中财鹏博2010中级会计职称《财务管理》同步练习第七章[1]

第七章 税务管理 本章为 2010 年教材新增内容。 同步练习题 一、单项选择题 1.下列有关税务管理的说法不正确的是（ ） 。 A.贯穿于企业财务决策的各个领域 B.是实现企业财务管理目标的有效途径 C.有助于提高企业财务管理水平，增强企 业竞争力 D.是实现企业财务管理目标的重要途径 2.涉税业务的税务管理的内容不包括（ ） 。 A.企业纳税方案的选择和优化 B.企业经营税务管理 C.企业技术开发税务管理 D.企业税务会计管理 3.下列债务筹资的税务管理，对于设有财 务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来 说，税收利益尤为明显的是（ ） 。 A.银行借款的税务管理 B.发行债券的税务管理 C.企业间拆借资金的税务管理 D.租赁的税务管理 4.某股份制企业共有普通股 100 万股，每 股 10 元，没有负债。由于产品市场行情看好， 准备扩大经营规模，假设企业下一年度的资金 预期盈利 200 万元，所得税税率为 25%，计划 发行新股 20 万股（每股 10 元） ，发行债券 300 万元（债券年利率为 6%） ，则下年的每股净利 为（ ）元。 A.1.14 B.1.37 C.1.29 D.1.25 5.下列属于对内直接投资的是（ ） 。 A.投资固定资产 B.合作 C.联营 D.购买股票 6.被投资企业需要投资企业的一处房产， 如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被 投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法 不正确的是（ ） A.投资企业需要缴纳土地增值税 B.投资企业需要缴纳营业税 C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加 D.投资企业不需要承担选项 ABC 的税收 7.按照我国企业所得税法规定，下列说法 不正确的是 A.国债利息收益免交企业所得税 B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业 所得税 C.连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足 12 个月取得的投资收益不需要缴纳 企业所得税 D.连续持有居民企业公开发行并上市流通 的股票不足 12 个月取得的投资收益应缴纳企业 所得税 8.某企业目前有 100 万元的闲置资金，打 算近期购买国债，已知国债年利率为 4%，企业 所得税税率为 25%，则国债投资的年税后投资 收益为（ ）万元 A.3 B.4 C.2.5 D.1 9.下列有关采购过程税务管理的说法不正 确的是 A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用 发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货 时，进项税额不能抵扣 B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额， 而购进原材料的运费可以抵扣增值税额 C.商业企业以货款的支付为抵扣税收的前 提，因此应综合权衡由于推迟纳增值税所获得 的时间价值与提前购货付款所失去的时间价值 D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税 额 10.下列说法不正确的是（ ） 。 A.加速折旧法起到了延期纳税的作用 B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可 以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效 挂钩扣除限额的限制 C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货 紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比 较合适 D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一 定是首选方案 11.某服装生产企业为增值税一般纳税人， 适用增值税税率 17%，预汁明年可实现不含税 销售收入 468 万元，同时需要外购棉布 10.5 万 米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税 务局代开增值税征收率为 3%的专用发票，含税 价格为 10 元/米，则预计明年的应纳增值税额 为（ ）万元 A.76.502 B.76.505 C.64.942 D.68 12.某企业购进一台机器，价格为 20 万元， 预计使用 5 年，残值率为 5%，采用双倍余额递 减法计提折旧，则第 4 年计提的折旧为（ ） 万元 A.1.66 B.1.728 C.2.16 D.2.4 二、多项选择题 1.税务管理的目标包括（ ） 。 A.规范企业纳税行为了 B.降低税收支出 C.防范纳税风险 D.规避涉税风险 2.企业税务管理必须遵循的原则包括（ ） A.合法性原则 B.服从企业财务管理总体目标原则 C.成本效益原则 D.事先筹划原则 3.企业税务管理的内容主要有两个方面， 即（ ） 。 A.企业涉税活动管理 B.企业纳税实务管理 C.税务行政管理 D.税务信息管理 4.企业的税务行政管理的内容包括（ ） A.