会计账簿与部门决算

会计账簿与部门决算 今天我给大家讲的内容有两部分，第一部分的内容是会计账 簿与部门决算的关系，第二部分的内容是在部门决算审核时应注 意的问题。 部门决算是预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策 的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。 首先我们分析一下影响部门决算质量的几个因素： 一会 计人员的业务素质不高。会计信息是会 计人员对会 计要素 进 行确认与 计量后生成的结果。近两年行政事业单位 的收支改革频繁，会 计知识更新没有跟上。对会计核算的原 则、方法认识不全面， 实际操作中必然会出现这样或那样的 错误 ，这样 不同素质 的会计人员对同样的会计要素进行审核 后， 帐务处 理也可能不一 样，往往会得出不同的结果。 二会 计基础工作薄弱。历年部门决算审 核和小金库治理 中发现 的问题，说明一些 行政事业单位会计基础工作薄弱， 主要表 现在：会计机构 设置不健全，会计人员的配备不合理， 会计 人员职业素养不高 ，会计工作的交接不规范，内部会计 管理制度不明晰，填制会计凭证未按规定取得有效的原始凭 证，登 记 会计帐簿随意性大， 编制财务报告不合法、不真实 等等，造成账目混乱、 财产不实、数据差错等问题。 2 三账实、账表不一致导致信息失真。对单位的所有收支 进行全面清查、核对、整理和结算，是编制报表的重要环节， 是保证单位决算数字准确，内容完整以及保证国家资金及财 产安全的必要措施，也是贯彻执行财政、财务制度的重要手 段。账实、账表不一致主要反映在行政事业单位的年终清理 和年终结账上没有规范。一是往来款项账实不符。二是财产 物资账实不符。三是收入账表不符。行政事业单位填制决算 报表时，对其他收入、事业收入等要以财政部门提供的数据 为准。实际工作中，由于收入账务处理和计算的口径不一致 ，单位的收入项目和金额有可能与财政部门的不一致，因而 造成决算账表不符。 针对以上问题，我们在编制部门决算时应做好以下几方 面工作： （一）加强会计基础工作，合理设置会计核算科目；按照 财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的 通知（财库【2006】26 号）要求，行政单位拨入经费和预算外 资金收入科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按照 政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明 细账。经费支出科目在基本支出和项目支出两个二级科目下 ，按照政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级设置明 细账。事业单位也应该依据财库【2006】10 号文要求，在财政 补助收入科目下设置基本支出和项目支出二级科目，并按照 3 政府收支分类科目中支出功能分类科目的项级科目设置明 细账。事业支出科目在基本支出和项目支出两个二级科目下 ，按照政府收支分类科目中支出经济分类科目的款级设置明 细账。这样做的目的是啥？在年底编制部门决算报表时利用 “收入明细 表” 与“功能分类支出明细表”查看收入和支出的各 预算科目使用是否正确，如：2011601，2011602，2080501，21 00401，2100403 等为行政单位使用的功能科目；2011650，20 80502，2100402，2011699 等为事业单位使用的功能科目。同 时，要按照“量入为 出，结余不得为负”的原则，检查各功能科 目年末结余是否大于或等于零。发现有不正确的情况，要查 找原因后出凭证予以更正。检查经济科目使用是否正确。利 用 “功能分类支出明 细表” ，查看基本支出 类预算科目（如 20 11601，2011650，2050501，2080502，2100401，2100402，210 0403，2290301 等）发生数是否全部在“基本支出” 栏内，如在“ 项目支出”栏内有数字 则不正确；反之，如项目支出类预算科 目（如：2011602，2011604，2011607，2011610，2011611 等）发 生数是否全部在“项 目支出” 栏内，如在 “基本支出”栏内有数 字则不正确。检查各专项项目收支是否平衡。具体看报表： 1.收入支出决算总表（财决 01 表）。本表为自动生成表。 2.收入支出决算表（财决 02 表）。“上年结余” 按 2008 年部门决算报表中“ 年末结余” （财决 02 表）对应科目及金额 填列。 4 “本年收入”按 12 月财务报表的“收入明细表”对应科 目及金额填列。 “本年支出” 按财务报 表的“功能分类支出明细表”对 应科目及金额填列。 3.收入决算表（财决 03 表）。按财务报表的“收入明细表” 对应科目及金额填列。 4.支出决算表（财决 04 表）。按财务报表的“功能分类支 出明细表” 对应科目及金 额填列。 5.支出决算明细表（财决 05 表）。本表为自动表。 6.基本支出决算明细表（财决 05-1 表）。进入“经费支出/ 基本支出明细账”后，可 对应填列基本支出决算明细表。 7.项目支出决算明细表（财决 05-2 表）。进入“经费支出/ 项目支出明细账”后，可 对应填列项目支出决算明细表。 8.