高校内部控制制度建设中的问题及对策研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校内部控制制度建设中的问题及 对策研究 摘 要：本文在分析高校内部控 制重要性的基础上，对目前高校内部控 制制度建设中存在的突出问题进行分析， 并针对内部控制制度建设中的问题提出 对应的解决对策和建议。 中国论文网 /1/view-13041174.htm 关键词：高校；内部控制制度； 问题；对策 随着高校改革的不断深入，高校 的办学规模正在不断扩大，办学质量也 在不断提高。与此同时，高校运营资金 的增加也会带来一定的风险。因此，加 强高校内部控制制度建设具有一定的现 实必要性，特别是独立院校。因为这类 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 高校，大部分资金来源于自主收取学杂 费，少部分来自财政拨款，经费实行自 收自支。一般而言，高校为确保各项教 育管理工作的顺利进行，为有效地降低 学校的运营成本，提升学校的教学效率， 实现学校的规划目标和改革目标，需要 在学校的各项活动中进行自我约束，掌 握有效的控制办法。而这个过程便是高 校内部控制的过程。相应的体系与机制 构成了高校的内部控制制度体系。 一、高校内部控制制度建设的重 要性 随着当前我国高校规模的不断扩 大，高校内部控制体系逐渐建立，尚处 于不断完善过程中。高校内部控制制度 建设的重要意义集中体现在以下几个方 面。 第一，加强内部控制力度是推动 高校健康发展的必然要求。为确保高校 各项工作的顺利进行以及高校改革的深 入开展，高校需要开展各项科研活动、 对外投资、校办企业等经济活动。因此， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 只有加强内部控制力度才能确保高校健 康发展。 第二，加强内部控制是确保高校 财务会计信息质量提升的重要保障。在 高校财务管理中，会计工作人员需要对 工作负责，确保会计资料的真实性和完 整性。为确保真实性和完整性，有效提 高会计信息质量，必须注重发挥内部控 制的重要作用，借助会计核算充当有效 的事前、事中和事后监督。 第三，有助于提升高校抵御经营 风险的能力。随着高校与经济活动联系 逐渐增多，财务收支数额也越来越大， 增强风险意识，建立风险预警、评估、 分析、报告等各项内部控制制度显得尤 其必要。 第四，由于独立学院缺少财政的 监督，经费大多自收自支，有更多的自 主性、灵活性，监管模式与机制不明确。 二、目前高校内部控制制度建设 中存在的问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 高校顺利开展各项工作的财力保 障是财务管理，除近些年独立学院模式， 我国大部分高校由政府通过财政拨款为 其提供办学经费。现阶段，高校内部控 制制度建设存在的主要问题表现如下。 1.内部控制制度有待进一步完善 内部控制制度在一定程度上会对 领导者的决策产生影响，若其体系不能 得到完善，不仅会增大财务投资的风险， 也会影响公立高校的健康发展。内部控 制制度建设的主要问题是其制度建设过 于简陋，由于缺乏全面认识，没有办法 制定严谨完善的制度规定以制约重要的 经济活动，也无法针对性地解决具体问 题。 同时，内部控制制度在理论方面 也缺乏科学依据，不仅没有设立专门的 监管部门和管理部门，其职权划分也没 有得到制度明确，这导致内部控制制度 过于理论化，缺乏实践经验，无法与高 校目前的发展情况相结合，也无法制订 相关的制度约束经济合同、预算管理、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 建设工程项目、收支管控、资产管理以 及政府采购等业务的资金管理。在没有 制订具体的内部控制制度的情况下，很 多重点业务和关键环节的业务财务管理 处于资金不明状态，很容易出现经济问 题，这从很大程度上暴露了目前高校内 部控制管理制度存在的缺陷和不足。很 多高校经济发展的决策和执行都是由于 内部控制制度的不完善而大打折扣，进 而无法全面掌握高校的经济活动。 2.预算编制和实际执行结果偏差 大 财政预算是控制经营活动的主要 依据，具体指的是对未来一段时间经营 活动的规划。