农村信用社内部管理风险控制点

农村信用社内部管理风险控制点 相关搜索: 农村信用社, 控制点, 风险, 管理 一、存款业务类 【风险一】职能部门对网点的管理不到位、检查指导不力、使营业网点对规章制度不能严 格落实。 【风险二】网点的各级操作员工的密码变明码，操作员未定期更换密码。 防范措施： 1、操作员要定期修改口令，严守秘密。 2、操作员输入密码时应要求其他人回避，操作员口令应输满足够位数。 3、操作员离开终端时，应退出业务菜单到初始状态。 【风险三】网点员工柜台操作业务未严格执行双人复核制度。 防范措施： 日间办理业务必须按业务流程准确办理，操作员不可单独完成一个业务流程；实行内部互 相制约制度，钱帐分管，电脑录入、复核实行双人临柜，做到款要复点、帐要复核。 【风险四】网点日间业务操作不按基本规定进行，操作随意性大，容易造成业务差错。 防范措施： 1、实行内部互相制约制度，钱帐分管，做到款要复点、帐要复核。 2、正确使用储蓄凭证种类，做到受理凭证要素齐全、内容完整、真实、清楚、手续完备、 符合规定。 3、当时记帐，适时复核，当日结帐，双线核对，轧对平衡。做到帐实、帐款、帐帐、帐 表相符，严禁办理无折取款业务。 4、严格执行钱、帐、证、表、簿的复核（盖章）制度，凭证传递准确及时，手续严密。 5、储蓄存款的查询、挂失、冻结、止付、没收等业务应根据有关规定审查其手续合法性， 由有关人员签章确认后方可进行相应操作。 6、复核员适时逐笔复核，不得无故拖延。 【风险五】岗位人员调整过程中不严格执行有关规定，存在一定的安全隐患。 防范措施： 1、加强对调离人员的管理，对一经决定调离人员必须立即调离岗位，严格办理手续，随 之系统必须更换口令。 2、被调离人员应做到电脑会计资料完整无缺和电脑会计帐务的准确、真实，并造册移交， 有关分户帐、总帐都应列表移交，对离岗人员进行离岗稽核。 3、及时取消调离岗位人员在本网点电脑操作资格，同时对调整到本网点的电脑岗位人员 进行授权， 【风险六】新开户不执行储蓄实名制。 【风险七】定期储蓄存款提前支取不严格按规定手续办理，存在冒领存款的隐患。 【风险八】存折（单）挂失手续不合规，在柜员违背规定提前办理挂失补折和挂失支取业 务时，可能出现储蓄存款冒领，引发经济纠纷。 【风险九】大额取款不按规定进行登记备案，违反反洗钱法及其有关规定。 【风险十】教育储蓄业务管理不严格、不规范，政策执行变形，造成国家税收流失。 防范措施： 1、按照有关规定，开立教育储蓄的对象必须是中国大陆在校小学四年级（含四年级）以 上学生，享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非义务教育的在校学生（就读全 日制高中、大专和大学本科、硕士和博士研究生），也就是说一个人至多可享受三次优惠。 2、教育储蓄采用实名制，办理开户时须凭符合条件的学生本人户口簿或居民身份证等有 效实名证件，到储蓄机构以学生本人的姓名开立存款帐户，代理办理的代理人还必须同时 出具自己有效身份证明。 3、教育储蓄为一年、三年、六年期零存整取定期储蓄存款，每份本金合计不得超过 2 万 元，本金合计超过 2 万元或一次性趸存 2 万元的不得享受免税的优惠政策。 4、到期时储户必须持存折、身份证或户口簿和学校证明（一式三联）一次性支取本金和 利息，储户凭“证明”可以享受利率优惠并免征利息税，储蓄机构应认真审核储户所持资 料，对符合条件的给予免税优惠，并在证明的二、三联加盖“已享受教育储蓄”的印章， 每份证明只能享受一次优惠，代理支取的必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复 印件。 