项目收入支出决算表（财决 06 表）。本表为自动生成表 。 9.行政事业类项目收入支出决算表（财决 06-1 表）。 “资金来源”栏目可按 “上年结余”和“收入明细表”项目 资金数额分功能科目填列。 “支出数”中的“财政拨款”和“ 其他资金” “经费支出/ 项目支出明细账”后，可 对应填列 “支出数 ” 10.财政性资金收入支出决算表（财决 07 表）。本表为自 动生成表。 5 11.一般财政拨款收入支出决算表（财决 07-1 表）。 “本年收入”可按 “收入明细表”的“ 财政预算拨款”数额 填列。 “本年支出”可按以下方法填列。 选择 基本支出的“工 资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出”和“ 项目支出” 经费支出明 细表账” ，打印出 报表后即可填列本年 “支出数” 相关 项目。 财决 07-2 表和财决 07-3 表以此类推。 （二）注意不同行业会计制度的特点，具体情况具体分析； 从账面数到报表数过渡时，要特别注意结合本单位执 行的会计制度，因为在不同会计制度中，会计科目的设置是 不一样的，许多会计处理方法也不尽相同，但不同的科目却 要求填入相同格式的统一报表格式中去，这就决定了各行 业、部门和单位要根据自身特点，按照所执行的会计制度和 会计科目的转换要求，将账面数分析填列到报表中。在 2009 年度部门决算报表编制手册第 139 页给出了各行业会计科 目与部门决算报表项目的对应关系。大家应特别关注备注栏 的说明。 会计科目与部门决算报表对应关系表 表 1： 会计科目与部门决算报表对应关系表（国有建设单位） 2008 年度部门决算报表 填列方法 相关指标说明（根据国有建设单 6 （财决 06-2 表） 栏次 报表项目 位会计制度相关会计科目年末 余额计算） 1 栏 合计 2 栏4 栏6 栏7 栏 2 栏 上年结转小 计 上年年末非偿还性资金收入累计上年年末基 本建设支出累计上年年末非偿还性资金占基本 建设收入的比重（本年增加或拨入支出的） 1.年末非偿还性资金收入累计： 基建拨款（除预收下年度预算拨 款、待转自筹资金拨款、本年交 回结余资金外，不含行政事业 账转入基本建设账的银行贷款）、 上级拨入资金、项目资本、项目 资本公积。 3 栏 其中：财政拨 款结转 2 栏上年年末财政拨款收入累计/上年年末非偿 还性资金收入累计 4 栏 财政拨款 本年年末财政拨款收入累计上年年末财政拨 款收入累计（本年增加或拨入的） 2.年末财政拨款收入累计:基建 拨款（以前年度拨款、本年预算 拨款、本年基建基金拨款）。 6 栏 预算外资金 本年年末预算外资金收入累计上年年末预算 外资金收入累计 7 栏 资 金 来 源 其他资金 本年年末非偿还性资金收入累计上年年末非 偿还性资金收入累计4 栏6 栏12 栏 3.年末预算外资金收入累计:基 本建设账目无反映，根据历年 用于基建项目的预算外资金拨 款（含未缴留用部分）分析填列。 8 栏 合计 本年年末基本建设支出累计本年年末非偿还性 资金占基本建设收入的比重上年年末基本建 设支出累计上年年末非偿还性资金占基本建设 收入的比重 4.年末偿还性资金收入累计：基 建投资借款、企业债券资金、上 级拨入投资借款、其他借款。 9 栏 支 出 数 财政拨款 8 栏本年年末财政拨款收入累计/本年年末非偿 5.年末基本建设支出累计:建筑 7 还性资金收入累计 10 栏 预算外资金 8 栏本年年末预算外资金收入累计/本年年末非 偿还性资金收入累计 安装工程投资、设备投资、待摊 投资、其他投资、交付使用资产、 待核销基建支出、转出投资。 11 栏 其他资金 8 栏9 栏10 栏 12 栏 用事业基金弥补 收支差额 6.年末交回结余资金累计:基建 拨款（本年交回结余（财政）资金） 。 13 栏 结余分配 本年年末交回结余资金累计上年年末交回结 余资金累计本年年末留成收入累计上年年 末留成收入累计 7.年末留成收入累计:留成收入。 14 栏 合计 本年年末非偿还性资金收入累计本年年末基 本建设支出累计本年年末非偿还性资金占基本 建设收入的比重13 栏 8.年末非偿还性资金占基本建 设收入的比重：年末非偿还性资 金收入/(年末非偿还性资金收入 年末偿还性资金收入)。 15 栏 年 末 结 余 其中：财政拨 款结余小计 3 栏4 栏9 栏（本年年末交回结余（财政）资 金累计上年年末交回结余（财政）资金累计） 注：1.本套决算报表中涉及基建资金的填列方法参照此表。 2.基本建设项目财政拨款实行国库集中支付的单位，可按国库支付情况（剔除未列基建项目支出部分，如 项目预付款）填列财政拨款的收支。 3.年初基建账如以“ 交付使用 资产” 、“待核销基建支出 ”、“转出投资” 冲销了“基建拨款以前年度拨款” ， 计算时应将“ 本年年末非偿还 性资金（财政拨款）收入累计” 和“本年年末基建支出累计”加上冲销的金 额。 返 回 表 2： 8 会计科目与部门决算报表对应关系表（行政单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 2 行 现金 银行存款 3 行 银行存款 外币账户余额折合为人民币同时 填入财决 08 表 4 行“ 其中：外 币 存款”。 有价证券 5 行 有价证券 国债余额同时填入财决 08 表 6 行“其中：国债 ”。 