2014级财管专业《税法》10章企业所得税课堂例题(发学生)

企业所得税法部分知识点及课堂例题 【例题 1-选择题 】注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国 企业所得税的有（ ） 。 A. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 B. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得 C. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入 D. 在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入 【例题 2-选择题 】以下适用 25%企业所得税税率的有（ ） 。 A. 在中国境内的居民企业 B. 在中国境内设有机构、场所，且取得的 所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 C. 在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 【例题 3-选择题 】下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有（ ） 。 A 债务的豁免 B 股权投资 C 劳务 D 不准备持有至到期的债券投资 【例题 4-计算题 】某居民企业（增值税一般纳税人） 2014 年 12 月接受捐赠材料一批，收到的增值税专用发票上 注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元，企业另委托某运输公司将该批材料运回企业，取得运输业增值税专用发票， 注明运费 0.3 万元。已知该企业适用 25%的企业所得税率，取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。则：受赠资产 应交企业所得税为（ ）？ 【例题 5-选择题 】根据企业所得税相关规定，下列确认销售商品收入实现的条件，错误的是（ ） 。 A 收入的金额能够可靠地计量 B 相关的经济利益很可能流入企业 C 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D 销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 【例题 6-综合题 】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售 收入总额 68 000 万元，全年实现会计利润 5 400 万元，应缴纳企业所得税 1 350 万元。 （假定当期应纳增值税 为正数）经聘请的会计师事务所审核发现： 12 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元（小汽车每辆成本价 20 万元，与代销 公司不含税结算价 28 万元） 。企业会计处理为： 借：银行存款代销汽车款 1 638 000 贷：预收账款代销汽车款 1 638 000 【例题 7-选择题 】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（ ） 。 A 已取得收入占总收入的比例 B 已提供劳务占劳务总量的比例 C 发生成本占总成本的比例 D 已完工作的测量 【例题 8-选择题 】企业所得税法规定的 “转让财产收入”包括转让（ ）取得的收入。 A 无形资产 B 存货 C 股权 D 债权 【例题 9-计算题 】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2013 年度有关经营业 务如下： （1）销售货物取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元； （2）转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元； （3）出租房屋取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进 项税金 8.5 万元，取得国债利息收入 30 万元。 【例题 10-选择题】纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（） 。 A 将货物用于对外投资 B 将商品用于捐赠 C 将产品用于职工福利 D 将产品用于不动产在建工程 3 【考题 11-选择题】企业处置资产的下列情况中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（ ） 。 （2013 年） A 将资产用于股息分配。 B 将资产用途由自用转为经营性租赁 C 将资产用于生产另一产品 D 将资产从总机构转移至分支机构 【考题 12-选择题】根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（ ） 。 A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移 【例题 13-计算题】某企业用自产产品做职工福利，产品成本 80 万元，不含税销售价格 120 万元，该项业务未反 映在账务中。 【例题 14-计算题】某企业的自产货物对外捐赠，成本为 17 万元，不含税售价 20 万元。 【例题 15-综合题】某企业 2014 年签订 2 份合同：一是委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息， 当年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入；二是商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费 总额为 240 万元，每两年收费一次，2014 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收 入。 要求：计算上述业务的纳税调整额。 【例 16】某企业取得所在省财政厅补贴款 100 万，并已全额计入“营业外收入” 。省政府具体要求该项资金专门用 于某种商品的研发，企业对该项目及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。 对该资金会计上应如何处理？ 【例题 17-计算题】某企业 2014 年将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国 债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5%，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计入投资收益。 要求：计算此项目的纳税调整额 【例题 18-计算题】某企业从境内 A 公司分回股息 20 万元，A 公司为小型微利企业，适用 20%的企业所得税税率 且其所得减按 50%计入应纳税所得额。 【例题 19-计算题】某企业 2014 年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适 用的企业所得税税率为 15%；取得到期的国债利息收入 90 万元（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%） ， 计算会计利润和应纳税所得额。 【例题 20-多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ） 。 A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票 1 年以上取得的投资收 益 【例题 21-多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（ ） 。 A 合理性原则 B 相关性原则 C 稳健性原则 D 收付实现制原则 【例题 22-计算题】某出口实行免退税政策的外贸企业（增值税一般纳税人） ，收购一批货物出口，收购时取得了 增值税专用发票，注明价款 100 万元。