5、对不能提供“证明”的储户，其教育储蓄不享受利率优惠，执行同档次零存整取定期 储蓄存款利率（六年期执行五年期的档次利率），所得利息按规定扣缴利息税。 6、提前支取必须全额支取，能提供证明的仍可享受利率和免税的优惠，不能提供证明的 按实际存款期和支取日活期储蓄存款利率计付利息并按规定征收利息税。 7、逾期支取超过原定存期部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并征收利息税。 【风险十一】网络安全和网点建设。 防范措施： 加强网络建设、强化机器和网络安全防范，尽最大可能减少系统网络风险，加强网点安全 建设，增强网点安全功能，按照规范化要求对现有网点进行改造，提高安全防范水平。 【风险十二】内部制约机制不完善，存在安全隐患。 防范措施 各信用社及网点应认真落实岗位责任制，严格操作权限，建立健全内部制约机制。 1、初始录入与复核相分离。 2、业务操作与系统维护相分离。 3、帐务处理应做到日清月结，当天结帐并完成所有帐务的核对并签章。 4、非柜员制网点操作人员与出纳人员不可出现交叉，事后监督操作员和前台操作员不可 相互交叉。 5、对特殊业务处理（修改分户帐，调整积数、故障恢复、抹帐、错帐冲正等）都应做相 应的登记。 6、操作人员应在授权的业务范围内进行签到、操作并遵守保密制度。 【风险十三】有关储户密码操作不规范，容易产生纠纷和存款冒领。 防范措施： 必须由储户本人由密码小键盘录入，柜台人员不得代替，不得询问储户密码。当储户遗失 密码时，必须按规定进行挂失处理，待挂失期满后方可进行有关业务操作，并进行登记。 二、信贷类 【风险一】未实行审贷岗位分离，岗位的设置及职责不明确，人员不落实。 【风险二】未按规定设立贷款审查委员会（小组）或审贷会运作不规范。 主要风险： 1、召开贷审会会议贷审委员未达到规定人数。 2、贷审会未执行例会制度。 3、未按规定统计投票票数。 4、贷审会未按要求设立专用会议记录本、未设专人对贷审会审议的事项进行记录。 【风险三】信贷人员素质偏低。 防范措施： 各级社应切实加强信贷人员管理、强化政治和业务培训、提高信贷人员业务技能和道德素 养。 【风险四】未严格执行权限管理规定超权或变相超权限审批信贷业务。 【风险五】未按规定执行责任追究制度。 【风险六】信贷调查岗未按规定进行调查，或调查不深、不细、不实。 信贷调查主要风险： 1、未按规定对客户所提供的资料的完整性、真实性、有效性进行调查核实。 2、未按规定对中长期项目贷款由有权审批部门按规定程序和要求组织评估或委托社会有 资质的专业评估机构进行评估。 3、对信贷业务的合法性、安全性、盈利性等情况调查严重失实。 4、未按规定核实抵押物、质物、质押权利及保证人情况，造成担保合同无效或保证人、 抵（质）押物、质押权利不具备担保条件。 5、对发现的重大问题故意隐瞒，误导信贷审查。 6、信贷人员内外勾结，编造客户虚假信息资料，误导信贷审查。 7、调查人员按照他人授意进行调查，提供虚假调查资料，误导信贷审查。 【风险七】信贷审查岗未按规定进行审查。 信贷审查主要风险： 1、隐瞒审查中发现的重大问题。 2、不坚持独立审查原则，按照他人授意进行审查。 3、与客户串通向有权审批人提供虚假审查报告。 4、未经调查程序进行审查并提交正式审查报告。 5、审查通过明显不符合国家产业政策、信贷政策、信贷投向的信贷调查报告和评估报告。 6、审查内容不全面、意见不明确。 【风险八】信贷业务未按规定由有权审批人审批。 【风险九】有权审批人授意调查、审查责任人撰写虚假调查报告或暗示、明示、强令贷审 会通过不符合条件的贷款。 