暂付款 7 行 暂付款 库存材料 8 行 库存材料 固定资产 9 行 固定资产 财政应返还额度 财决 08 表 10 行 财政应返还额度 负债类 应缴预算款 25 行 应缴预算款 应缴财政专户款 26 行 应缴财政专户款 暂存款 27 行 暂存款 应付工资（离退休费） 28 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 29 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 财决 08 表 30 行 应付其他个人收入 净资产类 固定基金 39 行 固定基金 结余 财决 08 表 40 行 结余 9 基本支出结余 41 行 基本支出结余 项目支出结余 42 行 项目支出结余 收入类 拨入经费 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、从 其他部门取得的财政拨 款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨所属单位经费（专款）的，由主 管单位作为结余反映。 预算外资金收入 3 栏 行政单位预算外资金收 入 其他收入 财决 03 表 9 栏 其他收入 支出类 经费支出 2 栏3 栏 基本支出、项目支出 基本支出 2 栏 基本支出 项目支出 3 栏 项目支出 基本支出和项目支出同时按支出 经济分类分别填入财决 05-1 表 和财决 05-2 表各款级科目。 拨出经费 年终结账时，将本科目借方余额 （不含预拨下年经费）转入“结余” 科目。 结转自筹基建 财决 04 表 为避免重复，该科目本年累计发 生数在财决 04 表中不单独反映， 按基本建设账实际支出数在财 决 04 表 3 栏“ 项目支出” 反映。 注：会计科目主要根据行政单位会计制度设置。 返 10 回 表 3： 会计科目与部门决算报表对应关系表（事业单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 应收票据 55 行 应收票据 应收账款 56 行 应收账款 预付账款 57 行 预付账款 其他应收款 58 行 其他应收款 材料 59 行 材料 产成品 60 行 产成品 52 行流动资产。 对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 63 行 累计折旧 事业单位一般不设置此科目。 64 行 固定资产净值 事业单位一般不设置此科目。 无形资产 65 行 无形资产 财政应返还额度 财决 08 表 66 行 财政应返还额度 负债类 75 行 借入款项 借入款项 财决 08 表 76 行 其中：银行贷款 根据“借入款 项” 明细账中的 银行 贷款余额填列。 11 应付票据 77 行 应付票据 应付账款 78 行 应付账款 预收账款 79 行 预收账款 其他应付款 80 行 其他应付款 应缴预算款 81 行 应缴预算款 应缴财政专户款 82 行 应缴财政专户款 应交税金 83 行 应交税金 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 85 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 经营结余 93 行 经营结余 经营亏损以负数填列。 事业结余 结余分配 按制度规定进行结转和分配。 财决 08 表 94 行 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。（没有参与结余分配部分） 收入类 财政补助收入 财决 03 表 2 栏 财政拨款 年终若有应拨未拨所属单位经费 12 的，由主管单位作为结余反映。 上级补助收入 4 栏 上级补助收入 拨入专款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、从 其他部门取得的财政拨 款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨所属单位专款的，由主管单位 作为结余反映。 事业收入 5 栏6 栏 事业收入、事业单位预算 外资金收入 经营收入 7 栏 经营收入 附属单位缴款 8 栏 附属单位缴款 其他收入 9 栏 其他收入 支出类 拨出经费 拨出专款 年终结账时，将本科目借方余额 （不含预拨下年经费）转入“事业 结余”科目。 专款支出 事业支出 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 基本支出 2 栏 基本支出 项目支出 3 栏 项目支出 基本支出和项目支出同时按支出 经济分类分别填入财决 05-1 表 和财决 05-2 表各款级科目。 上缴上级支出 4 栏 上缴上级支出 经营支出 成本费用 财决 04 表 5 栏 经营支出 13 销售税金 对附属单位补助 6 栏 对附属单位补助支出 结转自筹基建 为避免重复，该科目本年累计发 生数在财决 04 表中不单独反映， 按基本建设账实际支出数在财决 04 表 3 栏“项 目支出” 反映。 注：会计科目主要根据事业单位会计制度设置。 