当前，国内多数高校还不 够重视财政预算，主要体现在缺乏科学 的预算编制，预算执行也无法有效实施。 一方面，很少有高校会设立专门的预算 管理机构，预算目标的确定、预算编制 以及预算考评等预算控制都归财务部门 负责。此外，尚未制订包含执行、评价 等环节的系统的规章制度，预算管理制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 度建设水平有待进一步提高；预算编制 过程太过随意，不具备应有的约束力。 在实际过程中，经常会出现上报预算与 实际预算不符的情况，因此造成预算编 制和实际执行结果出现较大偏差；预算 对经济活动不具约束力，缺乏风险控制 意识，预算执行过程无法与监督检查相 适应。 3.高校内部收费控制规范性不足 随着我国教育体制改革的不断深 化，高校教学经费来源也不断丰富起来， 尤其是在市场经济背景下，已经由单一 的渠道朝着多元化趋势发展，在招生录 取、工程建设以及物资采购等方面具有 更大的自主权。此外，高校目前对多渠 道创收政策表示支持，在学校扩建和教 学单位资源不断增长的背景下，通过各 种资源和经办业务，收取的经费也越来 越多，虽然大部分能做到规范支出，但 有少部分创收缺乏监督、没有全额上缴 并纳入学校财务统一管理，这些部门的 “私房钱”应通过内部控制进一步得到管 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 理和完善。 4.高校的炔考喽交 制有待强 化 高校财务监督主要可以分为社会 监督、群众监督以及内部监督。其中内 部监督又包括纪检部门监督、内部审计 和群众监督。在对高校进行经济审计的 过程中，教育部发现很少有高校会设立 专门的内部控制监督和检查机构，在监 督机制建设层面存在一定的漏洞，无法 保证内部监督机制的有效运行。由于没 有充分认识到内部控制制度的重要性， 高校的内部监督机构没有发挥应有的作 用，也就无法约束高校的经济活动。 5.高校内部控制人才队伍建设有 待加强 高校内部控制制度建设受到很多 因素的影响，其中的关键就是高校内部 控制关键岗位的管理能力，这从很大程 度上决定了高校内部控制工作效率的高 低。但国内目前还缺乏高校内部控制方 面的管理人才，尤其在合同管理、票据 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 管理、物资采购以及债务管理等关键岗 位上存在人才匮乏、工作人员综合素质 低、岗位设置少等问题。 三、高校内部控制制度建设问题 的应对策略 笔者对目前高校内部控制制度建 设中存在的突出问题进行分析，并针对 内部控制制度建设中的问题提出对应的 解决对策和建议，具体如下。 1. 增强高校内部控制风险意识 为了加强现代化校园的文化建设， 有必要进一步提高广大高校员工的内部 控制风险意识，进而培养积极的社会价 值观并增强社会责任感。与此同时，管 理层的态度对内部控制制度的实施起着 关键性作用，他们是否能严格遵守制度 要求并起到榜样作用，将直接影响内部 控制的实践效果。因此，有必要充分实 行会计信息披露和校务公开制度，通过 民主管理来调动高校职工的工作积极性， 激发他们主动参与学校事务的管理、主 动监督权力的使用，这有助于实现高校 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 决策的科学化和民主化，进一步推动教 育体制改革朝着科学民主的方向发展， 同时也可以从根本上提高内部控制责任 意识，加强内部控制责任的落实。 2.设立专门的预算管理机构 从内部控制的预算编制、预算执 行、预算监督等功能出发，高校应设立 专门的预算管理机构独立承担学校预算 的编制工作；学校财务部门只承担预算 经费下拨后的实际执行工作；学校审计 部门或社会中介机构等来承担预算执行 过程中的监督检查，形成比较完善的内 部控制组织机构和职能设置，以保证预 算编制、执行和监督相对独立，相互制 衡。在此基A 上，不断提升学校预算 管理的系统性、规范性、连续性，统一 预算编制方法和口径，这样既便于内部 预算编制部门与预算执行部门、资产管 理部门的沟通协调，又能确保预算编制 部门及时获取和有效运用财务信息及其 他相关资料。 3.