2007年度房地产企业附注说明(表格版)

从事房地产开发业务的公司财务报表附注的说明 一、对“公司采用的重要会计政策和会计估计”的修改或补充 (一) 将“存货的确认和计量”修改或补充为： 1存货包括在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品、意图出 售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低值易耗品等，以及在开发过 程中的开发成本。 2存货的核算方法: (1) 发出材料、设备采用 先进先出法 /加权平均法 /个别计价法 。 (2) 项目开发时，开发用土地按开发产品占地面积 /开发产品占地面积及所占地块的 级差系数计算分摊计入项目的开发成本。 (3) 发出开发产品按 个别计价法 /建筑面积平均法 /成本系数分摊法 核算。 (4) 意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分 期平均摊销。 (5) 如果公共配套设施早于有关开发产品完工的，在公共配套设施完工决算后，按有 关开发项目的实际开发成本/预算成本/建筑面积分配计入有关开发项目的开发成本；如果 公共配套设施晚于有关开发产品完工的，则先由有关开发产品预提公共配套设施费，待公 共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。 3资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照 单个存货 /存货类别 成 本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于 出售的商品存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关 税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工或为开发产品而持有的材料存货，在正常 生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的 销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有 合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本 进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 4存货的盘存制度为 永续盘存制 /实地盘存制 。 5包装物、低值易耗品采用 一次转销法 /五五摊销法 进行摊销，其他周转材料采用 一 次转销法 /五五摊销法 /分次摊销法 进行摊销。 (二)在“收入确认原则”前增加“维修基金核算方法”和“质量保证金核算方法”： () 维修基金核算方法 根据开发项目所在地的有关规定，维修基金在开发产品销售（预售）时，向购房人收 取或由公司计提计入有关开发产品的开发成本，并统一上缴维修基金管理部门。 () 质量保证金核算方法 质量保证金按施工单位工程款的 %- %预留。在开发产品保修期内发生的维修费，冲 减质量保证金；在开发产品约定的保修期到期时，质量保证金余额退还给施工单位。 (三) 将“收入确认原则”修改、补充为： 1房地产销售收入 在开发产品已经完工并验收合格，签订了销售合同并履行了合同规定的义务，即开发 产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该项目实施继续管理权和实际控 制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且该项目有关的成本能够可靠地计量 时，确认销售收入的实现。 分期收款销售：在开发产品已经完工并验收合格，签订了分期收款销售合同并履行了 合同规定的义务，相关价款已经收到或取得了收款的证据，并且该开发产品有关的成本能 够可靠地计量时，按合同约定的收款日期和价款确认销售收入的实现。 出售自用房屋：自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该房屋 实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且该房屋有 关的成本能够可靠地计量时， 确认销售收入的实现。 代建房屋和工程业务：代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同，与代建房屋和工 程相关的经济利益能够流入企业，代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定，并且代建 房屋和工程有关的成本能够可靠地计量时，采用完工百分比法确认营业收入的实现。 2销售商品 销售商品在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司不再保留通 常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够 可靠地计量；相关的经济利益很可能流入；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 时，确认商品销售收入的实现。 3提供劳务 第 3 页 共 9 页 提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠 地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将 发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按 已完工作的 测量 /已经提供劳务占应提供劳务总量的比例 /已经发生的成本占估计总成本的比例 确定提 供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经 发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按 相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务 成本计入当期损益，不确认劳务收入。 4让渡资产使用权 让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时， 确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计 算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。 