返 回 表 4： 会计科目与部门决算报表对应关系表（科学事业单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 应收票据 55 行 应收票据 预付合同款 57 行 预付账款 应收账款 56 行 应收账款 其他应收款 58 行 其他应收款 库存材料 59 行 材料 科技产品 60 行 产成品 待摊费用 财决 08 表 52 行流动资产。其中，待摊费用 在流动资产中填列。 14 财政应返还额度 66 行 财政应返还额度 对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 63 行 累计折旧 科学事业单位一般不设置此科目。 无形资产 65 行 无形资产 待处理财产损溢 67 行 其他 负债类 合同预收款 79 行 预收账款 应缴预算款 81 行 应缴预算款 应缴财政专户款 82 行 应缴财政专户款 75 行 借入款项 借入款项 76 行 其中：银行贷款 根据“借入款 项” 明细账中的 银行 贷款余额填列。 应付票据 77 行 应付票据 应付账款 78 行 应付账款 长期应付款 其他应付款 应付社会保障金 预提费用 80 行 其他应付款 应交税金及附加 83 行 应交税金 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 财决 08 表 85 行 应付地方（部门）津贴补 15 补贴 贴 应付其他个人收入 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 经营结余 93 行 经营结余 经营结余分配年末借方余额，以 负数填列。 财政补助结存 拨入专款结存 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。 事业结余 事业结余分配 经营结余 经营结余分配 财决 08 表 94 行 其他净资产 按制度规定，进行结转和分配。 事业结余分配年末借方余额以负 数填列在 94 行“ 其他净资产 ”中； 收入类 财政补助收入 2 栏 财政拨款 年终若有应拨未拨所属单位经费 的，由主管单位作为结余反映。 上级补助收入 4 栏 上级补助收入 科研收入 技术收入 试制产品收入 学术活动收入 财决 03 表 5 栏 事业收入 16 科普活动收入 预算外资金收入 6 栏 事业单位预算外资金收 入 经营收入 7 栏 经营收入 附属单位缴款 8 栏 附属单位缴款 拨入专款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨所属单位专款的，由主管部门 作为结余反映。 其他收入 9 栏 其他收入 支出类 拨出经费 拨出专款 年终结账时，将本科目借方余额 （不含预拨下年经费）转入“事业 结余”科目。 专款支出 3 栏 项目支出 事业支出 所得税 科研成本 技术成本 试制成本 学术成本 科普成本 管理费用 财决 04 表 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 基本支出和项目支出同时按支出 经济分类分别填入财决 05-1 表 和财决 05-2 表各款科目；所得税、 研究室（车间）费用、税金及附加、 财务费用属事业缴纳部分。 17 研究室（车间）费用 税金及附加 财务费用 经营支出 经营成本 尚未完成的经营项目成本借方余 额填列在财决 08 表 52 行“流动 资产”中。 研究室（车间）费用 属经营缴纳部分。 税金及附加 属经营缴纳部分。 所得税 5 栏 经营支出 属经营缴纳部分。 财务费用 属经营缴纳部分。 上缴上级支出 4 栏 上缴上级支出 对附属单位补助 6 栏 对附属单位补助支出 结转自筹基建 为避免重复，该科目本年累计发 生数在财决 04 表中不单独反映， 按基本建设账实际支出数在财决 04 表 3 栏“项 目支出” 反映。 注：会计科目主要根据科学事业单位会计制度设置。 返 回 表 5： 会计科目与部门决算报表对应关系表（中小学校） 会计科目 2008 年度部门决算报表 备注 18 报表编号 行次 对应关系 资产类 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 56 行 应收账款 应收及暂付款 57 行 预付账款 材料 59 行 材料 52 行流动资产。 对勤工俭学项目投资 其他对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 无形资产 65 行 无形资产 财政应返还额度 财决 08 表 66 行 财政应返还额度 负债类 75 行 借入款项 借入款项 76 行 其中：银行贷款 根据“借入款 项” 明细账中的 银行 贷款余额填列。 78 行 应付账款 应付及暂存款 79 行 预收账款 应缴财政专户款 82 行 应缴财政专户款 应交税金 83 行 应交税金 代管款项 80 行 其他应付款 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 财决 08 表 85 行 应付地方（部门）津贴补 19 补贴 贴 应付其他个人收入 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 勤工俭学结余 93 行 经营结余 经营亏损以负数填列。 事业结余 结余分配 按制度规定，进行结转和分配。 财决 08 表 94 行 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。 