防范措施： 1、有权审批人要认真执行制度规定，以身作则，带头防险、控险。 2、信贷调查、审查人员要严格坚持制度，按要求、程序、权限进行调查、审查，对违规 行为坚决制止。 3、贷审会成员要认真遵守贷审会制度，认真履行职责，按程序和要求规范召开贷审会并 进行表决，对有权审批人起到智力支持和权限制约作用。 【风险十】有权审批人审批发放须经贷审会审议而未审议的信贷业务。 【风险十一】有权审批人审批发放贷审会审议未通过的信贷业务。 【风险十二】担保贷款手续不齐全、不合规。 防范措施： 1、强化对调查岗、审查岗人员的业务培训、使其掌握和熟知农村信用社各项信贷业务品 种的担保要求、掌握和熟知“担保法”和其他相关法律知识、确保担保手续按法律、按制 度、按要求规范操作。 2、按照贷款担保方式的不同，所有担保贷款必须按规定要求签订担保合同；抵（质）押 担保贷款要办理公证、登记等手续，做到担保手续合规有效。 【风险十三】保证担保人不具备保证担保资格或能力。 防范措施： 1、信贷调查岗要认真履行岗位职责，做好对保证担保人保证资格及能力的调查、分析、 核实、审查岗要认真履行岗位职责，做好对保证担保人保证资格及能力的风险审查，分别 承担调查的真实性和审查的合法合规性责任。 2、要注重分析审查保证担保人所处行业、行业资质、信用记录、他行信用、对外担保、 资产负债所有者权益是否符合要求，以及保证担保意思表述是否明确，保证担保的实现方 式等。 【风险十四】抵（质）押物不合规。 防范措施： 1、信贷调查岗应现场核实抵（质）押物，分析、审查抵（质）押物是否在担保法所 规定的可抵押财产之内，所有权、使用权是否明确、是否被依法查封、冻结、止付，有权 支配人是否同意抵（质）押。承担抵（质）押物真实性的责任。 2、审查岗应认真履行岗位职责，做好对贷款抵（质）押物合法合规性和风险性的审查， 承担抵（质）押物合法合规性的审查责任。 【风险十五】抵（质）押物价值不足或不易变现。 防范措施： 1、抵押物的价值应经有权评估部门及信贷人员现场评估，信贷人员要对评估价值负责。 贷款额最高不得超过抵押物评估变现值的 70%。 2、以有价权利凭证质押的，在确认有价权利凭证真实性、有效性的基础上，贷款额一般 不得超过权利质押凭证面值的 90%。 3、调查主责任人与资产评估机构或借款人内外勾结、徇私舞弊、致使抵（质）押物价值 高估，骗取贷款的，无论是否造成损失，一律从严处理。 【风险十六】质押单证未办理止付手续被支取，形成无效质押借款。 防范措施： 1、必须在办妥质押单证止付手续后方可发放贷款。 2、信贷人员对质押借款的质押单证止付负有直接责任，因未止付而导致被支取的，要从 严处罚，并建立赔偿机制。 【风险十七】抵押他项权证保管不善，被私自、提前抽走或更换，形成无效抵押借款。 防范措施： 1、抵押的他项权证必须视同重要凭证人库保管，并配专人管理，纳入表外科目核算。 2、建立起完善的抵（质）押物交接、领取手续、明确各环节责任人抵（质）押权证领取 要履行相应的会计手续。 【风险十八】各类申请书、合同、借据、通知书、清单、协议等使用不规范或内容填写不 齐全、不准确或签字不真实，合同不具备法律效力。 防范措施： 1、强化对信贷人员的业务培训，明确各信贷业务品种所使用的相应文本文书、并明确使 用规范。 2、信贷人员必须当场监督客户、保证人、抵押人、共有人、质押人的法定代表人或授权 委托人在合同文本上签字、盖章，核对预留印鉴，确保签订的合同真实、有效。 3、信贷业务审批后实施前，信贷审查岗要做好对信贷业务合同、借据、担保合同的公证、 登记、止付、移交手续的二次审查工作，确保使用规范、手续完备。 4、信贷业务档案管理员要及时对相关部门移交的档案资料进行审核，确认移交档案资料 的规范性和完整性。 