增值税 17 万元。该外贸企业出口收入（FOB ）折合人民币 150 万元。货物 退税率为 13%，则其外销成本是多少？ 【例题 23-计算题】某有出口经营权实行“免抵退”税政策的工业企业（增值税一般纳税人） ，自产一批货物出口， 企业该批货物制造成本 100 万元（不含出口需转出的增值税进项税） ，出口收入（FOB）折合人民币 150 万元，货 物征税率 17%，退税率 13%，则其外销成本是多少？ 【例题 24-综合题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，2014 年度有关经营业务如下： （1 ）销售货物取得不含税收入 8600 万元，与销售收入配比的销售成本 5660 万元； 5 （2 ）转让一项专利技术，取得不含税收入 700 万元，该企业该专利的成本和费用 500 万元； （3 ）出租库房取得租金收入 200 万元； （4 ）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税进项税金 8.5 万元； （5 ）取得国债利息收入 30 万元； （6 ）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明进项税税额 510 万元；支付购料的运输费用，取得运 输企业增值税专用发票，注明运费 146.36 万元； 已知该企业的相关票据均通过认证，不考虑印花税。 要求：计算该企业 2014 年度所得税税前可以扣除的税费合计。 【例题 25-计算题】某居民企业 2014 年应付职工工资 380 万元，实际为本企业雇员支付工资 300 万元、奖金 40 万 元、地区补贴 20 万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可 在企业所得税前列支的限额分别是多少？ 【例题 26-选择题】某软件生产企业为居民企业，2014 年实际发生的合理的工资支出 500 万元，职工福利费支出 90 万元，职工教育经费 60 万元，其中职工培训费用 40 万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2014 年该企业计 算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元？ A 67.5 B 47.5 C 27.5 D 20.5 【例题 27-计算题】某居民企业 2014 年发生财务费用 40 万元，其中含向非金融企业借款 250 万元所支付的年利息 20 万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%） 。要求：计算财务费用的纳税调整额 【例题 28-计算题】 某公司 2014 年度“财务费用”账户中含有两笔利息支出：（1 ）1 月初以年利率 8%向某经批准从事信托投资 业务的公司借入的期限为 9 个月的生产周转用资金 300 万元的借款利息；（2 ）1 月初向某事业单位借入的与第一 笔借款同期的生产周转用资金 100 万元的借款利息 10.5 万元。该公司 2014 年度可在计算纳税所得额时扣除的利息 费用是多少？ 【例题 29-计算题】某新办制造企业（居民企业）2015 年 1 月 1 日，为生产经营向关联企业借入 1 年期经营性资 金 600 万元，关联借款利息支出 50 万元，该关联方对企业的权益性投资为 200 万元，银行同期同类贷款年利率为 7%，则该企业当年在计算应纳所得税额时利息费用需纳税调整的金额为多少？ 【例题 30-单选题】某公司 2014 年度实现会计利润总额 25 万元。经注册会计师审核， “财务费用”账户中列支有 两笔利息费用：向银行借入生产用资金 200 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 5 万元；经过批准向本企业职 工借入生产用资金 60 万元，借用期限 10 个月，支付借款利息 3.5 万元。该公司 2014 年度的应纳税所得额为（ ）万元。 A.21 B.26 C.30 D.33 【例题 31-计算题】某企业 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季 度的借款利息 22.5 万元，该厂房于 10 月 31 日竣工结算并投入使用，税前可扣除的利息费用为（ ）万元。 【例题 32-单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（ ） 。 A.转让无形资产使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.出售固定资产的收入 【例题 33-计算题】某公司 2014 年实现销售收入 2000 万元，视同销售收入 300 万元，出租房屋收入 100 万元，当 年业务招待费支出 60 万元。请计算税前可以扣除的业务招待费。 【例题 34-计算题】某制药厂 2014 年销售收入 3000 万元，发生现金折扣 100 万元；特许权使用费收入 200 万元， 营业外收入 150 万元。广告费支出 1000 万元，业务宣传费 40 万元。则计算该企业应纳税所得额应当调整的金额。 【例题 35-计算题】某公司 2014 年度利润总额为 60 万元，未调整捐赠前的应纳所得税额为 68 万元。当年账户中 列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 10 万元，直接向市儿童福利院捐赠 6 万元，该企业的所得税税率 为 25%，请计算该企业 2014 年应纳的企业所得税是多少？ 该企业应缴纳的所得税= （68+2.8+6）25%=19.2（万元） 【例题 36-计算题】某企业 2014 年因管理不善发生被盗事故，损失库存外购原材料 32.79 万元（含运费 2.79 万元） ， 取得保险公司赔款 8 万。 要求：计算所得税前扣除的损失数额 【例题 37-计算题】某企业自行计算全年利润总额时扣减全年发生营业外支出 3 600 万元，这其中含通过公益性社 会团体向贫困山区捐赠 500 万元；但因管理不善库存原材料损失 618.6 万元（其中含运费 18.6 万元，适用营改增 7 后政策）需要转出的增值税未作处理。要求： （1）计算会计利润扣除的营业外支出； （2 ）计算应纳税所得额扣除的营业外支出。 【例题 38-计算题】某公司持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元 （企业以公允价值核算） 。 【例题 39-多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ） 。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息 【练习题 40-计算题】2008 年某居民企业实现销售收入 1200 万元，视同销售收入 400 万元，债务重组收益 100 万 元，发生的成本费用总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元，假定不存在其他纳税调整事项，则 2008 年度 该企业应纳企业所得税额为（ ）？ 【练习题 41-计算题】某公司为居民企业，2014 年经营业务如下： （1 ）取得销售收入 2000 万元 (不含税，下同)； （2 ）接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增值税税额 1.7 万元；企业找一 家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费 0.3 万元； （3 ）转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元； （4 ）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元； （5 ）取得国债利息收入 2 万元； （6 ）全年销售成本 1000 万元，营业税金及附加 10