《会计政策判断与选择》第一次作业答案(a4)

会计政策判断与选择第一次作业 姓名： 一、 单项选择题（每题 2 分，共 20 分） 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 A A B D A B D D D A （将单选答案填入上表） 1. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ） 。 A. 以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元 B. 以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万 元 C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元 D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备， 并收到补价 30 万元 2. 以下交易具有商业实质的是（ ） 。 A.以一批存货换入一项设备 B.以一项固定资产换入一项固定资产 C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资 D.以一批商品换入一批商品 3. 天山公司用一台已使用 2 年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付相关税费 10000 元，从海洋公 司收取补价 30 000 元。甲设备的原账面原价为 50 0000 元，原预计使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为 240000 元，已提折旧 30 000 元。两公司资产置换具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250 000 元和 220 000 元。天山公司换入乙设备的入账价值为（ ）元。 A.160 000 B.230 000 C.168 400 D.200 000 4 A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 22 万元，已提折旧 3 万元，已 提减值准备 3 万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为 24 万元。D 公司另向 A 公司收取补价 2 万元。两公司资产交换具有商业实质，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（ ） 。 A.4 B.0 C.2 D.6 5. A 公司以一台甲设备换入 D 公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为 22 万元，已提折旧 3 万元，已提 减值准备 3 万元，其公允价值为 20 万元。D 公司另向 A 公司支付补价 2 万元。两公司资产交换具有商业 实质，A 公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（ ） 。 A.4 B.0 C.14.4 D.-4 6. 企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入（ ）科目。 A.生产成本 B.管理费用 C.制造费用 D.财务费用 7. 下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。 A发放管理人员工资 B交纳生产工人的医疗保险费 C为管理层提供非货币性福利 D支付离退休人员工资 2 8. 下列各项目中，不属于职工薪酬中的职工的是（ ） 。 A. 临时雇员 B.独立监事 C.兼职会计 D.为企业提供审计服务的注册会计师 9. 下列各项目中，不根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ） 。 A.职工福利费 B.工会经费 C.养老保险费 D.辞退福利 10. 职工薪酬义务的确认时间是在（ ） 。 A. 职工提供服务的会计期间 B.款项应付或实际支付期间 C. 在职职工是提供服务的会计期间 D.退休职工是款项应付或实际支付期间 二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分） 1 2 3 4 5 ABC ABCE ABCE ABCD ABCD （将多选答案填入上表） 1. 下列资产中，属于非货币性资产的有（ ） 。 A.存货 B.预付账款 C.可出售金融资产 D.准备持有至到期的债券投资 E.应收账款 2. 下列项目中，属于非货币性资产交换的有（ ） 。 A.以公允价值 50 万元的原材料换取一项专利权 B.以公允价值 500 万元的长期股权投资换取一批原材料 C.以公允价值 100 万元的 A 车床换取 B 车床，同时收到 12 万元的补价 D.以公允价值 30 万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付 15 万元的补价 E.以公允价值 100 万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价 10 万元 3.在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定 资产，影响固定资产入账价值的因素有( )。 