完善学校的财务管理制度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 高校应该严肃纪律，加强学校资 产控制，规范内部收费控制，进一步健 全目前的监督制度，要坚决打击相关违 法违规的收费问题。为了避免“私房钱” 的存在和学校利益的损失，高校应禁止 各部门私自存放资金，充分完善学校的 财务管理制度，做到收支合理、预算严 格、操作规范以及监督严格。 第一，建立健全固定资产激励制 度，对那些工作突出、效益显著的部门 和个人进行奖励，对那些工作不负责进 而造成固定资产损失的人进行严格惩罚， 充分提高高校职工的设备日常维护意识。 同时，应集中管理计算机、打印机等常 规性固定资产，进一步提高其使用效率， 将这些固定资产在高校发展中的作用充 分发挥出来。强化对固定资产的管理以 及充分提高资产利用率将有助于促进高 校经济的持续健康发展。 第二，通过资产清查制度时刻掌 握高校现有的资产，做到定期查账、账 账相符、账实相符，无论是资产的使用 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 情况还是收益损失，都要了如指掌，充 分减少资源的浪费。 第三，高度重视资产的风险评估， 从资产的各方面来进行全面的风险评估， 尤其是申请采购、验收使用以及处置报 废，并根据风险评估结果进一步细化资 产使用的各个环节。 4.建立风险评估机制和定期风险 评估制度 学校内部控制的首要前提是风险 评估机制。应将学校的发展战略、长期 目标和有效的风险评估机制充分结合起 来，通过对学校内部各单位进行分析， 找到影响学校发展规划的风险因素，通 过综合评估各单位内部控制制度所存在 的风险，重点审计那些风险较高的部门， 对于风险较低的部门应定期进行一定范 围的评估，不局限于检查个人或某个部 门存在的问题，而是从整个学校的层面 上完善风险控制管理。 目前，要想建立定期风险评估制 度，应考虑引进拓展校际审计协作和发 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 挥外部审计监督的作用，在充分发挥审 计监督职能作用的前提下，进一步完善 高校的内部控制制度，促进长期发展战 略的顺利实施。事实上，虽然高校的内 部审计部门是相对独立的，但独立性受 到的制约太大，在目前的管理体制下， 高校领导的重视程度在很大程度上决定 了其工作能否顺利开展，这直接导致内 部审计的意见无法体现出公平公正，而 且由于外审主要由上级主管部门进行财 务审计，局限性较大，难以全方位地覆 盖学校的内部控制。所以，高校在加强 内部监督的同时，要拓展工作思路，充 分引进外部审计。 5.制订合理的绩效评估方法和责 任追究制度 高校应以合理的绩效评估方法和 责任追究制度来保证内部控制在实践中 落实下去。通过综合评估个人和各单位 对学校经济资源的利用情况，高校和相 关负责人协商将考核结果与职位调动、 先进评选、工资福利的利益直接联系起 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 来，进一步提高员工的工作积极性，推 动内部控制机制的建立和完善。此外， 为了进一步规范个人行为，认真履行工 作职责，应建立完善的问责制度，不断 提高职工的专业技能和综合素质。 一般而言，高校内部控制制度建 设的内容主要包括专业人才的供给和相 关岗位的设置，要采取与之相适应的人 力资源策略，保证内部控制的关键岗位 始终可以正常运行；此外，要通过职业 道德教育和专业技能培训来提高内部控 制管理人员的知识水平和综合素质，实 现内部控制的规范化管理，保证不同岗 位之间既能做到正常工作，又能做到相 互监督。 6.加强高校内部控制队伍建设 为了有效提高内部控制人员的综 合素质，强化高校内部控制队伍建设。 具体可从以下几个方面入手。 首先，要加强内部控制管理人员 在各方面的培训。在增加内部控制管理 人员编制的基础上，制订完善的年度培 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 训计划并充分落实下来，在人力、物力、 财力上加大对培训的支持力度。 其次，教师必须做到持证上岗， 高校内部控制管理人员必须取得相应的 职业资格。为了充分调动内部控制管理 人员的工作积极性，目前的激励制度也 需要进一步完善和落实。此外，各高校 之间应该加强合作，通过共享经验，充 分提高内部控制的工作效率。 最后