5建造合同 (1) 建造合同的结果在资产负债表日能够可靠估计的，根据完工百分比法确认合同收 入和合同费用。建造合同的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若合同成本能够收回 的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合 同费用；若合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。 (2) 固定造价合同同时满足下列条件表明其结果能够可靠估计：合同总收入能够可靠 计量、与合同相关的经济利益很可能流入、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地 计量、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量。成本加成合同同时满 足下列条件表明其结果能够可靠估计：与合同相关的经济利益很可能流入；实际发生的合 同成本能够清楚地区分和可靠地计量。 (3) 确定合同完工进度的方法为 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例 /已 经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例 /实际测定的完工进度。 (4) 资产负债表日，合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。 执行中的建造合同，按其差额计提存货跌价准备；待执行的亏损合同，按其差额确认预计 负债。 6出租物业收入 按租赁合同、协议约定的承租日期与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证 据确认出租物业收入的实现。 7物业管理收入 在物业管理服务已经提供，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管 理相关的成本能够可靠地计量时，确认物业管理收入的实现。 8其他业务收入 根据相关合同、协议的约定，与交易相关的经济利益能够流入企业，与收入相关的成 本能够可靠地计量时，确认其他业务收入的实现。 (四) 将“合并财务报表的编制方法”补充为： 母公司将其控制的所有子公司（包括控制的合作开发房地产项目的子公司）纳入合并 财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有 关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照企业会计准则第 33 号合并财务报表编制。 二、在“财务报表项目注释”中修改或补充 （一）将“存货”修改或补充为： (1) 明细情况 期 末 数 期 初 数 项 目 账 面 余 额 跌 价 准 备 账 面 价 值 账 面 余 额 跌 价 准 备 账 面 价 值 在途物资 库存材料/原材料 库存设备 开发产品 分期收款开发产品 出租开发产品 周转房 开发成本 在产品 未完成劳务 库存商品 农产品 第 5 页 共 9 页 发出商品 委托代销商品 委托加工物资 包装物 低值易耗品 其他周转材料 消耗性生物资产 建造合同形成的资产 合 计 (2) 期末存货中已有 元 原材料 /开发产品 /用于担保。 （如有其他所有权或使用权 限制，也应说明） (3) 存货期末余额中含资本化金额 元。 (4) 存货开发成本 提示：公司对于尚未开发的土地，应披露预计开工时间。 项目名称 开工时间 预计竣工时间 预计总投资 期初数 期末数 小 计 (5) 存货开发产品 项目名称 竣工时间 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 (6) 存货分期收款开发产品 项目名称 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 (7) 存货出租开发产品 1) 明细情况 项目名称 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 2）对该出租房地产的成本、租赁合同主要条款的相关情况说明 (8) 存货周转房 项目名称 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 (9) 存货跌价准备 1) 明细情况 项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 转回 转销 在途物资 库存材料/原材料 库存设备 开发产品 分期收款开发产品 出租开发产品 周转房 开发成本 在产品 未完成劳务 库存商品 农产品 发出商品 第 7 页 共 9 页 委托代销商品 委托加工物资 包装物 低值易耗品 其他周转材料 消耗性生物资产 建造合同形成的资产 小 计 2) 计提存货跌价准备的依据及对停工、烂尾或空置项目不计提或计提跌价比例较低的 原因说明 期末，未发现存货存在明显减值迹象，故未计提存货跌价准备。 3）本期转回存货跌价准备的原因、金额及占该项存货期末余额的比例说明 (10) 存货消耗性生物资产 提示：按照成本模式进行后续计量的生物资产按下面的格式披露。 项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 提示：按照公允价值模式进行后续计量的生物资产按下面的格式披露。 成本 项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 公允价值变动 项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 账面价值 项 目 期初数 本期增加 本期减少 期末数 小 计 (11) 变动幅度超过 30%（含 30%）或占资产总额 5%以上（含 5%）原因说明 (二) 将“预收款项”修改或补充为： (1) 持有本公司 5%以上(含 5%)表决权股份的股东款项(无此类款项也应说明) 股东名称 期末数 期初数 小 计 (2) 预售房产收款情况 项目名称 期末数 期初数 预计竣工时间 预售比例 （%） 小 计 (3) 账龄超过 1 年的大额预收款项未结转原因及期后结转情况的说明（同时在期后事 项中说明） (4) 预收款项外币预收款项 期 末 数 期 初 数 币 种 原币金额 汇