2014税法一讲义3

第二章 增值税 第三章 营业税改征增值税 近 3 年题型题量分析表 2011 年 2012 年 2013 年题型 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 7 7 10 10 8+2 8+2 多项选择题 7 14 6+1 12+2 6+1 12+2 计算题 4 8 4 8 3+1 6+2 计算分析题 5 10 2 4 5.5 11 合计 23 39 23 34+2 22.5+4 37+6 一、本章新增易考知识点 1.增加“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税 行为, 可以选择按小规模纳税人缴纳增值税”的规定；P79 该知识点易在计算或综合题目中出现。 2.修正一般纳税人认定规则；P81 【例题多选题】增值税一般纳税人按照税法规定计算应纳税额，并按照规定领购、使 用增值税专用发票，以下表述正确的有（ ） 。 A.纳税人自税务机关认定的当月起 B.纳税人自税务机关认定的次月起 C.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起 D.新开业纳税人自认定机关受理申请的当月起 E.新开业纳税人是指自税务登记起 30 日内申请一般纳税人资格的纳税人 【答案】BDE 3.新增“自 2013 年 4 月 1 日起,国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且 采用国际标准书号编序的境外图书,适用 13%增值税税率”的规定；P93 【例题单选题】国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书 号编序的境外图书（ ） 。 A.不缴纳增值税 B.免纳增值税 C.按照加工劳务适用 17%的税率 D.按照货物适用图书 13%的税率 【答案】D 4.增加税收优惠政策；P97；P99 【例题多选题】以下各项中免征增值税的是（ ） 。 A.硝酸铵 B.硝基复合肥 C.农膜 D.生产农药 2 E.零售农机 【答案】BCE 5.新增“为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自 2013 年 8 月 1 日起，对增值 税小规模纳税人中月销售额不超过 2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税”的规 定。P111 【注意】该免税政策与起征点规定比较： （1） （月销售营业额 500020000 元）起征点只适用于个人；月销售额不超过 2 万元的 免税规定适用于企业和单位。 （2）若起征点定为 2 万元，收入 2 万元的个人达到起征点，需要交纳增值税；而收入 2 万元的企业免税。 6.增加“最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。一般纳税人申请 最高开票限额时，需填报增值税专用发票最高开票限额申请单 。主管税务机关受理纳税 人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定。税务 机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。 ” P148 【例题多选题】以下符合增值税专用发票相关规定的是（ ） 。 A.最高开票限额由一般纳税人申请 B.一般纳税人申请最高开票限额时，需填报增值税专用发票最高开票限额申请单 C.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验 D.实地查验的范围和方法由各省国税机关确定 E.省级税务机关依法审批最高开票限额 【答案】ABCD 7.新增出口退税管理的内容。P178-185 【例题单选题】以下关于出口退免税的规定，正确的是（ ） 。 A.输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，其收入应申报退税 B.主管税务机关提供的出口退税业务提醒服务可作为办理出口退（免）税的依据 C.出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税 D.出口企业或其他单位应于每年 12 月 31 日之前，向主管税务机关填报出口企业预 计出口情况报告表及电子数据 【答案】C 【解析】输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，不得申报退税， 进项税额须转入成本；主管税务机关提供的出口退税业务提醒服务仅为出口企业和其他单 位参考，不作为办理出口退（免）税的依据；出口企业或其他单位应于每年 11 月 15 日至 30 日，根据本年度实际出口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关填报出口企业预 计出口情况报告表及电子数据。 “营改增”的大量新增知识点是今年考试必须注意的。 8.“营改增”应税服务的行为界定 【例题多选题】以下符合“营改增”应税服务规定的有（ ） 。 A.意大利某会展公司在米兰召开我国某设计师时装发布会的服务不属于在我国境内提 供应税服务 B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境 内提供应税服务 C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务 D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务 3 E.某市运输公司对公司内部人员的通勤班车服务不视同提供应税服务 【答案】ABDE 9.“营改增”改革进程 【例题单选题】2013 年 8 月 1 日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并增加 了新的纳入试点行业（ ） 。 A.铁路运输服务 B.邮政服务 C.广播影视服务 D.货物代理服务 【答案】C 【解析】2013 年 8 月 1 日，营业税改征增值税试点在全国范围内推开，并将广播影视 作品的制作、播映、发行纳入试点行业。 10.增加了混业经营的概念。 【例题多选题】增值税的混业经营包括（ ） 。 A.纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务 D.纳税人兼营营业税项目 E.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务 【答案】ABC 11.不得抵扣进项税的规定发生变化。 【例题多选题】某咨询服务企业的下列进项税，不得从销项税中抵扣的有（ ） 。 A.购买涂料装修会谈室发生的进项税 B.购买办公复印纸发生的进项税 C.购买中轻型商务面包车自用所发生的进项税 D.交际应酬消费发生的进项税 E.被执法部门依法没收其自行出版物的进项税 【答案】ADE 12.相关业务衔接 （1）试点前发生业务 纳税人行为 行为特点 税务处理规定 试点实施之日前签订的尚 未执行完毕的租赁合同 原购入、原租约 在合同到期之日之前继续按照现行 营业税政策规定缴纳营业税 试点实施之日前购进或者 自制的有形动产为标的物 提供的经营租赁服务 原购入、新租约 试点期间可以选择按照简易计税方 法计算缴纳增值税 【例题单选题】试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制 的有形动产为标的物，在试点之后提供的经营租赁服务的，其试点期间（ ） 。 A.按照现行营业税政策规定缴纳营业税 B.可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税 C.实施免税 D.