02章审计准则

第 2 章 一、单项选择题（共 10 分，每小题 1 分） 2在会计师事务所的业务质量控制准则中，在（ ）方面规定了主任会计师是最终 责任的承担者及领导层应当树立质量至上的意识。 A职业道德规范的遵守 B业务执行 C人力资源 D对业务质量承担的领导责任 2 在下列表述中，表述不正确的是 ( )。 A.在鉴证业务中，三方关系人同时存在 B预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员 C鉴证业务的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者 D预期使用者只是被审计单位 2鉴证业务涉及的三方关系人是指（ ） 。 A注册会计师、委托人、被鉴证单位 B注册会计师、委托人、责任方 C注册会计师、责任方、预期使用者 D注册会计师、委托人、预期使用者 3.下列各项中，( )属于会计师事务所质量控制的内容。 A鉴证业务含义 B鉴证业务种类与目标 C对业务质量承担的领导责任 D鉴证标准 2在下列业务中，办理（ ）业务时，注册会计师提出的结论是“我们认为，根据会 计准则的规定，被审计单位的财务报表在所有重大方面公允地反映其财务状况、经营成果 和现金流量。 （ ） 。 A.财务报表审阅 B.财务报表审计 C.预测性财务信息审核 D.内控审核 2.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（ ） 。 A保持公众对职业界的信任 B达到实质上的独立 C遵守服务准则 D保持公正的、不偏不倚的精神状态 2.在注册会计师的执业准则框架体系中， （ ）无疑是核心。 A审阅准则 B审计准则 C其他鉴证业务准则 D质量控制准则 2中国目前实施的注册会计师执业准则内容与国际（ ） 。 A趋同 B完全相同 C小部分相同 D完全不同 2人力资源政策应属于（ ）中的内容。 A鉴证业务基本准则 B职业道德守则 C审计准则 D质量控制准则 2.下列对责任方的描述中，不正确的是（ ） 。 A. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 B鉴证业务的三方关系包括责任方 C鉴证业务的三方关系不包括责任方 D在直接报告的业务中，责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员 2在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ） 。 A主任会计师 B项目负责人 C副主任会计师 D质量督导人员 2下面除（ ）之外均属于中国注册会计师执业准则体系的特点。 A完整构建了准则框架体系 B全面渗透了风险审计理念 C充分体现国际趋同的要求 D. 与会计师事务所质量控制无关 2.在注册会计师鉴证业务基本准则中规定，注册会计师应当以（）计划和执行鉴证业 务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。 A职业怀疑态度 B毫无怀疑 C全部质疑 D平常心 2. 注册会计师在对 A 公司财务报表审计中，预期使用者主要是指( )。 A使用鉴证报告的组织或人员 B财务报表的编制者 CA 公司的客户 D单位负责人 2在下列业务中，属于基于责任方认定的鉴证业务是（ ） 。 A.历史财务信息审计 B.对财务信息执行商定程序 C.代编纳税申报 D.管理咨询 2.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有 注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的” 。这属于 注册会计师提出的（ ）结论。 A消极方式 B积极方式 C保留意见 D无保留意见 2.（ ）是指解决注册会计师独立性问题的思路和方法。 A.独立性概念框架 B.权威性概念框架 C.公正性概念框架 D.客观性概念框架 2. 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于报告所述的工作，我们没有 注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的” 。这属于 注册会计师提出的（ ）结论。 A消极方式 B积极方式 C保留意见 D无保留意见 2.专业胜任能力是注册会计师的职业道德规范的主要内容之一，目前，注册会计师的专业 胜任能力可划分为以下两个阶段（ ） 。 A.获取和保持 B.学习和进修 C.学习和实践 D.进修和实践 2.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（ ） 。 A.根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 B.接受注册会计师协会依法进行的质量检查 C.利用所获知的涉密信息为子女谋利益 D.根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 2.规定职业道德概念框架的主要目的是（ ） 。 A.提高注册会计师的道德水平 B.保证注册会计师的执业质量 C.防止注册会计师认为职业道德未明确禁止的情形就是允许的情形 D.采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平 二、多项选择题（共 10 分，每小题 2 分） 1注册会计师于 2014 年 3 月 5 日完成对大维公司 2013 年度财务报表审计工作，该业务属 于 ( )。 A合理保证的鉴证业务 B有限保证的鉴证业务 C基于责任方认定的业务 D直接报告业务 2.会计师事务所是否承接审计业务，重点考虑以下方面( )。 A初步了解业务环境 B独立性要求 C注册会计师专业胜任能力 D审计意见类型 2. 下列（ ）不属于注册会计师鉴证业务基本准则的内容。 A.诚信原则 B.独立性原则 C.保密原则 D.客观和公正原则 2.职业道德概念框架的内涵包括（ ） 。 