税务证照保管 B.税务行政复议申请与跟踪 C.纳税申报 D.税务咨询 5.企业的纳税实务管理的内容包括（ ） A.税务信息收集 B.企业投资税务管理 C.发票管理 D.税款缴纳 6.企业的税务计划管理的内容包括（ ） 。 A.企业税收筹划 B.企业重要经营活动、重大项目的税负测 算 C.企业纳税方案的选择和优化 D.企业税负成本的分析与控制 7.某企业投资总额 2000 万元（由投资者投 入 1200 万元，银行借款投入 800 万元，借款年 利率 10%） ，当年息税前利润 300 万元，企业所 得税税率为 25%，不考虑其他因素，则下列说 法正确的有（ ） A.当年应税所得额为 220 万元 B.当年应交所得税为 55 万元 C.权益资本收益率（税前）为 18.33% D.权益资本收益率（税后）为 13.75% 8.企业筹集所需资金时，可以采用的筹资 方式包括。 A.利润留存 B.向金融机构借款 C.向非金融机构或企业借款 D.租赁 9.下列在有关资产购置、建造期间发生的 合理的借款费用中，需要作为资本性支出的有 （ ） 。 A.企业为购置、建造固定资产发生的借款 费用 B.企业为购置无形资产发生的借款费用 C.企业为经过 12 个月以上的建造才能达到 预定可销售状态的存货发生的借款费用 D.企业为经过 6 个月以上的建造才能达到 预定；可销售状态的存货发生的借款费用 10.下列各项中属于间接投资的有（ ） 。 A.投资固定资产 B.联营 C.购买股票 D.购买债券 11.某企业去年取得销售（营业）收人 120000 万元，下列有关与其经营业务直接相关 的业务招待费支出税前扣除的说法正确的有（ ） 。 A.与其经营业务直接相关的业务招待费支 出在税前扣除的最高限额为 600 万元 B.如果与其经营业务直接相关的业务招待 费支出 400 万元，则可以全额在税前扣除 C.为了充分利用税收政策，与其经营业务 直接相关的业务招待费的最高限额为 600 万元 D.为了充分利用税收政策，与其经营业务 直接相关的业务招待费的最高限额为领为 1000 万元 12.某企业今年预计在不存在捐赠支出的情 况下可实现应纳税所得额 1000 万元，利润总额 为 800 万元，企业所得税税率为 25%，企业为 提高其产品知名度决定向灾区捐赠 300 万元。 下列说法不正确的有（ ） 。 A.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳 所得税为 200 万元 B.如果通过境内非营利的社会团体、国家 鹏博教育旗下财经品牌中财鹏博会计教育 3 中财鹏博会计从业资格考试保过取证班、系统精讲班 7 月开课100%取证，每月循环开课。 机关；向灾区捐赠，则应纳所得税为 220 万元 C.如果通过境内非营利的杜会团体、国家 机关向灾区捐赠，则应纳所得税为 226 万元 D.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳 所得税为 175 万元 13.某公司目前发行在外的普通股为 2000 万股，每股市价 10 元。假设现有 500 万元的留 存收益可供分配，下列说法正确的有（ ） 。 A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个 人所得税 100 万元 B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个 人所得税 50 万元 C.如果全部发放股票股利，按照当前市价 计算，则除权价约等于 9.76 元 D.如果全部发放股票股利，按照当前市价 计算，股票面值 2 元，则股东应纳个人所得税 为 5 万元 三、判断题 1.税收筹划是企业依据所涉及的税境，规 避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实 现企业财务目标的谋划、对策与安排。 2.资金、成本和利润是企业财务管理的三 要素，税务管理作为企业理财的。重要领域， 是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最 大化。 3.企业进行税务管理时要着眼于整体税负 的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考 虑，力争使通过税务管理实现的收益增加。 4.税务管理必须充分考虑现实的财务环境 和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务 模型对各种项进行选择和组合，有效配置企业 的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化 配置，最终实现企业价值最大化目标。 5.在公司制企业下，留存收益筹资，可以 避免收益向外分配时存在的双重纳税问题。 （ ） 6.税收是影响企业资金成本的重要因素， 但不会影响企业最佳资本结构。 （ ） 7.在银行借款的税务管理中，以不同还本 付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准， 同时将现金流出的时间作为辅助判断标准。 （ ） 8.当企业选择定期还本付息时，在债券有 效期内享受债券利息税前扣除收益，同时需要 实际付息。 （ ） 9.对于承租人来说，租金可以在税前扣除， 减少税基从而减少应纳税额。 （ ） 10.我国企业所得税法规定，开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在 计算应纳税所得额时如实扣除，但不得超额扣 除。 （ ） 11.某企业（一般纳税人）采购货物时面临 两种运输方式：直接由销货方运输（可以与货 款开具一张货物销售发票，增值税税率为 17%）和自行选择运输公司运输，运费分别为 10 万元和 9 万元，则前一种运输方式较好。 （ ） 12.某企业购进一台机器，价格为 30 万元， 预计使用 5 年，残值率为 5%，采用年数总和法 计提折旧，则第 4 年计提的折旧为 4 万元。 （ ） 13.应纳所得税额是指企业每一纳税年度的 收人总额，减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 （ ） 14.根据现行的税法规定，子公司支付给母 公司的费用无法在税前扣除。 （ ） 四、计算分析题 1.某企业按规定可享受技术开发费加计扣 除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需 求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两 年，科研部门提出技术开发费预算需 500 万元， 据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业 第一年可实现利润 200 万元，第二年可实现利 润 650 万元。假定企业所得税税率为 25%且无 其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常 的生产进度。现有两个投资方案可供选择： 方案 1：第一年投资预算为 300 万元，第 二年投资预算为 200 万元； 方案 2：第一年投资预算为 100 万元，第 二年投资预算为 400 万元。 要求： （1 ）分别计算两个方案第一年缴纳的所 得税； （2）分别计算两个方案第二年缴纳的所得 税； （3）从税收管理的角度分析一下应该选择 哪个方案。 2.某企业（非房地产开发企业）准备将一 处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市 价为 2000 万元，城建税税率及教育费附加征收 率分别为 7%和 3%，营业税税率为 5%，印花税 税率为 0.05%。企业面临两种选择：一种是直 接将房地产按照 2000 万元的价格销售给乙企业； 另一种是将房地产作价 2000 万元投人乙企业， 然后将持有的股权以 2000 万元转让给乙企业的 母公司。 要求：站在节税减负角度，分析哪种方式 更合适（不考虑土地增值税） 。 3.某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争 优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据 企业财务预测：今年北京代表处将盈利 200 万 元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将 暂时亏损 20 万元，今年总部将盈利 1000 万元。 假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所 得税税率为 25 %。 要求： （1 ）计算把上海的销售代表处设立为分 公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所 得税总额； （2）计算把上海的销售代表处设立为子公 司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得 税总额； （3）分析哪种形式对企业更有利。 4.某有限责任公司（增值税一般纳税人） 下设 3 个非独立核算的业务经营部门：零售商 场、供电器材加工厂、工程安装施工队。前两 个部门主要是生产和销售货物，工程安装施工 队主要是对外承接供电线路的架设、改造和输 电设备的安装、维修等工程作业。并且，此安 装工程是包工包料式的安装。从工程安装施工 队的包工包料安装收入看，其每一笔收入的构 成，都是由货物销售（设备和材料价款）以及 非增值税应税劳务两部分合成的。企业为了实 现专业化经营，打算把工程安装施工队独立出 来，单独办理营业执照，单独核算，使它成为 公司所属的二级法人。假设预计今年的包工包 料安装收入为 500 万元，其中设备及材料价款 300 万元，安装劳务费收入 200 万元，可抵扣 的进项税额为 20 万元 要求：从节税减负角度分析把工程安装施 工队独立出来是否合理（建筑安装业营业税税 率为 3%） 五、综合题 1.某企业现有一项目需投资 100 万元，项 目寿命期为 4 年，预期第一年可获得息税前利 润 50 万元，以后每年增加 4 万元，企业所得税 税率为 25%。项目所需资金有 80%通过银行取得， 借款年利率为 10%。目前有四种计息方式可以 选择， 方案 1：复利计息，到期一次还本付息； 方案 2：复利年金法，每年等额偿还本金 和利息（已知：（P/A， 10%， 4） =3.1699） ； 方案 3：每年等额还本，并且每年支付剩 余借款的利息； 方案 4：每年付息，到期还本。 要求：站在税务角度分析，哪种方式更合 适？ 2.某大型商场为增值税一般纳税人，企业 所得税实行查账征收方式，适用税率 25%。假 定每销售 100 元（含税价，下同）的商品其成 本为 70 元（含税价） ，购进货物有增值税专用 发票，为促销拟采用以下三种方案中的一种： 方案 1：商品 8 折销售（折扣销售，并在 同一张发票上分别注明） ； 方案 2：购物满 100 元，赠送 20 元的商品 （成本 14 元，含税价） ； 方案 3：对购物满 100 元的消费者返还 20 元现金。 