收入类 教育经费拨款 教育附加拨款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。 上级补助收入 财决 03 表 4 栏 上级补助收入 拨入专款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。 事业收入 5 栏6 栏 事业收入、事业单位预 算外资金收入 勤工俭学收入 7 栏 经营收入 附属单位缴款 财决 03 表 8 栏 附属单位缴款 20 捐赠收入 其他收入 9 栏 其他收入 支出类 拨出经费 中小学校一般不使用此科目。 事业支出、专款支出 2 栏3 栏 基本支出、项目支出 基本支出 2 栏 基本支出 项目支出 3 栏 项目支出 将基本支出和项目支出下设的支 出经济分类科目的累计数分别填 入财决 05-1 表和财决 05-2 表各 款级科目。 勤工俭学支出 5 栏 经营支出 上缴上级支出 4 栏 上缴上级支出 对附属单位补助 6 栏 对附属单位补助支出 结转自筹基建 财决 04 表 为避免重复，该科目本年累计发 生数在财决 04 表中不单独反映， 按基本建设账实际支出数在财决 04 表 3 栏“项 目支出” 反映。 注：会计科目主要根据中小学校会计制度设置。 返 回 表 6： 会计科目与部门决算报表对应关系表（高等学校） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 21 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 应收票据 55 行 应收票据 56 行 应收账款 应收及暂付款 57 行 预付账款 借出款 58 行 其他应收款 材料 59 行 材料 52 行流动资产。 对校办产业投资 其他对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 无形资产 65 行 无形资产 财政应返还额度 财决 08 表 66 行 财政应返还额度 负债类 75 行 借入款项 借入款项 76 行 其中：银行贷款 根据“借入款 项” 明细账中的 银行 贷款余额填列。 应付票据 77 行 应付票据 78 行 应付账款 应付及暂存款 79 行 预收账款 应缴财政专户款 82 行 应缴财政专户款 应交税金 83 行 应交税金 代管款项 财决 08 表 80 行 其他应付款 22 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 85 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 经营结余 93 行 经营结余 经营亏损以负数填列。 事业结余 结余分配 按制度规定，进行结转和分配。 财决 08 表 94 行 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。 收入类 教育经费拨款 科研经费拨款 其他经费拨款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨经费（专款）的，由主管单位作 为结余反映。 上级补助收入 4 栏 上级补助收入 教育事业收入 科研事业收入 5 栏 事业收入 教育事业收入中的预算外资金收 入填入 6 栏“ 事业单位预算外 资 金收入”。 经营收入 财决 03 表 7 栏 经营收入 23 附属单位缴款 8 栏 附属单位缴款 其他收入 9 栏 其他收入 支出类 拨出经费 年终结账时，将本科目借方余额 （不含预拨下年经费）转入“事业 结余”科目。 教育事业支出、科研 事业支出 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 基本支出 2 栏 基本支出 项目支出 3 栏 项目支出 将基本支出和项目支出下设的支 出经济分类科目的累计数分别填 入财决 05-1 表和财决 05-2 表各 款级科目。 经营支出 5 栏 经营支出 上缴上级支出 4 栏 上缴上级支出 对附属单位补助 6 栏 对附属单位补助支出 结转自筹基建 财决 04 表 为避免重复，该科目本年累计发 生数在财决 04 表中不单独反映， 按基本建设账实际支出数在财决 04 表 3 栏“项 目支出” 反映。 注：会计科目主要根据高等学校会计制度设置。 返 回 表 7： 会计科目与部门决算报表对应关系表（医院） 会计科目 2008 年度部门决算报表 备注 24 报表编号 行次 对应关系 资产类 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 其他货币资金 应收在院病人医药费 应收医疗款 坏账准备 56 行 应收账款 其他应收款 58 行 其他应收款 药品 药品进销差价 库存物资 在加工材料 59 行 材料 待摊费用 52 行流动资产。其中，其他货币 资金和待摊费用在流动资产中填 列。 对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 无形资产 65 行 无形资产 财政应返还额度 66 行 财政应返还额度 在建工程 开办费 待处理财产损溢 财决 08 表 67 行 其他 “在建工程”中用财政拨款安排的 基本建设类项目同时在财决 04 表 3 栏项目支出反映。 