A识别对职业道德基本准则的不利影响 B评价不利影响的严重程度 C必要时采取方法措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 D判断是否需要拒绝、终止或解除约定 2.对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括 ( )。 A经济利益、自我评价 B过度推介 C密切关系 D外部压力 2下列（ ）内容属于注册会计师鉴证业务准则的内容。 A. 审计准则 B. 审阅准则 C. 其他鉴证业务准则 D. 相关服务准则 2.鉴证业务的五大要素之一是鉴证标准，标准的特征包括( )。 A相关性 B完整性 C可靠性 D中立性和可理解性 1注册会计师的鉴证业务范围包括( )。 A财务报表审计业务 B财务报表审阅业务 C其他鉴证业务 D会计咨询服务 1.请您判断：下列（ ） ，属于质量控准则的基本内容。 A业务执行 B对业务质量承担的领导责任 C人力资源 D鉴证业务的定义和目标 2.在确定业务承接是否符合承接条件时，注册会计师应该考虑的业务特征是（ ） 。 A.鉴证对象适当 B.适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 C.注册会计师能够获取充分适当的证据以支持其结论 D.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 2.注册会计师职业道德基本原则包括以下核心内容（ ） 。 A诚信原则 B独立性原则 C. 专业胜任能力与应有关注原则 D保密原则 1.下列有关审计对象的说法中，正确的有（ ） 。 A.鉴证对象具有不同特征，可以表现为定性或定量、客观或主观、历史或预测、时点或期 间 B.鉴证对象与鉴证对象信息有多种表现形式 C.鉴证报告应当说明与预期使用者特别相关的鉴证对象特征 D.如果发现鉴证对象或评判标准不适当，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 1.标准的获得方式有（ ） A. 公开发布 B. 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C. 在鉴证报告中以明确的方式表述 D. 常识理解 1.注册会计师可能因业务需要，受托管理他人资产，此时注册会计师应当（ ） 。 A将客户的资金或资产与会计师事务所的资产分开 B拒绝其他业务委托 C仅按照预定用途使用这些资产 D保持适当记录并报告这些资产及由此产生的任何收入、红利或利得 1.注册会计师在其出具的报告中提出结论的措辞为“我们认为，根据标准，处理 程序是有效的” ，说明注册会计师执行的此项业务一定是（ ） 。 A以积极方式提出结论 B以消极方式提出结论 C合理保证的鉴证业务 D有限保证的鉴证业务 2在职业道德概念框架中明确提出，注册会计师应当运用职业判断，确定如何应对超出可 接受水平的不利影响，以下属于注册会计师应当考虑的应对措施有（ ） 。 A.采取防范措施消除不利影响 B.采取防范措施将其降低至可接受的水平 C.终止业务约定 D.拒绝接受业务委托 2.根据职业道德概念框架，会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则不利影 响的防范措施包括（ ） 。 A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益 B.实施项目质量控制，监督业务质量 C.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守 D.向客户治理层说明提供该项服务的性质和收费标准 2.根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接 认定下列（ ）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产生不利影响。 A.项目合作人的孙女是客户的车间生产工人 B.项目组成员的父亲是客户的副董事长 C.事务所的前合伙人是客户的一名技术员 D.客户的总经理秘书是项目组成员的我女朋友 2鉴证业务涉及的三方关系人中，对责任方表述正确的是（ ） 。 A.责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 B.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员，并可能同时对鉴证对象信 息负责 D.在基于责任方认定的业务中，责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责 的组织或人员 2.由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交给从没有审计业务往来的 ABC 会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任。则下列说法不正确 的是（ ） 。 A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响 B.ABC 会计师事务所不应承担该项服务业务 C.ABC 会计师事务所可以承担该项服务业务 D.接受编制纳税申报表的业务会对独立性产生不利影响 三、判断题（共 10 分，每小题 1 分） 2保密原则只要求注册会计师保密，但助理人员除外。 ( ) 6注册会计师应当计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据， 对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。 ( ) 2. 会计师事务所应当制定政策与程序，以处理项目组内部、项目组与事务所、项目组与客 户之间的意见分歧。在存在意见分歧的情况下，不能出具审计报告。( ) 2客户要求注册会计师发表标准审计报告，否则就不付费。这属于或有收费。