假设企业单笔销售了 100 元的商品。 要求： （1）计算方案 1 的应纳增值税、应纳企业 所得税和税后净利润（不考虑城建税和教育费 附加，下同） ； （2）计算方案 2 的应纳增值税、代扣代缴 的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润； （3）计算方案 3 的应纳增值税、代扣代缴 的个人所得税、应纳企业所得税和税后净利润； （4）从税后净利润的角度分析，哪个方案 最好。 鹏博教育旗下财经品牌中财鹏博会计教育 5 中财鹏博会计从业资格考试保过取证班、系统精讲班 7 月开课100%取证，每月循环开课。 参考答案 同步练习题 一、单项选择题 1.D。 【解析】：本题考点是企业加强税务 管理的必要性。 （1）税务管理贯穿于企业财务 决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重 要内容；（2）税务管理是实现企业财务管理目 标的有效途径；（3）税务管理有助于提高企业 财务管理水平，增强企业竞争力。 2.A。 【解析】：本题考点是涉税业务的税 务管理包括的内容。涉税业务的税务管理包括 企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业 营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术 开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务 会计管理、企业薪酬福利税务管理等。选项 A 属于税务计划管理的内容，税务计划管理包括 企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目 的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企 业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析 与控制等。 3.C。 【解析】：本题考点是企业间拆借资 金的税务管理的特点。企业间拆借资金在利息 计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹 性和回旋余地，此种方式对于设有财务公司或 财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收 利益尤为明显。因为集团财务公司或财务中心 （结算中心）能起到“内部”银行的作用，利 用集团资源和信誉优势实现整体对外筹资，再 利用集团内各企业在税种、税率及优惠政策等 方面的差异，调节集团资本结构和债务比例， 既能解决资金难题，又能实现集团整体税收利 益。 4.A。 【解析】：本题考点是资本结构的税 收筹划。利息支出=3006% =18（万元） ，应纳 企业所得税=（200 18）25% =45.5（万元） ， 税后利润=200 18 45.5 =136.5（万元） ， 每股净利=136.5（100 +20） =1.14（元） ， 5.A。 【解析】：本题考点是对内直接投资 的含义。对内直接投资是企业将资金直接投向 生产经营性资产以期获得收益的行为，如投资 固定资产、无形资产，垫付营运资金等。对外 投资如合作、联营等。选项 D 属于间接投资： 6.D。 【解析】：本题考点是投资方式的税 务管理。按照税法规定，本题中选项 A、B、C 的说法正确，选项 D 的说法不正确，选项 D 是 针对投资企业以该房屋直接投资入股而言的： 7.C。 【解析】：本题考点是间接投资的税 务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免 交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需 要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收 益也应缴纳企业所得税。 8.B。 【解析】：本题考点是间接投资的税 务管理。根据所得税法的规定，国债利息收益 免交企业所得税，因此，答案为 1004% =4（万元） 。 9.A。 【解析】：本题考点是采购过程的税 务管理。因于小规模纳税人不能开具增值税专 用发票，因此一般纳税人从小规模纳税入处购 货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的 除外） 。所以，选项 A 的说法不正确。 10.D。 【解析】：本题考点是生产过程的税 务管理和销售过程的税务管理。对于商家而言， 税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案， 因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如 争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑 哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最 能扩大商家销售规模。 11.A。 【解析】：本题考点是购货对象的税 务管理。增值税销项税额=46817% =79.56（万元） ，增值税进项税额 =10.510/（1 +3%）3% =3.058（万元） ，应 纳增值税额= 79.56 3.058 =76.502（万元） 12.A。 【解析】：本题考点是折旧的计算方 法中的双倍余额递减法。