负债类 短期借款 财决 08 75 行 借入款项 25 长期借款 76 行 其中：银行贷款 根据“短期借款 ”、“长期借款 ”明 细账中的银行贷款余额填列。 应付账款 78 行 应付账款 预收医疗款 79 行 预收账款 应付社会保障金 其他应付款 预提费用 应缴超收款 长期应付款 80 行 其他应付款 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 85 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 表 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 收支结余 结余分配 按制度规定，进行结转和分配。 财决 08 表 94 行 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。 收入类 26 财政补助收入 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨所属单位专款的，由主管部门 作为结余反映。 上级补助收入 4 栏 上级补助收入 医疗收入 药品收入 5 栏 事业收入 其他收入 财决 03 表 9 栏 其他收入 支出类 医疗支出 药品支出 管理费用 财政专项支出 其他支出 财决 04 表 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 基本支出和项目支出同时按支出 经济分类分别填入财决 05-1 表 和财决 05-2 表各款科目。 注：会计科目主要根据医院会计制度设置。 返 回 表 8： 会计科目与部门决算报表对应关系表（测绘事业单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 财决 08 53 行 现金 52 行流动资产。其中，备用金、已 27 银行存款 54 行 银行存款 应收票据 55 行 应收票据 应收账款 56 行 应收账款 预付账款 57 行 预付账款 备用金 其他应收款 58 行 其他应收款 库存材料 59 行 材料 已完测绘项目 经营产品 60 行 产成品 待摊费用 完测绘项目和待摊费用在流动资 产中填列。 财政应返还额度 66 行 财政应返还额度 对外投资 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 63 行 累计折旧 测绘事业单位一般不设置此科目。 无形资产 65 行 无形资产 待处理财产损溢 表 67 行 其他 负债类 75 行 借入款项 借入款项 76 行 其中：银行贷款 根据“借入款 项” 明细账中的 银行 贷款余额填列。 应付票据 77 行 应付票据 应付账款 财决 08 表 78 行 应付账款 28 预收账款 79 行 预收账款 应付社会保障金 其他应付款 预提费用 长期应付款 80 行 其他应付款 应缴预算款 81 行 应缴预算款 应缴财政专户款 82 行 应缴财政专户款 应交税金 83 行 应交税金 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 85 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 86 行 应付其他个人收入 净资产类 89 行 事业基金 事业基金 90 行 其中：一般基金 固定基金 91 行 固定基金 专用基金 92 行 专用基金 事业结余 结余分配 按制度规定，进行结转和分配。 经营结余 93 行 经营结余 经营亏损以负数填列。 财政补助结存 财决 08 表 94 行 其他净资产 填列基本支出结余和项目支出结 余。 收入类 财政补助收入 财决 03 2 栏 财政拨款（单一） 年终若有应拨未拨所属单位经费 29 的，由主管单位作为结余反映。 上级补助收入 4 栏 上级补助收入 拨入专款 2 栏 9 栏 10 栏 11 栏 财政拨款、其他收入、 从其他部门取得的财政 拨款、非本级财政拨款 根据资金的来源划分财政拨款、 从其他部门取得的财政拨款和非 本级财政拨款。年终若有应拨未 拨所属单位专款的，由主管单位 作为结余反映。 事业收入 5 栏6 栏 事业收入、事业单位预 算外资金收入 经营收入 7 栏 经营收入 附属单位缴款 8 栏 附属单位缴款 其他收入 表 9 栏 其他收入 支出类 拨出经费 年终结账时，将本科目借方余额 （不含预拨下年经费）转入“事业 结余”科目。 拨出专款 年终结账时，本科目借方余额以 负数填列在财决 08 表 94 行“其 他净资产”。 专款支出 财决 04 表 3 栏 项目支出 年终结账时，本科目年末借方余 额以负数填列在财决 08 表 94 行 “其他净资产 ”。 30 事业支出 营业税金 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 营业税金中属于事业缴纳部分在 此反映。 经营支出 营业税金 5 栏 经营支出 经营成本年末借方余额填列在 52 行“流动资产 ”中。 上缴上级支出 4 栏 上缴上级支出 对附属单位补助 6 栏 对附属单位补助支出 结转自筹基建 为避免重复，该科目累计发生数 在财决 04 表中不单独反映，按基 本建设账实际支出数在财决 04 表 3 栏“项目支出 ”反映。 