【风险十九】会计科目使用不正确。 防范措施： 调查岗、审查岗信贷人员必须熟知农村信用社会计科目适用范围，按照不同信贷业务的品 种正确使用会计科目，并在调查、审查报告中明确提出，做到准确核算。 【风险二十】期限确定不合理。 防范措施： 调查岗、审查岗信贷人员要结合本信用社资金供给能力、借款人的生产经营周期、各项信 贷业务品种所规定的期限，合理确定借款期限、并在调查、审查报告中提出明确意见，确 保资金安全使用，到期收回。 【风险二十一】利率制定和执行不合规。 防范措施： 1、信贷人员应按照人民银行规定及上级管理部门确定的贷款利率根据贷款种类、期限确 定每笔贷款利率，并在报告和合同中载明。 2、对展期贷款、逾期、挤占挪用贷款要适用相应的利率。 【风险二十二】信贷业务档案的建立、保管与使用不符合规定要求。 【风险二十三】未按规定对信贷业务进行贷后管理。 主要风险： 1、信贷人员不按规定进行贷后跟踪检查。 2、不能及时发现借款户经营中的风险。 3、对发现的风险预警信号未及时报告。 【风险二十四】涉贷人员收贷、收息不入帐、少入帐、推迟入帐，贪污挪用信贷资金。 【风险二十五】到逾期贷款没有按规定要求进行催收。 信贷员要在每笔贷款到期前 10 天，填制到逾期贷款催收通知书送到借款人和担保人 进行催收，并取得回执。 【风险二十六】未按规定及时组织不良贷款清收或是因违反规定造成保证、抵（质）押失 效或丧失诉讼时效。 三、会计类 【风险一】会计人员配备不科学、不规范，未经岗前培训或不具备专业证书及专业知识， 造成基础工作及核算质量差。 【风险二】会计人员调动或离职不按要求严格办理交接手续，容易造成责任事故不明确。 【风险三】坐班主任配备或履行职责不到位，容易使柜台业务失去实时监控。 【风险四】会计科目使用不规范，容易造成核算内容不准确，甚至违反国家有关调控政策。 【风险五】凭证审核不严格，要素不齐全，容易引发经济纠纷或形成资金损失。 【风险六】大小写金额不符或数字填写不规范，容易造成款项差错等。 【风险七】票据审核不严格，支票日期填写不规范。 【风险八】账务处理，发生差错未按有关规定办理冲正。 【风险九】不按规定进行内外账务核对。如发出的对账单长期没有进行收回、发放的贷款 长年不进行核对等，容易给内外部不法分子作案留下可乘之机。 【风险十】开户不符合有关规定，容易给洗钱犯罪提供便利条件。 【风险十一】账户销户不按规定程序操作。 防范措施： 1、存款人存款到期或因故要求销户，应出具撤消账户申请书一式两份（以公函代替） ，加 盖全部预留印鉴连同“开户许可证”一并交会计主管审查后，在原“开户申请书”上批注“ 清户” 字样和日期，销记开销户登记薄 ，一份撤消账户申请书附原“开户申请书”后保管，一份 连同留存的印鉴卡送记账员，撤出“开户许可证”（副本）和“核发开户许可证申请书”， 批注“撤消账户” 字样及日期，交回人民银行。 2、记账员根据撤消账户申请书核对账户余额相符，计算利息，收清贷款，结出存款账户最 后余额，由销户人开出支款凭证；收回各种未用完的重要空白凭证，加盖“注销”戳记，连 同撤消账户申请书和印鉴卡批注注销日期，加盖“附件”戳记作付出传票附件，经复核员逐 项复核，结清账户，在账页上批注“清户”字样。 【风险十二】协助执法部门查询、冻结、扣划工作手续审查不严密，损害了客户的合法权 益。 防范措施： 1、办理协助冻结业务时，信用社经办人员应当核实以下证件和法律文书： 有权机关执法人员的工作证件； 有权机关县团级以上机构签发的协助冻结存款通知书，法律、行政法规规定应当由有权 机关主要负责人签字的，应当由主要负责人签字； 人民法院出具的冻结存款裁定书、其它有权机关出具的冻结存款决定书。 