本题中，年折旧率 =21/5 =2/5，第 1 年折旧额=202/5 =8（万 元） ，第 2 年折旧额=（208）2/5=4.8（万 元） ，第 3 年折旧额=（20 8 4.8）2/5 =2.88（万元） ，需要注意的是，在双倍余额递 减法下，最后两年的折旧额是相等的，按照 “倒数第三年计提折旧之后的余额减掉预计残 值之后的差额除以 2 计算” ，因此，本题中，第 4 年折旧额=第 5 年折旧额=（208 4.82.88 205%）/2 =1.66（万元） 。 二、多项选择题 1.ABC。 【解析】：本题考点是税务管理的 目标。税务管理的目标是规范企业纳税行为、 降低税收支出、防范纳税风险。 2.ABCD。 【解析】：本题考点是税务管理的 原则。企业税务管理必须遵循以下原则： （1）合法性原则；（2）服从企业财务管理总 体目标原则 （ 3）成本效益原则 （4）事先筹 划原则： 3.AB。 【解析】：本题考点是企业税务管理 的内容。企业税务管理的内容主要有两个方面： 一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管 理。 4.ABD。 【解析】：本题考点是税务行政管 理的内容。税务行政管理包括企业税务证照保 管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、 税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理、税 务司法诉讼、税务公关、税务咨询等。选项 C 属于纳税实务管理的内容。 5.CD。 【解析】：本题考点是纳税实务管理 的内容。纳税实务管理包括企业税务登记、纳 税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、 出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。选项 A 属于税务信息管理的内容，选项 B 属于涉税 业务的税务管理的内容。 6.ABCD。 【解析】：本题考点是企业的税务 计划管理的内容。企业的税务计划管理的内容 包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大 项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、 企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分 析与控制等. 7.ABCD。 【解析】：本题考点是利用负债的 税收筹划。当年利息=80010% =80（万元） ， 当年应税所得额=300 80 =220（万元） ，当年 应交所得税=22025% =55（万元） ，权益资本 收益率（税前）=220 1200100% = 18.33%，权益资本收益率（税后）=220（1 25%）1200100% =13.75%。 8.ABCD。 【解析】：本题考点是企业的筹资 方式。企业筹集所需资金时，可以采用的筹资 方式包括利润留存、向金融机构借款、向非金 融机构或企业借款、发行股票和债券、租赁等。 9.ABC。 【解析】：本题考点是借款费用的 税务管理。企业发生的借款费用多数可以直接 税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成 本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、 无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预 定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产 购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当 作为资本性支出计入资产成本 10.CD。 【解析】：本题考点是间接投资的 含义。间接投资又称证券投资，是企业用资金 购买股票、债券等金融资产而不直接参与其它 企业生产经营管理的一种投资活动。所以，选 项 C、D 属于间接投资，而选项 A、B 属于直接 投资。 11.AD。 【解析】：本题考点是业务招待费 税收筹划。根据企业所得税法规定，纳税人发 生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出， 应按照实际发生额的 60%扣除，但最高不得超 过当年销售（营业）收人的 0.5%，由此可知， 选项 A 的说法正确，选顷 B 的说法不正确，选 项 C 的说法不正确，选项 D 的说法正确。 12.ABD。 【解析】：本题考点是捐赠支出的 税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾 区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除， 应纳所得税为 100025% =250（万元） ，因此， 选项 A、D 的说法不正确；如果通过境内非营利 的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支 出在税前扣除的限额为年度利润总额的 12%， 本题中为 80012% = 96（万元） ，由于 300 万 元大于 96 万元，所以，应纳所得税为（1000 96）25% =226（万元） ，选项 B 的说法不正 确，选项 C 的说法正确。 13.BC。 【解析】：本题考点是股利分配的 税务管理。