08企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告格式-珠海市

珠海市 公司 2008 年度 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告 （适用于无保留意见的鉴证报告）正式报告删除 光华时代税鉴字（ 2007）GN 号 公司： 我们接受委托，对贵单位 XX 年度的企业所得税汇算清缴纳税申报进行鉴证审 核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性 负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业所得税纳 税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础 上，出具真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例 及其有关政策规定，按照企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行） 的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告 如下： 一、企业基本情况： 1、成立日期： 2、税务登记证号：国税登记证号 ，地税登记证号 。 3、地址： 4、法人代表： 5、注册资本： 6、企业类型： （按营业执照界定的类型） ，属于出口货物实行免抵退税的生产企 业【】/【】 7、经营范围： 8、其他：贵公司为增值税一般纳税人/增值税小规模纳税人，企业所得税征收方 式是查账征收。 二、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况 2 （一）经了解贵公司内部控制中的有关会计制度、会计机构设置和会计人员配备、会 计工作流程和人员职责、各项资产管理制度等有关方面情况，我们认为贵公司上述有 关的内部控制制度是有效的。 （二）经审查，贵公司提供给我们的 2006 年度的会计凭证、会计账簿、相关 资料、会 计报表及纳税申报表等资料除个别事项外，总体合法、合理、完整。 （三）审查贵公司的各项收入确认、成本费用结转等资料，经验证加计正确，且与有 关的总账、明细账、会计报表及有关申报表等核对相符。 三、鉴证结论 经对贵公司 2006 年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认： （一）收入总额 元，其中， 项目 帐载数额 调整增加额 调整减少额 调整净额 （） 审核数 详见“审 核资料” 销售收入 投资收益 投资转让 净收入 补贴收入 其他收入 合计 （二）扣除项目金额合计 元； 贵公司 200 年度账载主营业务成本 元，调整增加 元，调整 减少 元，经审核为 元。 （详见鉴证报告审核资料 X） 经审核贵公司 200 年度主营业务税金及附加为 元，其中， 3 项目 帐载数额 调整增加额 调整减少额 调整净额 （） 审核数 详见“审 核资料” 营业税 城市维护 建设税 教育附加 费 土地增值 税 合计 如有消费税、资源税费等，请增加行次。 贵公司 200 年度帐载其他业务支出 元，调整增加 元，调 整减少 元，经审核为 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 贵公司 200 年度帐载期间费用 元；剔除错入的公益、非公益性捐赠、 赞助支出 元经审核为 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 贵公司 200 年度帐载营业外支出 元。 剔除公益、非公益性捐赠、 赞助支出 元经审核为 元；（详见鉴证报告审核资料） 以上扣除项目金额经审核为 元。 （三）纳税调整前所得额 元；（帐载利润为 元） （四）纳税调整增加额 元； 1、多提（列）堤围防护费 元， （文化事业建设费 元） （详见鉴证报告审核资料 X） 2、全年工资超标准扣除 元（详见鉴证报告审核资料 X） 3、全年职工福利费超标准扣除 元（详见鉴证报告审核资料 X） 在成本费用中直接列支职工福利类费用 元（详见鉴证报告审核 资料 X） （如有计提福利费又有直接在成本费用科目列支的，可统一在上栏列示） 4 4、全年职工教育经费超标准扣除（列支） 元（详见鉴证报告审核 资料 X） 在成本费用中直接列支职工教育经费类费用 元（详见鉴证报告 审核资料 X） （如有计提职工教育经费又有直接在成本费用科目列支的，可统一在上 栏列示） 5、职工工会经费计提未取得工会经费拨缴款专用收据金额 元（详见 鉴证报告审核资料 X） 职工工会费计提虽取得工会经费拨缴款专用收据 ，但超标准计提 元（详见鉴证报告审核资料 X） 6、广告费超标准扣除 元（详见鉴证报告审核资料 X） 7、业务宣传费超标准扣除 元（详见鉴证报告审核资料 X） 8、业务招待费超标准扣除 元（详见鉴证报告审核资料 X） 9、扣除资本性支出 元（详见鉴证报告审核资料 X） 10、扣除无形资产受让支出 元（详见鉴证报告审核资料 