2、办理协助查询业务时，信用社经办人员应当核实执法人员的工作证件，以及有权机关县 团级上以机构签发的协助查询存款通知书。 3、办理协助扣划业务时，信用社经办人员应当核实以下证件和法律文书： 有权机关执法人员的工作证件； 有权机关县团级以上机构签发的协助扣划存款通知书、法律、行政法规规定应当由有权 机关主要负责人签字的，应当由主要负责人签字； 有关生效法律文书或行政机关的有关决定书。 4、信用社在协助冻结、扣划单位或个人存款时，应当审查以下内容： “协助冻结、扣划存款通知书”填写的需被冻结或扣划存款存款的单位或个人开户信用社 名称、户名和账号、大小写金额，如不能提供账号的，信用社应当要求有权机关提供该个 人的居民身份证号码或其它足以确定该个人存款账户的情况； 协助冻结或扣划存款通知书上的义务人应与所依据的法律文书上的义务人相同； 协助冻结或扣划存款通知书上的冻结或扣划金额应当是确定的。如发现缺少应附的法律 文书，以及法律文书有关内容与“协助冻结、扣划存款通知书”的内容不符，应说明原因， 退回“协助冻结、扣划存款通知书”或所附的法律文书。 【风险十三】协助司法部门办理储蓄存款查询、冻结、扣划等操作不规范，如存款人账号、 金额等提供不全面，无上级部门核准擅自提供信息等。 防范措施： 1、司法机关及其它有权部门办理存款查询业务时，在审核并提供相关证件及公函的基础上， 应由信用社主任指定会计部门专人负责提供情况和资料。如查询居民个人储蓄存款，还需 提供存款人的有关线索，如存款人姓名、金额、账号或存款人身份证号等足以证明存款人 合法身份以及情况的其它资料，经县联社核准后，通知信用社具体办理，查询单位不得迳 自到信用社查询。同时，查阅人对所需提供的资料可以抄录、复制或照相，但不能借走。 信用社记账员在受理查询时，应先记完应查户的凭证，对查询复函经会计主管审核后加盖 信用社公章退还给查询机关。将查询公函装订到当日传票内。 2、司法机关及其它有权部门办理冻结存款业务时，应向信用社发送县级以上司法部门签发 的“协助冻结存款通知书” ，联社核准通知信用社后，经信用社主任审批，由会计主管通知 操作员，在储蓄系统中办理冻结手续，办理手工储蓄的，由记账员在分户账上用红笔批注 “年 月 日冻结 元存款”字样，填写回执经会计主管审核后加盖公章退冻结机关，信用 社留存的冻结文书退记账员专夹保管。冻结书在解冻时订入当日传票。冻结期限最长不超 过 6 个月，逾期自动撤消。特殊原因需要延长的，重新办理冻结手续。 3、司法机关需要信用社协助扣划单位存款时，向信用社发出“协助扣划存款通知书”（附判 决书、裁定书或调解书副本） ，记账员填制特种转账借方传票，办理划款手续，协助执行通 知做传票附件，法院判决没收罪犯储蓄存款时，信用社根据法院的判决书执行。法院判决 民事案件中执行储蓄存款时，应由当事人交出存单（折） ，信用社凭存单（折）办理；如拒 不交出，需强制执行时凭法院判决书或裁定书，经县联社核准后办理。当事人存单（折） 作废，执行通知书作划款传票附件，注销账、卡、判决书或裁定书归会计档案永久保管。 【风险十四】会计档案的保管和调阅不符合规定，容易造成档案资料的损毁、泄密，甚至 被替换、涂改。 【风险十五】信用网点管理松散，监督制约机制落实不到位，容易造成贪污、挪用等行为， 引发经济案件。 【风险十六】机构撤并不按要求进行全面清理核实和办理交接手续，存在潜在风险和隐患。 防范措施： 1、全面核对账务，处理遗留问题，清查盘点财产，在此基础上进行内外对账，达到“六相 符”。 2、清理重要空白凭证和各种单位印章。未用完的重要空白凭证全部交回管辖社，登记作废 后订入传票中。