中高级财务会计实习报告

长春大学光华学院 管理系 初级财务会计实习报告 实 习 单 位： 吉林省铁木真农机制造公司 专 业 （班 级） ： 会计 09418 学 号 ： 050941801 姓 名 ： 周诗伦 指 导 教 师 ： 王忠 副教授 成 绩 ： 长春大学光华学院管理系 第 1 页 共 5 页 本学期我们的课程开始了财务会计（中高级） ，于是安排了相应的中级财务 会计模拟实训。学校希望我们通过这次模拟实习能够把课堂上学到的抽象化的 理论知识在实践中融会贯通。在我们自己动手做的过程中，不仅巩固了课堂上 学到的知识，还能感受会计工作的严谨性、全面性、繁杂性等特点。让我们将 来走上工作岗位做了提前准备。本次实习时间为 2011 年 5 月 22 日，5 月 28 日， 6 月 4 日三天。时间短，任务重，但我们还是顺利圆满地完成了实习过程。 一、实习目的及时间安排 本次模拟实习以吉林省铁木真农机制造公司这个模拟企业的特定会计期间 为范畴，将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来，涵盖了会 计操作的全部基本功技能从建账、填制和审核原始凭证、编制记账凭证到 登记账薄；从日常会计核算、成本计算、年终结账到编制会计报告，通过对分 岗位进行企业财务会计模拟实训的操作，掌握各个会计岗位的会计处理技能； 通过综合实训，系统地掌握企业财务会计核算的全过程。 本次模拟实习的总时间为 3 天，具体时间安排为：第一天利用半个早上建 账，第一天要根据审核无误的原始凭证编制完成 2011 年 12 月上半月的记账凭 证，并且登记入账。第二天要根据审核无误的原始凭证编制完成 2011 年 12 月 下半月的记账凭证，并且登记入账。第三天完成对账，结账，编制财务会计报 告和写模拟实习报告。 二、实习内容 （一）建账 根据模拟实习资料所给的吉林省铁木真农机制造公司 2011 年 11 月的期末 余额来建账。包括一级科目的建三栏式的总分类账，一般的二级科目的建三栏 式的分户账，库存现金和银行存款的分别设置现金日记账和银行存款日记账， 增值税建增值税专用明细账，还有生成成本明细账，多栏式明细账，制造费用 明细账，管理费用明细账，材料明细账和库存商品明细账。由于没有固定资产 卡片，所以固定资产明细账先不建账。 （二）编制记账凭证 企业日常所发生的经济业务一般通过各类原始凭证体现，编制记账凭证之 前，要填制和审核原始凭证，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。材料出 库单，产品入库单，产品出库单等期末按照月末一次加权平均法一次结转，再 编制相应的记账凭证。 （三）编制丁字账 编制完记账凭证后，要验证本期的发生额借贷方是否相等，减少登帐的错 误，就要编制丁字帐账。将记账凭证上所发生的会计科目标在丁字帐上，再把 相应的发生额列示到丁字账上。把各个科目的所有借方发生额和贷方发生额分 别加总，再把所有科目的借贷方发生额分别加总，最后得出一个本期借方发生 额和一个本期贷方发生额，如果这两个数相等，那么就可以编制科目汇总表了。 （四）登记账簿 根据编制好的科目汇总表登记总账，根据记账凭证登记明细分户账。现金 日记账和银行存款日记账要日清月结。总账，明细账按照半月一结账。年底再 来一次结账，最后对账无误后就划红线封账。 （五）编制会计报告 根据科目汇总表和账簿填制资产负债表和利润表。 本次模拟实习的企业吉林省铁木真农机制造公司生产销售的是农业机械产 品，主要产品有：插秧机、锄草机、脱粒机、卷扬机等。注册资本：210 000 000.00 元人民币。产品主要销往吉林省、黑龙江省、辽宁省、河北省等地。其 中插秧机和锄草机销量比较好，应大力生产并开拓市场。其主要客户有：吉林 万胜农机经销公司，黑龙江农机经销公司、河北省农机经销公司、铁岭农资公 司等，对其销售虽存在应收账款，但收回款项的期限比较短，均适宜长期合作。 （六）装订凭证 把本月已登记入账的记账凭证连同科目汇总表一起装订成册，以便日后保 管。 （七）实习报告 会计模拟实习的所有任务完成后，就开始写实习报告总结这次实习的体会 和所发现的问题，力求下次实习做得更好。 三、实习体会 1、本次模拟实习训练由于情况特殊，由原来的 3 个星期缩短为了 3 天，说 长春大学光华学院管理系 第 3 页 共 5 页 实话，时间确实是蛮紧张的，平时晚上不用上晚自习还要挤出时间来做账。好 在有上个学期初级模拟实习做基础，这次总体来说还是比较流畅的，也能按照 老师的进度完成任务。 2、本次中级模拟实习依然还是采用小组的形式来进行，有争议的问题我们 可以通过同学之间的相互讨论得出结果。在老师指导方面还是安排还是比较好 的。王忠老师十分尽职尽责，在每个实习日都能全程在场耐心监督指导，让我 们在发现问题后能尽快解决。 如果是平时在寝室自己做账，还可以依靠上网百度，但还总是和答案有些 出入。而我们也没有老师的联系方式，不能及时得到问题的解决方法。 由于以上时间方面和有时问题得不到及时解决，于是我们都人手有一份答 案参考。但有答案并不等于轻松了，我还是往往会为一些会计分录和发生数额 产生费解。像结转产品入库成本，所得税费用等，辗转了很多次算法才对得上 答案的数额，有时甚至算到怀疑答案是不是出错了。其实我很想知道，是不是 会计工作一定一定要根据准则严格执行，每一项业务就只能编制一个固定的会 计分录？可不可以求同存异呢？ 3、深刻感受到这次中级财务会计模拟实习比初级财务会计模拟实习有更深 一层的难度。这次业务量大了，模拟企业生产销售的产品多了，所需的材料也 多了，并且还有一些股票投资的业务，固定资产清理处置，所得税费用也需要 经过调整才能得到应纳税所得额。在成本核算方面也有一定的难度。我们班没 有学成本会计，导致需要我们自己去探索解决成本核算的问题。在纠结了一个 星期后，终于研究出了产品约当产量法。我想到时真正学习的时候会更深有体 会吧。 4、体会到了手工做账不是一般的繁琐。编制记账凭证时还行，不过，不要 小看一张小小的记账凭证，如果写错要重写的话还是要花上一些时间的。从登 帐开始就要很仔细地去登记了，封账是最需要耐心的。 5、其实我还是想问一下，损益类账户上月怎么会有期初余额，而本月结转 的时候却只结转本期发生额，损益类账户不是一般没有余额的吗？ 6、这次模拟实习的资料还是比较逼真的，比上次初级模拟实习更有真实感。 支票，增值税发票等都是新版的。但是对于某些原始凭证还是有点费解的，比 如收据之类的。 7、这次模拟实习的企业注册资本和规模都比较大，我体会到了业务量数额 资金的压力感，再次训练了我不用数数位也能知道是几十万还是几百万。 四、几点建议 1、首先，我必须要指出账本需要改进。把总账、分户账、多栏式明细账、 生产成本明细账、材料明细账、库存商品明细账柔和成一本账本，虽然方面我 们携带，但是在实际登帐的时候，翻页十分不方便，转来转去，拿来拿去。我 觉得，既然要模拟，就要更加逼真一点，总账一本，现金日记和银行存款日记 账可以和做一本，三栏式分户账一本可以不用那么厚，因为也用不了那么 多，我们登记完了可以放回资料袋就不会遗失了。既然有固定资产有明细科目， 就要制作固定资产卡片给我们填制一下。 2、虽然我手上也有一份参考答案， 我不知道做这么一份答案出来给我们 参考是不是应该，但是有时在某些程度上，我深受答案数额的影响，形成了一 种答案是这么做的，我一定要算出答案的数额来的想法。就连有时请教老师， 老师也会说答案是怎么怎么写的。答案限制了我们的整个实习过程。那既然编 制答案了，在一些细节方面，比如一些明细账怎么登帐之类的，也给点贴士， 这样子也可以帮轻老师的负担，减少争议。因为有时一个问题几个老师有几个 不同的答复。 3、下次实习还是给回我们足够的 3 个星期的时间吧。一个人做几个人的 岗位