X） 11、固定资产超标准计提折旧 元（详见鉴证报告审核资料 X） 12、无形资产超标准摊销 元（详见鉴证报告审核资料 X） 13、开办费超标准摊销 元（详见鉴证报告审核资料 X） 14、超标准扣除利息 元（详见鉴证报告审核资料 X） 15、超标准报销职工电话费 元（详见鉴证报告审核资料 X） 16、扣除行政性罚款和没收财物的损失 元（详见鉴证报告审核资料 X） 17、扣除各项税收罚款、滞纳金 元（详见鉴证报告审核资料 X） 18、列支以前年度应计未计费用 元（详见鉴证报告审核资料 X） 19、以不合法凭证列支成本费用 元（详见鉴证报告审核资料 X） 20、以会计主体不符凭证列支成本费用（与收入无关的支出） 元（详见 鉴证报告审核资料 X） 21、预提费用超过约定期限未支付金额 元（详见鉴证报告审核资 料 X） （适用地税辖管业户） 22、扣除未经税务机关批准的财产损失 元（详见鉴证报告审核资 5 料 X） 23、列支不符合规定的销售回扣 元（详见鉴证报告审核资料 X） 24、列支应由个人负担的社保费用（个人所得税） 元（详见鉴证报 告审核资料 X） 25、列支商业保险费用 元（详见鉴证报告审核资料 X） 26、 27、 （对房地产开发企业：本期预售收入的预计税利润 元） （五）纳税调整减少额 元； 、以前年度结转在本年度扣除的广告费支出 元；（详见广告费支 出台帐 ） 、补提少提工资 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 3、补提少提职工福利费 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 4、补提少提职工教育经费 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 5、固定资产少提折旧 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 6、少摊销无形资产 元（详见鉴证报告审核资料 X） 7、开办费少摊销 元， （详见鉴证报告审核资料 X） 8、少列企业负担部分社保费 元；详见鉴证报告审核资料 X） 9、少缴（补缴）堤围防护费， （文化事业建设费） 、房产税、土地使用税、 印花税 元；（详见鉴证报告审核资料 X） 10、本期已转销售收入的预售收入的预计利润（房地产业务填报） 元； （详见鉴证报告审核资料 X） 11、 12、 6 （六）纳税调整后应纳税所得额 元； （七）免税所得 元； 贵公司帐载公益、非公益性捐赠、赞助支出 元，经审核，准予 税前扣除 元， （详见鉴证报告审核资料 X） （八）弥补上年亏损 元； （九）应纳税所得额 元； （十）适用税率 %； （十一）实际应纳所得税额 元； （十二）已预缴的所得税额 元； （十三）本期应补（退）所得税额 元。 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见附件，贵公司可以据此办理企业所得 税汇算清缴纳税申报或审批事宜。 附注： 1、因审查条件限制，我们未对贵公司财产物资进行盘点，未对涉及所得额有 关债权、债务进行函证，亦未对有关经济事项的合理性进行审查，我们无法确定其 对应纳税所得额的影响。 2、贵公司会计账簿已按规定贴花，但未发现有其他项目缴纳印花税记录， 由于贵公司未提供有关经济合同，印花税是否足额完税，我们难以发表意见。 贵公司提供审查的资料未发现有缴纳印花税记录，且贵公司未提供有关的经 济合同，印花税是否足额完税，我们难以发表意见。 3、个人所得税审核 经抽查 月和 月会计资料，发现贵公司由于本次审查的目的是针 对企业所得税汇算清缴情况，未对贵公司个人所得税代扣代缴情况进行详细抽查， 建议贵公司进行自查，如有不足额代扣代缴的、应及时补扣补缴。 经抽查 月和 月会计资料，贵公司个人所得税代扣代缴符合规定。 4、贵公司“待摊费用开办费”年初余额 元，按 5 年摊销，本年度摊销 开办费 元，未超出税法扣除要求，但因开办费为上年发生，我们没有对上年支 付费用时是否取得合法票据及真实性等进行审核，仅依贵公司账面资料为依据。 7 5、贵公司“固定资产”年初余额 元，本年度新增 元，对本年新增 固定资产的合法性已作审核，但我们没有对上年取得相关固定资产时是否取得合法 票据及真实性等进行审核，仅依贵公司账面资料为依据。 6、贵公司经珠海市 税务局批准处理财产（坏账）损失 元，经审核， 扣除金额相符。 7、贵公司经珠海市 税务局批准，计提（上缴）总机构管理费 元，经审核，扣除金额相符。 8、 9、 珠海光华时代税务师事务所有限公司 中国注册税务师（所长）: 中国广东珠海 中国注册税务师： 二 年 月 日 8 附件: 1、企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明。 鉴证报告审核资料 至 。 2、企业自报资产负债表和损益表各一份。 3、企业所得税年度纳税申报审核表及其明细项目审核表。具体包括： （1）销售（营业）收入及其他收入审核表 （2）成本费用审核表 （3）投资所得（损失）审核表 （4）纳税调整增加项