各类印章要在印章使用登记薄中注明止用日期，由印章保管员和使用 人分别签字。 3、对各科目账户余额财产、重要凭证、印章等资料编制移交清册一式三份，经交、接、监 三方人员和上级主管部门逐项清点后签章，交接方各执一份，一份上报管辖单位归档保管。 4、根据资金类别，按科目填制特种转账借、贷方红蓝字传票各一份，进行账务划转和接收。 5、监交人编制移交清册，交、接、监三方共同签章后交接双方各执一份，报上级一份。 【风险十七】非生息资金控制不力，清理缓慢，经营包袱沉重。 防范措施： 1、加强对“其它应收款” 的管理。 2、严格控制固定资产以及在建工程项目，努力减少非生息资金占用。 四、出纳业务类 【风险一】基层信用社主任、分管主任未按规定查库。 【风险二】库存现金限额不符合要求。 【风险三】现金调拔未坚持双人办理、双人押送、当日列账。 【风险四】未执行双人管库原则。 【风险五】白条抵库或挪用库款。 防范措施： 实行复核制的营业网点要严格执行“四双制度”，办理业务必须双人办理，共同保管保险柜 钥匙，其中一人不在场，另一人不得办理现金收付款业务，营业终了双人清点现金相符后， 共同加锁入库保管。 加强定期或不定期查库制度，发现问题及时汇报。 【风险六】未按规定兑换残缺污损人民币。 防范措施： 残缺、污损人民币是指票面撕裂、损缺，或因自然磨损、侵蚀，外观、质地受损，颜色变 化，图案不清晰，防伪特征受损，不宜再继续流通使用的人民币。 信用社应无偿为公众兑换残缺、污损人民币，不得拒绝兑换。 残缺、污损人民币兑换分“全额”、 “半额”两种情况。 （1）能辨别面额，票面剩余四分之三 （含四分之三）以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原 面额全额兑换。 （2）能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其 图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，应向持有人按原面额的一半兑换。纸币呈 正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换。 兑换额不足一分的，不予兑换；五分按半额兑换，兑二分。 五、财务核算类 【风险一】信用社财务管理体制不规范。 防范措施： 1、根据国家税务总局和中国人民银行总行联合下发的农村信用社财务管理实施办法 （国税发2000101 号）文件，农村信用社的财务管理工作实行主任负责制，同时接受广大 社员的民主监督和管理。 2、有关重大财务事项必须经民主管理组织研究决定，同时要定期向社员代表大会报告财务 状况。 3、信用社的财务部门要按照会计法和财务制度等法律法规的规定，认真履行好财务管理职 责，努力做好各项财务收支的计划、控制、考核和分析工作，并对违反税收制度、财经纪 律等违法行为进行坚决抵制。 【风险二】未按规定编制全年财务收支计划或财务收支计划编制不全面、不合理，从而造 成被动经营或发展目的不明确。 防范措施： 1、加强调查与研究工作，掌握业务发展第一手资料。信用社主任和财务负责人应熟悉本地 的经济发展状况和趋势，积极修订财务收支计划，对有关重要财务指标和数据，要做到情 况清、底子明，从而制定出科学合理的财务收支计划。 2、财务计划要自下而上逐级编制上报，自上而下分别审批下达。凡不按规定要求上报财务 收支计划的，要追究信用社财务负责人和主任的责任，确保财务计划的圆满完成。 【风险三】信用社违规吸纳股金，造成股金不稳定，也削弱了民主管理的积极性。 