( ) 2注册会计师执行服务业务，应遵照执行服务准则。 ( ) 1财务报表审计中，注册会计师使用的评判标准是被审计单位制定的各种评价指标。 ( ) 2.在实务中，项目负责人通常对质量控制制度承担的最终责任。 （ ） 3注册会计师的审计意见应绝对保证被审计单位财务报表的可靠程度，以利于财务报表使 用人做出正确的决策。 ( ) 3.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。 （ ） 2.鉴证业务基本准则是鉴证业务的理论概括和高度提炼，成为审计准则、审阅准则和其他 鉴证业务准则的基石。 2.对于已承接的鉴证业务，若没有合理理由，注册会计师不应将该业务变更为非鉴证业务， 或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 （ ） 2.注册会计师的职业道德规范内容一直以来没有变化。 （ ） 2.在任何情况下，注册会计师都不能考虑解除业务约定。 （ ） 2.注册会计师的鉴证准则与会计师事务所的质量控制准则虽然内容不同，但在目的和性质 方面是相同的。 （ ） 2.按照我国会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所应当对每项业务委派至少两 名项目合伙人， （ ） 2.有限保证的鉴证业务中鉴证对象信息的可靠性明显低于合理保证鉴证业对象信息的可靠 性。 （ ） 2.即使鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师也不能在鉴证报告 中注明该报告的特定使用者或特定目的，更不能对报告的用途加以限定。 （ ） 2.有限保证的鉴证业务中收集证据的数量明显多于合理保证鉴证业务的证据数。 （ ） 2.在会计师事务所质量控制准则中明确规定：强化职业道德规范的途径是通过对除会 计师事务所领导层外的其他人员进行监控、教育、培训和处理等。 （ ） 2.在注册会计师职业道德守则中规定：不管会计师事务所规模、结构和组织形式如何 不同，其员工对独立性的具体责任都是相同的。 （ ） 2.美国的注册会计师审计准则，除为美国民间审计所遵循外，对注册会计师审计领域以外 的各种审计，对其他国家乃至国际审计准则的建立，都产生了巨大的影响。 （ ） 2.2002 年 6 月中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德规范指导意见应是 在中国注册会计师职业道德守则之后， 中国注册会计师职业道德基本准则之前颁布 的。 （ ） 2.修订后的中国注册会计师审计准则在内容上，充分采用了国际审计准则所有的基本原则 和核心程序。 （ ） 四、名词解释（共 12 分，每小题 3 分） 2. 鉴证业务 2.项目质量复核 1. 注册会计师的职业道德 1.审计准则 1. 审阅准则 2.违约 审计质量控制 1.注册会计师过失 五、分析题（共 18 分，每小题 6 分） 1.请回答对职业道德基本原则产生不利影响的下列因素中具体可以归纳为经济利益、自我 评价、过度推介、密切关系和外部压力中的哪一类，填入表格中。 序号 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的因素类别 1 本会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 2 会计师事务所推介审计客户的股票 3 项目小组成员的妻子是客户的出纳 4 会计师事务所受到客户的起诉威胁 5 项目小组某一成员拥有客户的股票价值 500 000 元 6 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 2、ABC 会计师事务所于 2014 年 2 月 1 日承接了 W 公司 2013 年度财务报表审计工作。在 执行本次审计业务时，有如下与业务质量控制相关的事项： （1）ABC 会计师事务所委派注册会计师周鹏担任本次审计业务负责人，为了保证审计工 作质量，另外委派注册会计师杨洋负责组织实施本次审计业务的指导、监督和复核。 （2）ABC 会计师事务所在执行审计业务时是否执行项目质量复核是根据项目负责人的专 业判断而定的。周鹏在执行本次审计过程中，根据专业判断向 ABC 会计师事务所提出本 次业务需要实施项目质量控制复核。 （3）为了保证出具审计意见的适当性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后完成。 要求：针对 13 项，分别指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当，并简要说明理由。 3中信会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大 质量控制制度： （1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道 德规范的情况； （2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接； （3）所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 天内整理归档； 请回答： 针对 13 项，分别指出中信会计师事务所是否违反质量控制制度，并简要说明理由。 4. 注册会计师李达为能扩展业务，做了许多努力，请你分别指出下面的每一种做法是否违 反中国注册会计师职业道德守则 ，并解释其原因。 （1）李达与另四位注册会计师合伙新成立一个事务所，取名叫“卓越会计师事务所” ，并 在当地某报刊登报声明,称“该事务所具有一流的专业人士、一流的管理、提供一流的服务” ，从而达到做广告的效果。 （2）李达和他以前同事审计过许多公司。他正与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更 多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人 3 000 元的介绍费。 （3）李达精通税法，他有许多朋友都自己编制所得税申报单，他向他们提议在向税务局申 报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下 来税款的三分之一作为他所在事务所的收入，如果找不到，则他不收取费用。 答对每点得 2 分： 5.资料：ABC 会计师事务所接受委托，负责审计甲保险公司 2014 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目负责人，审计过程中， ABC 会计师事务所遇到了下列与职业道德 有关的事项： （1）签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲保险公司商 定按九折收取审计费用，并明确表示，审计项目组不会缩小审计范围，并能确保审计工作 质量不受损害。 （2）审计开始前，应甲保险公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组的员工， 帮助甲保险公司编制 2014 年度的账证表数据。 （3）2014 年初，ABC 事务所职员从甲保险公司集体购买了人寿险。甲公司破例向 ABC 事务所返还了 20的保费。 要求：针对上述（1）至（3）项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师 职业道德守则，并简要说明理由。 答对每点得 2 分： 6利达信接受委托，首次承办 v 公司 2014 年度会计报表审计业务，并于 2014 年底与 v 公 司签订审计业务约定书。其中存在以下情况： （1）利达信会计师事务所在与 v 公司刚开始接洽之时，通过与前任注册会计师和当地相同 规模的其他会计师事务所进行比较，向 v 公司进行保证，能够提供高质量的审计服务，并 能尽量满足 v 公司的合理要求。 （2）在签订审计业务约定书后，利达信会计师事务所的合伙人 A 注册会计师受聘担任 v 公司独立董事。 （3）利达信会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计 师职业道德规范的要求提供服务。 要求： 请分别上述 3 种情况，判断利达信会计师事务所是否违反中国注册会计师执业道德规范的 要求，并简单说明理由。 7.横信会计师事务所接受委托，首次承办 G 公司 2014 年度会计报表审计业务，并于 2014 年底与 G 公司签订审计业务约定书。其中存在以下情况： （1）项目组成员的各位注册会计师共出资 500 万元与 G 公司共同成立 Y 公司，对 Y 公司 实施共同控制。 （2）项目组成员甲注册会计师 1 个月前为 G 公司财务主管，离职后与 G 公司没有任何联 系，且不拥有 G 公司的股票。 （3）项目组成员乙注册会计师的妻子是 G 公司财会科的成本核算人员。 要求： 请分别上述 3 种情况，判断横信会计师事务所是否违反中国注册会计师执业道德规范的要 求，并简单说明理由。 8.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，并委托 A 注册会计师担任审计 项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A 注册会计师与甲公司副总经理 H 同为京剧社票友，经 H 介绍，A 注册会计师从其 他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 （2）审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长 I 是战友，I 将甲公司职工筹资建房的指标转 让给 B，B 按照甲公司的付款标准交付了集资款。 （3）审计项目组成员 C 与甲公司财务经理 J 毕业于同一所财经院校。 要求； 针对上述事项（1）至事项（3） ，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，简单说明 理由。 9.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，并委托 A 注册会计师担任审计 项目负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）审计项目组成员 D 的朋友于 2013 年 2 月购买了甲公司发行的公司债券 20 万元。 （2）ABC 会计师事务所原行政部经理于 2009 年 10 月离开事务所，担任甲公司办公室主 任。 （3）甲公司系乙上市公司的子公司，2014 年年末，审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市 公司 30000 股流通股股票，该股票每股市值为 12 元。 要求； 针对上述事项（1）至事项（3） ，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，简单说明 理由。 10. ABC 会计师事务所承办 XYZ 公司（非公众利益实体）2014 年度财务报表审计业务， 甲注册会计师为项目合伙人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求，请代 注册会计师做出正确的专业判断。 （1）乙注册会计师为 ABC 会计师事务所的合伙人，但未参与 XYZ 公司 2014 年度财务报 表审计，乙注册会计师个人出资持股 100%成立 Y 顾问公司。在无担保的情况下， XYZ 公 司为 Y 顾问公司提供 500 万元的信用融资， XYZ 公司属于非银行的金融机构。 （2）丙注册会计师为 ABC 会计师事务所的合伙人，退休至今 3 个月。丙注册会计师退休 后应 XYZ 公司的邀请，担当高管工作。 要求： 请填写下表，说明在承接 XYZ 公司 2014 年财务报表审计委托中，是否对独立性产生不利 影响，并说明理由（若对独立性产生不利影响，请注明是何种因素的不利影响；若不对独 立性