上海市2016年度小微企业人力资源税收优惠

小微企业在人力资源方面可享受的税收优惠 上海市小微企业在人力资源方面的税收优惠包括以下三种形式： 一、特定人数的税收优惠 2016年应纳税所得额在 20万元到 30万元（含 30万元）之间的小型微利企业，其所得 减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 其中的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额 不超过 3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不 超过 1000万元。 享受小型微利企业所得税优惠要求企业的从业人数不能超过特定限额，以满足“小型”的 标准，具体是工业人数不超过 100人，其他企业不超过 80人。 所以企业在享受小型微利企业所得税优惠前应向人力资源管理部门获取准确的从业人员数 据，判断是否符合小型微利企业的标准。 二、特定雇员的税收优惠 特定雇员的税收优惠是指只针对特定雇员，只有企业雇佣了特定人员或特定比例人员才能 享受的税收优惠。 （1）高科技企业的税收优惠 高科技企业具体包括高新技术企业、软件企业和技术先进型服务企业。高科技企业税收优 惠的一个共同特点就是对企业雇佣的高科技人员的比例有一定的要求。 优惠类型 高新技术企业 软件企业 技术先进型服务企业 雇员要求 具有大学专科以 上学历的科技人员占 企业当年职工总数的 30%以上，其中研发 人员占企业当年职工 总数的 10%以上。 签订劳动合同关 系且具有大学专科以 上学历的职工人数占 企业当年月平均职工 总人数的比例必须不 低于 40%，其中研 究开发人员占企业当 年月平均职工总数的 比例不低于 20% 具有大专以上学 历的员工必须占企业 职工总数的 50%以 上。 文件依据 国科发火2008 172号 财税201227 号 财税201459 号 （2）动漫企业的税收优惠 根据动漫企业认定管理办法（试行） （文市发200851 号）要求，认定为动漫企业， 具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务 的专业人员必须占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的 10%以上。 3 / 5 （3）其他类型企业的税收优惠 根据财政部、国家税务总局、民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所 得税的通知 （财税201181 号） ，享受免征企业所得税优惠，要求企业拥有取得注册 登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于 1人；其 企业生产人员如超过 20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师 执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的 1/6。 （4）促进就业的税收优惠 促进就业的税收优惠大体包括三类，政策分别指向残疾人员、下岗人员和随军家属。 根据中华人民共和国企业所得税第三十条，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业 人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除， 中华人民共和国企业所得税法 实施条例第九十六条规定的加计扣除比例为 100%。 支持下岗人员再就业的税收优惠具有时效性。 财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再 就业有关税收政策问题的通知 （财税2002208 号）已被全文废止，支持受灾地区重 建的税收扶持政策关于招用当地因地震失去工作的城镇职工定额依次扣减营业税、城建税 及附加、企业所得税的税收优惠也在逐渐停止执行。 根据财政部、国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知 （财税200084 号） ，对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业 税、企业所得税，享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的 60%（含）以 上。 三、人力资源提升的税收优惠 员工的教育培训是人力资源管理的重要环节，一般企业发生的职工教育经费支出，不超过 工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除。作为税收优惠的一种形式，部分高科技企业的教 育培训费用扣除标准高于工资、薪金总额 2.5%。 优惠类型 高新技术企业 软件企业 技术先进型服务企业 教育培训费扣除 比例 8% 实际发生额 8% 文件依据 财税201563 号 财税201227 号 财税201459 号 根据以上税收优惠条件，企业在招聘员工时，需要提前分析筹划。例如享受高新技术企业 税收优惠的企业，研发人员包括兼职或临时聘用人员，需要全年在企业累计工作 183天以 上即可。 另外，雇员的工作岗位也需要斟酌，比如高科技企业税收优惠要求雇员从事科技工作、研 发工作等，在认定上一般是看雇员在劳动合同中的职位描述，所以企业要加强劳动合同的 规范工作，对岗位调整、变动的也要及时保存相应文书。如果存在某些雇员本公司只负责 发工资，而社保在其他公司发放的，应对雇员性质进行判断，分析其是兼职或临时聘用人 员，并视具体情况进行分析应对。 5 /