防范措施： 1、根据信用社的经营状况和资本充足率等情况，合理制定增资扩股计划，避免大量扩股造 成股东收益下降，从而影响社员股东参与信用社管理的积极性。 2、加强内部管理，努力改善业务经营，提高经营效益，并积极为社员股东进行分红，维护 股东合法权益。在此基础上，按照股权结构多样化的要求，优化股本结构，做好稳定股金 工作。 【风险四】未按规定比例进行分红或擅自提高职工股金分红比例。 防范措施： 1、严格按照农村信用社财务管理实施办法中的有关规定，凡无历年亏损的盈余信用社，必 须对股金进行分红。现金红利加转增股本合计额不得超过股金金额的 10%。 2、加强监督检查，凡发现不进行红利分配或擅自提高分红比例，特别是提高内部职工分红 比例的，要严肃追究信用社主任责任。 【风险五】固定资产新增和报废没有进行相应账务处理，从而形成账实不符。 防范措施： 1、加强对固定资产的管理工作，建立健全固定资产账、固定资产登记薄和固定资产管理卡， 规范账务设置与管理。 2、准确理解固定资产的定义，凡使用期限在 1 年（不含 1 年）以上，单位价值在 2000 元 （不含 2000 元，也不包括微机、打印机、点钞机、铁皮柜、保险柜等）以上，在使用过程 中保持原有物质形态的资产，应计入固定资产。 3、凡固定资产报废、出售，应按照财务制度的有关规定，通过固定资产清理科目及时进行 账务处理，实行价值管理和实物管理相一致的原则，保证账实相符、账卡相符。 【风险六】固定资产出售、清理收入以及租赁收入没有按规定纳入账内核算，形成“小金库” 或引发贪污犯罪发生。 防范措施： 1、加强账务核对，实行以实物核对账薄和以账薄核对实物，进行双向核对，发现不符要查 明原因和资金去向。 2、对撤并机构过程中以及其它原因形成的闲置固定资产，出租时，信用社要上报联社进行 审批并备案，同时要签订规范有效的租赁协议，租金要全额入账。 3、稽核和会计部门要定期对所有固定资产的使用和管理进行检查，实地核对，同时对出租 固定资产的租赁协议、租金收入情况进行核对检查，凡发现有截留租金收入或租金收入不 进账行为的，要严肃处理信用社主任。 【风险七】低值易耗品的购买、管理、使用不合规。 防范措施： 1、信用社认真负责控制和审批低值易耗品的购买。 2、低值易耗品应登记低值易耗品登记薄。 3、每年年终决算前进行一次全面盘点与清查，对报损的低值易耗品进行及时处理，确保账 账、账卡和账实相符。 【风险八】固定资产折旧费提取不准确。 防范措施： 1、信用社固定资产实行分类折旧法，即房屋及建筑物折旧年限为 20 年；交通工具、电子 设备为 5 年；机器设备为 10 年。 2、投入使用的固定资产折旧从投入使用月份的次月起计提，停止使用的从停止使用的次月 起停止计提，提足和已报废的固定资产不再计提折旧。 【风险九】手续费收入管理不严格，未收取或未按规定全额入账。 【风险十】人为扩大或降低定期存款月平均余额，多提或少提应付利息，进行利润调节， 造成经营成果不真实。 【风险十一】扩大代办收贷收储手续费提取范围及基数，挪作它用。 【风险十二】虚列成本，扩大费用开支，形成“账外账”。 防范措施： 1、重点监控一些弹性较大的费用开支项目，如钞币运送费、防暑降温费、电子设备运转费 以及低值易耗品摊销等，对上述费用进行单项核定，加强管理。 2、分析费用支出内容是否与业务经营和日常办公耗用有关；费用支出物品数量和价格是否 明显超出正常范围，有无对同一费用事项进行重复列支，特别是固定资产维修费用。 3、检查费用发票是否合规，内容是否完整，印章及附件是否齐全，发票种类与发票印章所 表明的经营范围是否一致。 4、检查工资账户中有无虚列临时工人员或者扩大加班天数及法定比例，虚列薪金支出。 