如果全部发放现金股利，则股东应 纳个人所得税=50050%20% =50（万元） ，因 此选项 A 的说法不正确，选项 B 的说法正确； 如果全部发放股票股利，按照当前市价计算， 则发放的股数=500/10 =50（万股） ，除权价约 等于 200010/（2000 +50） =9.76（元） ，所 以，选项 C 的说法正确；由于股票面值 2 元， 因此，股东应纳个人所得税为 50250%20% 鹏博教育旗下财经品牌中财鹏博会计教育 7 中财鹏博会计从业资格考试保过取证班、系统精讲班 7 月开课100%取证，每月循环开课。 = 10（万元） ，选项 D 的说法不正确。 三、判断题 1.。 【解析】：本题考点是税收筹划的含 义。税收筹划是企业依据所涉及的税境，在遵 守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险， 控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目 标的谋划、对策与安排。原题的说法错误在于 缺少“在遵守税法、尊重税法的前提下”这个 条件。 2.。 【解析】：本题考点是企业加强税收 管理的必要性。税务管理有助于提高企业财务 管理水平，增强企业竟争力。资金、成本和利 润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企 业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开 的，目的是使企业“价值最大化” ，而不是原题 中说的“利润最大化” 。 3.。 【解析】：本题考点是企业税务管理 的成本效益原则。税务管理的根本目的是取得 效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整 体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况 综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增 加超过税务管理的成本，有利可图。 4.。 【解析】：本题考点是企业税务管理 原则中的服从企业财务管理总体目标原则。税 务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的 发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各 种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的 资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配 置，最终实现企业价值最大化目标。 5.。 【解析】：本题考点是留存收益筹资 的特点。在公司制企业下，有盈利时，需要缴 纳企业所得税（实际上由股东承担） ，如果对股 东分配股利，股东还要针对股利所得缴纳个人 所得税，即对于股东而言，存在双重纳税问题。 因此，留存收益筹资可以避免收益向外分配时 存在的双重纳税问题。 6.。 【解析】：本题考点是税收对资本结 构的影响。税收是影响企业资金成本的重要因 素，而所谓最佳资本结构，是指在一定条件下 使企业平均资金成本率最低、企业价值最大的 资本结构，因此，税收也会影响企业最佳资本 结构，原题说法不正确。 7.。 【解析】：本题考点是银行借款的税 务管理。在银行借款的税务管理中，以不同还 本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标 准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助判 断标准。因此，原题说法不正确。 8.。 【解析】：本题考点是发行债券的税 务管理。企业债券的付息方式有定期还本付息 和分期付息两种方式。当企业选择定期还本付 息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除 收益，同时不需要实际付息，因此，原题说法 不正确。 9.。 【解析】：本题考点是租赁的税务管 理。对于承租人来说，经营租赁的租金可以在 税前扣除，减少税基从而减少应纳税额；融资 租赁的租金不能在税前扣除，租赁的资产可以 计提折旧，计入成本费用，降低税负。所以， 原题说法不正确。 10.。 【解析】：本题考点是研发的税务 管理。我国企业所得税法规定，开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在 计算应纳税所得额时加计扣除。所以，原题说 法不正确。 11.。 【解析】：本题考点是购货运费的 税收筹划。直接由销货方运输，购货运费可以 抵扣的增值税=1017% =1.7（万元） ，实际支 付的购货运费相当于 101.7=8.3（万元） ，自 行选择运输公司运输时，购货运费可以抵扣的 增值税=9 7%=0.63（万元） ，实际支付的购货 运费相当于 90.63 =8.37（万元） 。因此，直 接由销货方运输较好。 12.。 【解析】：本题考点是折旧的计算 方法中的年数总和法。本题中，年数总和=1 +2+3 +4+5=15，残值=305% =1.5（万元） ，折 旧总和=301.5 =28.5（万元） ，第 1 年的折旧 额=28.55/15 = 9.5（万元） ，第 2 年的折旧 额=28.5 4/15 =7.6（万元） ，第 3 年折旧额 =28.53/15 =5.7（万元） ，第 4 年折旧额 =28.52/15 =3.8（万元） ，第 5 年折旧额 =28.51/15 =1.9（万元） 。 