人 员从事零余额账户用款经办工作的情况， 要明确规定这类人不能再继续兼任核查、 会计档案管理和有关账务、费用、支出 等财务工作2。必须要多人办理零余额 账户用款额度工作，让办理人互相监督 工作。 企事业单位应该建立严格的零余 额账户用款额度的批准工作制度，要明 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 确审批人的批准方式、批准权限、工作 程序以及相关责任和措施，要让零余额 账户用款额度的审批管理工作变得更加 规范严格。同时要限定审批人的工作权 限，要让他们在工作职能范围内进行业 务审批。 （二）加强零余额账户用款额度 的内部管理控制 对零余额账户所使用的资金要进 行合理的预算，做好对资金的核算登记 工作。企事业单位要编写合理的资金使 用计划，将资金充分使用在物品采购或 劳务施工中。通过组织单位进行合理的 招投标工作，让企事业单位将零余额账 户的资金得到合理利用。 有关部门要充分核实国库通过审 批项目的凭证或报表的真实性，让零余 额账户真实合法地使用国库资金。企事 业单位要负责提供零余额账户申请用款 时的证明材料，对于国库允许划拨的资 金要及时将其存入银行，不能让企事业 单位将这笔资金用于自身。要杜绝零余 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 额账户私自开始“ 小金库”，严禁账外收 账现象的出现。 对于零余额账户用于购买商品、 支付劳务施工中的资金，企事业单位要 让其出具相应的商品购买发票、劳务资 金支付票据，以证明零余额账户支付资 金行为的真实性。在这些票据都真实无 误的情况下，行政事业单位可以允许零 余额账户申请用款额度。同时企事业单 位要注意保管好零余额账户提供的购买 商品、支付劳务资金的各种票据，不能 出现遗失、损毁和被盗。 企事业单位还要专门派人去和银 行、财政部门核实验证零余额账户的用 款情况，确保零余额账户用款额度和实 际支付资金相一致。对于实际使用资金 和银行登记资金有出入的情况，企事业 单位要及时对零余额账户中的人员进行 审查，要严肃处理官员的金融违纪行为。 三、结语 长期以来，各级企事业单位都存 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 在着许多经济问题，某些单位设置的分 散账户使资金的流动变得迟滞，让资金 的使用效率十分低下。由于种种金融管 理问题的出现，导致政府资金很容易出 现截留、占用、挪用