管理费用 按制度规定，年末结转入“事业支 出”、“经营 支出” 科目。 经营成本 年终结账时，将已完成经营项目 成本结转入经营产品科目，填列 在财决 08 表 60 行产成品中。尚 未完成的经营项目成本借方余额 填列在财决 08 表 52 行“ 流 动资 产”中。 测绘工程成本 测绘科技成本 提供成果成图成本 财决 08 表 按制度规定，年末结转入“已完测 绘项目”科目，填列在财决 08 表 52 行“流动资产 ”中。 31 间接费用 1 按制度规定，年末结转入“测绘工 程成本”、“测绘科技成本”、“提供 成果成图成本” 、“经营成本”科目， 填列在财决 08 表 52 行“ 流 动资 产”、60 行“产成品” 中。 注：会计科目主要根据 测绘事业单位会计制度设置。 返 回 表 9： 会计科目与部门决算报表对应关系表（地质勘查单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 53 行 现金 银行存款 54 行 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 55 行 应收票据 应收账款 坏账准备 56 行 应收账款 预付账款 57 行 预付账款 内部往来 备用金 其他应收款 财决 08 表 58 行 其他应收款 52 行流动资产。其中，其他货币 资金、短期投资、内部往来、备用 金、器材采购、管材、管材摊销、 器材成本差异、委托加工器材、 地质成果和待摊费用在流动资产 中填列。 32 器材采购 材料 59 行 材料 管材 管材摊销 器材成本差异 委托加工器材 产成品 60 行 产成品 地质成果 待摊费用 长期投资 拨付所属资金 61 行 对外投资 固定资产 62 行 固定资产原值 累计折旧 63 行 减：累计折旧 无形资产 65 行 无形资产 财政应返还额度 66 行 财政应返还额度 固定资产清理 该科目期末为贷方余额，以负数 填列。 在建工程 财政拨款安排的基本建设类项目 同时在财决 04 表 3 栏项目支出 反映。 递延资产 待处理财产损溢 67 行 其他 负债类 短期借款 长期借款 75 行 借入款项 应付票据 财决 08 表 77 行 应付票据 33 应付账款 78 行 应付账款 预收账款 79 行 预收款项 其他应付款 预提费用 长期应付款 住房周转金 应付福利费 80 行 其他应付款 专项应付款 80 行 其他应付款 本科目借方本年累计发生额应根 据资金性质，在项目支出有关栏 目中反映，贷方本年累计发生额 在有关收入栏目反映。 其他应交款 80 行 81 行 82 行 其他应付款、应缴预算 款、应缴财政专户款 应交税金 83 行 应交税金 应付工资（离退休费） 84 行 应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴 补贴 85 行 应付地方（部门）津贴补 贴 应付其他个人收入 财决 08 表 86 行 应付其他个人收入 净资产类 国家基金 91 行94 行 固定基金、其他净资产 固定资产增加因素形成的国家基 金填入固定基金。 地勘发展基金 公益金 92 行 专用基金 上级拨入资金 财决 08 表 94 行 其他净资产 34 节余 收益 节余与收益分配 结转分配后，分别在专用基金、 其他净资产、其他负债（应付工资） 反映。 地勘拨款与支出类 08 表中 删除地勘工作收入和支出合计 地勘工作拨款 财决 03 表 2 栏 9 栏 财政拨款、其他收入 未完地质项目支出 已完地质项目支出 其他经费支出 财决 04 表 2 栏 3 栏 基本支出、项目支出 成本类 地勘生产 3 栏5 栏 项目支出、经营支出 间接费用 3 栏5 栏 项目支出、经营支出 辅助生产 2 栏 3 栏 5 栏 基本支出、项目支出、 经营支出 多种经营生产 财决 04 表 5 栏 经营支出 损益类 经营收入 财决 03 表 7 栏 经营收入 经营成本 经营费用 经营税金及附加 5 栏 经营支出 管理费用 财决 04 表 2 栏 3 栏 5 栏 基本支出、项目支出、 经营支出 35 财务费用 5 栏 经营支出 投资收益 补贴收入 营业外收入 财决 03 表 9 栏 其他收入 营业外支出 财决 04 表 2 栏 5 栏 基本支出、经营支出 所得税 财决 02 表 14 栏 交纳所得税 以前年度损益调整 本年度收益调整项目。 注：会计科目主要根据地质勘查单位会计制度设置。 返 回 表 10： 会计科目与部门决算报表对应关系表（民间非营利组织） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 现金 银行存款 其他货币资金 153 行 货币资金 短期投资 154 行 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款 财决 08 表 155 行 应收款项 152 行流动资产。 36 预付账款 156 行 预付账款 存货 157 行 存货 待摊费用 158 行 其他流动资产 长期股权投资 长期债权投资 159 行 长期投资 固定资产 160 行 固定资产原值 累计折旧 161 行 累计折旧 在建工程 163 行 在建工程 财政拨款安排的基本建设类项目 同时在财决 04 表 3 栏项目支出 反映。 