13.。 【解析】：本题考点是应纳税所得 额的计算。应纳所得税额=应纳税所得额 25%，所以，原题说法不正确，应该把“应纳 所得税额”改为“应纳税所得额” 。 14.。 【解析】：本题考点是母子公司之 间费用的税收筹划。按照现行规定，虽然子公 司上交给母公司的管理费已不允许税前扣除， 但是如果母公司为其子公司提供各种服务而发 生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定 了服务价格，同时双方签订服务合同或协议， 明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等， 则子公司可以将该项服务费作为成本费用在税 前扣除。 四、计算分析题 1.【答案】： （1） 方案 1：第一年可以税前扣除的技术开发 费=300（1 +50%） =450（万元） 应纳税所得额=200 450 = 250（万元） 0 所以，该年度不交企业所得税，亏损留至 下一年度弥补。 方案 2：第一年可以税前扣除的技术开发 费= 100（1 +50%） = 150（万元） 应纳税所得额=200 150 =50（万元） 应交所得税=5025% =12.5（万元） （2） 方案 1： 第二年可以税前扣除的技术开发费 =200（1 +50%） =300（万元） 应纳税所得额=650 250 300 = 100（万元） 应交所得税=10025%=25（万元） 方案 2： 第二年可以税前扣除的技术开发费 =400（1+50%） =600（万元） 应纳税所得额=650 600 =50（万元） 应交所得税=5025% =12.5（万元） （3）尽管两个方案应交所得税的总额相同 （均为 25 万元） ，但是，方案 1 第一年不需要 缴纳所得税，而方案 2 第一年需要缴纳所得税， 所以，应该选择方案 1。 2.【答案】 方案 1：企业直接销售房地产 应交营业税、城建税及教育费附加=2000 5% （1+7% +3%） =110（万元） 应交印花税=20000.05% =1 （万元） 合计应交税金及附加=110 +1=111 （万元） 方案 2：企业先将房地产投人然后转让其 股权 房产投资时应交印花税=20000.05% =1 （万元） 股权转让时应交印花税=20000.05% =1 （万元） 合计应交税金及附加=1 +1 =2（万元） 所以，从节税减负角度看，企业采用第二 种投资方式更合适。 3.【答案】 （1 ）假设北京代表处也是分公司，则北 京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条 件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳 税。则：今年公司应缴所得税= （1000 +200 20） 25% =295（万元） ，总部和分支机构 今年应缴纳的所得税总额= 295 + 0 = 295（万 元） 假设北京代表处是子公司，则：今年企业 总部应缴所得税=（1000 20）25% =245（万元） 北京代表处今年应缴所得税 =20025%=50（万元） 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额 =245 + 50 =295（万元） （2）假设北京代表处也是子公司，则：北 京代表处今年应缴所得税=20025% =50（万元） 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税 企业总部应缴所得税= 100025% =250（万元） 分支机构今年应缴纳的所得税总额= 250 + 50 = 300（万元） 假设北京代表处是分公司，则：企业总部 应缴所得税= （1000 +200）25% =300（万元） 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税 分支机构今年应缴纳的所得税总额=300 +0=300（万元） （3）通过上述计算可知，把上海的销售代 表处设立为分公司形式对企业更有利。 4.【答案】 （1 ）施工队独立前，应按混合销售纳增 值税；销项税额=500/（1 +17%）17%= 72.65（万元） 应纳增值税=72.65 20 =52.65（万元） （2）施工队独立后，应纳增值税=300/（1 +17%）17% 20 =23.59（万元） 应纳营业税=2003% =6（万元） 鹏博教育旗下财经品牌中财鹏博会计教育 9 中财鹏博会计从业资格考试保过取证班、系统精讲班 7 月开课100%取证，每月循环开课。 公司应纳税金额为 23.59 +6 = 29.59（万 元）小于 52.65 万元 所以，从节税减负角度分析把工程安装施 工队独立出来是合理的 五、综合题 1.【答案】 方案 1：复利计息，到期一次还本付息具 体情况如下表（单位：万元） 年数 年初所 欠金额 当年 利息 当年所 还金额 当年所 欠金额 当年投 资收益 当年税 前利润 当年应 交所得税 1 80 8 0 88 50 42 10.5 2 88 8.8 0 96.8 54 45.2 11.3 3 96.8 9.68 0 106.48 58 48.32 12.08 4 106.48 10.648 117.128 0 62 51.352 12.838 合计 37.13 186.87 46.72 方案 2：复利年金法具体情况如下表（单 位：万元）： 年数 年初所 欠金额 当年 利息 当年所 还金额 当年所 欠金额 当年投 资收