A.收到的补价 B.换入资产的公允价值 C.换出资产的公允价值 D.换出资产的账面价值 E.换出资产应交的税金 4. 下列项目中，属于职工薪酬的有（ ） 。 A.工伤保险费 B.非货币性福利 C.职工津贴和补贴 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 E.职工出差报销的飞机票 5. 甲公司决定为企业的部门经理每人租赁住房一套，并提供轿车一辆，免费使用，所有轿车的月折旧为 1 万元，所有外租住房的月租金为 l.5 万元，则甲公司的账务处理正确的有（ ） 。 A借：管理费用 l0 000 贷：应付职工薪酬 10 000 B借：应付职工薪酬 10 000 贷：累计折旧 l0 000 C借：管理费用 l5 000 贷：应付职工薪酬 15 000 D借：应付职工薪酬 15 000 贷：银行存款 l5 000 3 三、简答题（每题 10 分，共 20 分） 1.简述非货币性资产交换商业实质判断标准 答：企业应当遵循实质重于形式的原则，判断非货币性交换是否具有商业实质，符合下列条件的非货币 性资产交换，视为有商业实质。 （1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同： 未来现金流量的风险，金额相同，时间不同； 未来现金流量的时间，金额相同，风险不同； 未来现金流量的风险，时间相同，金额不同。 （2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相 比是重大的。 2.简述职工薪酬的含义和内容 答：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，主要包括以下 内容： 1、职工工资、奖金、津贴和补贴：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、 特殊情况下支付的工资。 2、职工福利费； 3、社会保险费（五险）； 4、住房公积金（一金）； 5、工会经费和职工教育经费； 6、非货币性福利； 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）； 8、其他与获得职工提供服务相关的支出。 四、业务计算核算题（50 分） 1. 练习无补价情况下非货币交易会计核算（5 分） 208 年 10 月，为了提高产品质量，甲电视机公司以其持有的对乙公司的长期股权投资交换丙电视 机公司拥有的一项液晶电视屏专利技术。在交换日，甲公司持有的长期股权投资账面余额为 800 万元， 已计提长期股权投资减值准备余额为 60 万元，在交换日的公允价值为 600 万元；丙公司专利技术的账面 原价为 800 万元，累计已摊销金额为 160 万元，已计提减值准备为 30 万元，在交换日的公允价值为 600 万元。丙公司原已持有对乙公司的长期股权投资，从甲公司换入对乙公司的长期股权投资后，使乙公司 成为丙公司的联营企业。假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。 要求：以公允价值为基础做甲、丙公司双方的非货币交易处理（5 分） 解：一、甲公司： 1、换入资产入帐价值换出资产公允价值+相关税费600+0600（万元） 2、换出资产的交换损益公允价值帐面价值600-（800-60）-140（万元） 会计处理： 借：无形资产 600 长期股权投资减值准备 60 投资收益 140 贷：长期股权投资乙公司 800 二、乙公司： 1、换入资产入帐价值换出资产公允价值+相关税费600+0600（万元） 2、换出资产的交换损益公允价值帐面价值600-（800-160-30）-10（万元） 会计处理： 借：长期股权投资乙公司 600 4 累计摊销 160 无形资产减值准备 30 营业外支出 10 贷：无形资产 800 2. 练习涉及补价非货币交易核算（10 分） 丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价 450 万元，已计提折旧 330 万元。丁公司拥有一幢古建 筑物，账面原价 300 万元，已计提折旧 210 万元，两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设 备交换丁公司该幢古建筑物拟改造为办公室使用，该专有设备是生产某种产品必须的设备。由于专有设 备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质 比较特殊，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，丁公司根据两项资产账面价值的差额，支付了 20 万 元补价。假定交易中没有涉及相关税。 要求：（1） 对该项交易进行业务性质判断 （2） 作非货币交易相关计算 （3） 做两个公司的会计处理 解：（1）丙公司（收取方） 补价比例20/（450-330）16.67%25% 丁公司（支付方） 补价比例20/20+（ 300-210）18.89%25% 判断结果：双方的公允价值均不能可靠计量，以帐面价值作为其计量基础。 （2）丙公司： 换入资产的入帐价值换出资产的帐面价值+相关税费收取补价（或+支付补价） 450-330+0-20 100（万元） 丁公司： 换入资产的入帐价值换出资产的帐面价值+相关税费+支付补价 310-210+20110（万元） （3）会计处理： 丙公司：借：固定资产清理 120 累计折旧 330 贷：固定资产专有设备 450 借：固定资产古建筑 100 银行存款 20 贷：固定资产清理 120 丁公司：借：固定资产清理 90 累计折旧 210 贷：固定资产 300 借：固定资产专有设备 110 贷：固定资产清理 90 银行存款 20 3.