文物文化资产 164 行 文物文化资产 无形资产 165 行 无形资产 固定资产清理 166 行 固定资产清理 受托代理资产 167 行 受托代理资产 负债类 短期借款 176 行 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 177 行 应付款项 应付工资 178 行 应付工资 应交税金 179 行 应交税金 其他应付款 预提费用 预计负债 财决 08 表 180 行 其他流动负债 37 长期借款 182 行 长期借款 长期应付款 183 行 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 184 行 其他长期负债 受托代理负债 185 行 受托代理负债 净资产类 非限定性净资产 189 行 非限定性净资产 还应将“非限定性 净资产”科目年 初、年末余额分别填入财决 02 表 2 栏、19 栏“基本支出结余”（财 决 07、07-1、07-2、07-3 表填列方 法同此）。 限定性净资产 财决 08 表 190 行 限定性净资产 还应将“限定性 净资产” 科目年初、 年末余额填入财决 02 表 3 栏、20 栏“项目支出 结余” （财决 07、07- 1、07-2、07-3 表填列方法同此）。 收入类 捐赠收入 会费收入 5 栏 事业收入 提供服务收入 9 栏 其他收入 本项目应根据提供服务收入的金 额分析填列，具有事业收入性质 的部分填入“ 事业收入” 栏 下。 政府补助收入（预算 内） 2 栏 财政拨款 政府补助收入（预算 外） 财决 03 表 6 栏 事业单位预算外资金收 入 38 商品销售收入 投资收益 其他收入 9 栏 其他收入 支出类 业务活动成本 2 栏、3 栏 基本支出、项目支出 基本支出和项目支出同时按支出 经济分类分别填入财决 05-1 表和 财决 05-2 表各款级科目。 管理费用 筹资费用 其他费用 财决 04 表 2 栏 基本支出 按支出经济分类填入财决 05-1 表。 注：会计科目根据民间非营利组织会计制度设置。 返 回 表 11： 会计科目与部门决算报表对应关系（企业化管理事业单位） 2008 年度部门决算报表 会计科目 报表编号 行次 对应关系 备注 资产类 货币资金 103 行 货币资金 短期投资 104 行 短期投资 应收票据 105 行 应收票据 应收账款 106 行 应收账款 应收补贴款 财决 08 表 107 行 应收补贴款 102 行流动资产。 39 存货 108 行 存货 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款 期货保证金 应收出口退税 待摊费用 待处理流动资产净损 失 一年内到期的长期债 权投资 其他流动资产 109 行 其他流动资产 长期股权投资 长期债权投资 110 行 长期投资 固定资产 111 行 固定资产原值 累计折旧 112 行 累计折旧 工程物资 116 行 工程物资 在建工程 117 行 在建工程 财政拨款安排的基本建设类项目 同时在财决 04 表 3 栏项目支出 反映。 固定资产清理 118 行 固定资产清理 待处理固定资产净损 119 行 待处理固定资产净损失 40 失 无形资产 120 行 无形资产 递延税款借项 121 行 递延税款借项 长期待摊费用（递延 资产） 其他长期资产 122 行 其他 负债类 短期借款 126 行 短期借款 应付票据 127 行 应付票据 应付账款 128 行 应付账款 应付工资 129 行 应付工资 应付福利费 130 行 应付福利费 应交税金 131 行 应交税金 预收账款 应付股利（应付利润） 应付利息 其他应交款 其他应付款 预提费用 预计负债 递延收益 一年内到期的长期负 债 其他流动负债 财决 08 表 132 行 其他流动负债 41 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款的贷方余额在资产负 债表中反映为长期负债，在收入 支出表中反映为项目结余。 专项应付款 专项应付款的贷方发生额按照资 金性质分别在财决 03 表的财政 拨款、事业单位预算外资金收入、 从其他部门取得的财政拨款、非 本级财政拨款填列；借方发生额 在财决 04 表的项目支出等栏目 反映(不含 财政性资金安排的基本 建设类项目支出)。 其他长期负债 133 行 长期负债 递延税款贷项 134 行 递延税款贷项 少数股东权益 财决 08 表 138 行 少数股东权益 净资产类 实收资本（股本） 141 行 实收资本（股本） 资本公积 143 行 资本公积 盈余公积 144 行 盈余公积 未分配利润 财决 08 表 145 行 未分配利润 同时在财决 02 表经营结余填列。 收入类 主营业务收入 其他业务收入 财决 03 表 7 栏 经营收入 补贴收入应根据资金性质，分别 在经营收入或财政拨款等栏目中 42 营业外收入 补贴收入 投资收益 补贴收入 2 栏、6 栏、9 栏、 10 栏、 11 栏 财政拨款、事业单位预 算外资金收入、从其他 部门取得的财政拨款、 非本级财政拨款 反映，支出应根据资金性质在项 目支出等栏目中反映。 支出类 所得税 财决 02 表 14 栏 交纳所得税 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 财决 04 表 5 栏