实施减半征税 【答案】B 4 （2）原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期 末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。 即：试点实施之前增值税期末留抵税额，与“营改增”的应税服务无关，不得从应税 服务的销项税额中抵扣。 【例题单选题】某企业兼有货物生产和技术服务业务，是增值税一般纳税人，2013 年 7 月底留抵税额 32 万元，2013 年 8 月纳入“营改增”试点。该企业 8 月销售货物金额（不 含税，下同）200 万元；购入生产货物的原材料金额 150 万元，取得了增值税专用发票； 购入送货用三轮摩托车 10 台，每台金额 2 万元，取得了增值税专用发票；当月提供技术服 务收取服务费金额 20 万元，为技术服务发生进项税 0.8 万元。则该企业当期应纳的增值税 为（ ） 。 A.0 B.0.4 C.2.8 D.5.5 【答案】B 【解析】当期货物销售应纳增值税=20017%-（150+102）17%-32=-26.9（万元） 当期提供技术服务应纳增值税=206%-0.8=0.4（万元） 。 13.过渡期免税政策 【例题多选题】以下适用“营改增”过渡期免税政策的是（ ） 。 A.个人转让著作权 B.个人转让商标权 C.残疾人个人提供应税服务 D.安置残疾人的单位提供应税服务 E.航空公司提供飞机播洒农药服务 【答案】ACE 14.“营改增”发票管理 【例题 1单选题】以下符合增值税发票管理规定的是（ ） 。 A.“营改增”试点在全国启动之后，增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用货 物运输业增值税专用发票和公路、内河货物运输业统一发票 B.提供港口码头服务、货运客运场站服务、装御搬运服务、旅客运输服务的一般纳税 人，可以选择使用定额普通发票 C.从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使增值税普通发票 D.从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，只能使用增值税普通发票 【答案】B 【例题 2单选题】纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务 并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件 的，应于在规定时间之前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用 发票和红字货运专票。这个规定时间是（ ） 。 A.2013 年 10 月 31 日前 B.2013 年 12 月 31 日前 C.2014 年 1 月 31 日前 D.2014 年 3 月 31 日前 【答案】D 二、重要常考点举例 5 （一）增值税原理 【例题单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ） 。 A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税 B.增值税属于间接税 C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C （二）增值税的改革进程 【例题 1单选题】新的增值税暂行条例中规定，自 2009 年 1 月 1 日起，允许增值 税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为（ ） 。 （2009 年） A.生产型增值税 B.收人型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 【答案】C 【例题 2多选题】根据国家营业税改征增值税的试点安排，于 2012 年 11 月 1 日完成 新旧税制转换的省份有（ ） 。 （2013 年） A.安徽 B.福建 C.湖北 D.广东 E.浙江 【答案】BD 【例题 3多选题】在 2014 年 1 月 1 日前，下列业务中完成“营改增”应税服务的有（ ） 。 A.管道运输服务 B.水路运输服务 C.铁路运输服务 D.文化创意服务 E.广播影视服务 【答案】ABDE （三）增值税的纳税人 【例题 1多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而 在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ） 。 （2007 年） A.代理人 B.银行 C.购买者 D.境外单位 E.境外个人 【答案】AC 【例题 2多选题】增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人的目的有（ ） 。 A.适应纳税人经营管理规模差异大、财务核算水平不一的情况 B.有利于加强重点税源管理，简化小型企业计算缴纳程序 C.有利于纳税申报的及时性和准确性 6 D.有利于专用发票的正确使用和安全管理 E.有利于税务稽查的针对性 【答案】ABD 【例题 3单选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税 人资格认定的时限是申报期结束后（ ）日内。 （2012 年） A.15 B.20 C.30 D.40 【答案】D 【例题 4多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ） 。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税 D.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为 3 个月 E.新开业纳税人自认定机关受理申请的当月起，按税法规定计算应纳税额 【答案】BDE 【例题 5多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ） 。 （2009 年） A.实行简易征收办法 B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票 C.不得抵扣进项税额 D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人 E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员 【答案】ACE 【例题 6多选题】根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向 主管税务机关填报增值税一般纳税人申请认定表 ，还应提交的材料有（ ） 。 （2013 年） A.营业执照副本 B.税务登记证副本 C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件 D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件 E.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件 【答案】BDE 【例题 7多选题】以下符合“营改增”一般纳税人的认定规定的有（ ） 。 A.财政部和国家税务总局可以根据试点情况对认定一般纳税人的应税服务年销售额标 准进行调整 B.不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 C.非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税 D.应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 E.不经常发生应税行为的个体工商户可选择按小规模纳税人纳税 【答案】ABDE