练习多项非货币资产交易核算(20 分) A 公司决定和 B 公司进行非货币资产交换，A、B 公司的增值税税率为 17，计税价格等于公允价 值。整个交换过程中没有发生除增值税(甲、乙商品增值税税率 17) 和营业税(无形资产税率 5)以外的 其他相关税费。A 公司另外向 B 公司支付银行存款 20 万元补价。具有商业实质且其换入或换出资产的公 允价值能够可靠地计量。有关资料如下： (1) A 公司换出： 5 固定资产机床：原价为 120 万元，累计折旧 10 万元，公允价值为 130 万元； 无形资产专利权：初始成本为 100 万元，累计摊销额为 10 万元，计提减值准备 20 万元，公允价值 80 万元； 库存商品一甲商品：账面余额为 80 万元，公允价值 100 万元。公允价值合计 310 万元。 (2) B 公司换出： 固定资产客运汽车：原价 140 万元，累计折旧 10 万元。公允价值为 140 万 固定资产货运汽车：原价 120 万元。累计折旧 20 万元，公允价值为 100 万元； 库存商品乙商品：账面余额为 90 万元，公允价值 90 万元。公允价值合计 330 万元。 要求： （1）判断交易性质 （2）编制 A 公司和 B 公司的会计分录(假定不要求单独计算公允价值相对比例) 。 解：（1）A 公司支付补价的比例： 20/(130+80+100)+206.1%25% B 公司收取补价的比例： 20/ (140+100+90) =6.1%25% 该交易属于非货币性资产交换，具有商业实质，且其换入或换出资产的公允价值能够可靠计量，采 用公允价值作为换入资的计量属性。 （2）A 公司： 换入资产的总入帐价值310+(805%)+(100+17%)-(9017%)+20=335.70 固定资产损益：130-110 20 无形资产损益：80-70 10 存货的损益：100-80 20 拆分 335.70 客运汽车：(335.7140)/330142.41 货运汽车：(335.7100)/330101.7 乙商品：(335.790)/33091.59 会计处理： 借：固定资产清理 110 累计折旧 10 贷：固定资产机床 120 借：固定资产客车 142.41 货车 101.7 库存商品乙产品 91.59 累计摊销 10 无形资产减值准备 20 应交税费应交增值税（进项税额） 15.3 贷：固定资产清理 110 无形资产 100 营业外收入 30 主营业务收入 100 银行存款 20 应交税费应交增值税（销项税额） 17 应交营业税 4 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 B 公司： 换入资产的总入帐价值330+(9017%)+(10017%)-20=308.3 6 固定资产损益客车：140-(140-10)10 拆分 308.3 机床的成本：(308.3130)/310=129.28 专利权的成本：(308.380)/310=79.26 库存商品成本：(308.3100)/310=99.46 会计处理： 借：固定资产清理 230 累计折旧 30 贷：固定资产客车 140 贷车 120 借：固定资产机床 129.28 无形资产 79.26 库存商品甲产品 99.46 银行存款 20 应交税费应交增值税（进项税额） 17.3 贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 营业外收入 10 应交税费就交增值税（销项税额） 15.3 借：主营业务成本 90 贷：库存商品乙 90 4. 练习货币性职工薪酬的核算（10 分） 208 年 6 月，安吉公司当月应发工资 2 000 万元，其中：生产部门直接生产人员工资 1 000 万元； 生产部门管理人员工资 200 万元；公司管理部门人员工资 360 万元；公司专设产品销售机构人员工资 100 万元；建造厂房人员工资 220 万元；内部开发存货管理系统人员工资 120 万元。 公司分别按照职工工资总额的 10%、l2%、2% 和 10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和 住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室，根据 207 年实 际发生的职工福利费情况，公司预计 208 年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的 2%，职工 福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的 2%和 l.5%计提工会经费和职工教育经费。 假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合企业会计准则第 6 号无形资产资本化为无形资 产的条件。 要求：按照职工服务受益对象确认有关的成本费用 解：（1）分配工资： 借：生产成本 1000 制造费用 200 管理费用 360 销售费用 100 在建工程 220 研发支出 120 贷：应付职工薪酬工资 2000 借：应付职工薪酬工资 2000 贷：银行存款 2000 （2）三险一金： 借：生产成本 345 7 制造费用 69 管理费用 124.4 销售费用 3