5、加强费用支出的审批与管理，开展定期检查与专项检查相结合，规范财务开支行为。 【风险十三】税收法规执行不准确，造成罚没款支出增加，加重了经营负担。 防范措施： 1、加强对会计人员的税收法规培训，提高执行税法的政策理论水平。 2、合理利用国家给予信用社的一系列税收优惠政策，改善业务经营。 3、加强信用社与税务部门的沟通与联系，对一些把握不准的扣除项目及时进行业务交流， 避免因理解差异而导致政策执行偏差。 【风险十四】表外逾期贷款应收利息核算不准确。 凡贷款应收利息逾期 90 天以上未归还的，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息都 要纳入表外核算，实际收回时冲减表外科目，再纳入当期损益核算。 六、重要空白凭证管理类 【风险一】信用社负责人和有关人员未按规定要求对重要空白凭证进行检查。 【风险二】岗位人员制约不力，重要空白凭证和有价单证未执行印、押、证分管原则。 防范措施： 1、信用社营业机构必须做到印、押、证三人分管分用，做到互相监督互相制约，合理使用。 2、有价单证应视同现金进行管理，并全面贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳 人员管证，相互制约，相互核对。 3、配偶或直系亲属不得同时分管印、押，保管联行印章的不准接触使用密押，保管密押的 不得接触使用联行印章。 【风险三】重要空白凭证使用销号不及时、不规范。 【风险四】未按规定处理作废重要空白凭证或过期重要空白凭证长期不做处理，容易造成 流失，引发诈骗案件。 【风险五】重要空白凭证管理和领发不严密，事先盖好印章备用。 【风险六】开户单位销户时，支票缴回处理手续不规范。 防范措施： 开户单位注销或取清存款账户时，如支票有剩余，要全部交回开户信用社，信用社加盖“作 废”戳记，剪去右上角后，作废凭证作当日传票的附件。若收回的重要空白凭证过多时，可 在传票后附交回清单，将重要空白凭证入库保管，待日后按规定集中销毁。 【风险七】重要空白凭证管理人员变动时，交接手续不规范。 【风险八】各种印章的保管和使用不规范。 防范措施： 1、各种会计印章采用“专人使用，专人保管和专人负责”的办法。启用前领用人员必须在 “会计业务印章使用保管登记薄”上记载启用日期并签章，人员变动时必须办理交接登记手 续。 2、各种会计印章应严格按照规定范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，要做到人 离章收，不得私自授受会计专用印章。 3、各种会计印章停止使用时，要在“印章使用保管登记薄”上注明停止使用的日期和原因。 并上缴联社封存后统一保管和销毁，信用社不得自行销毁。 七、稽核类 【风险一】各营业机构稽核人员配备不到位、岗位不明确且落实不到人。 【风险二】联社审计机关及信用社未按规定定期检查，没有详实的检查报告。 【风险三】稽核检查质量低，检查内容不全面。 【风险四】未建立稽核人员岗位责任制。 【风险五】审计人员上岗不符合规定。 【风险六】未建立案件分析通报制度。 【风险七】无重大案件报告制度。 【风险八】未建立员工“八小时”以外行为规范监察制度。 【风险九】未按规定对群众来信、来访、来电进行登记、报批。 八、机构人事类 【风险一】不能提供营业执照和经营金融业务许可证，造成不能依法经营的。 【风险二】营业机构设立、撤并、迁址或变更名称未按规定操作，造成金融行为违法。 【风险三】违规聘用工作人员，致使联社对所辖信用社人员名单和数量掌握不准确，未经 过严格考核私自聘用工作人员，容易引发经济案件和安全事故。 【风险四】农村信用社工作人员不得在社会兼职，从事与本职工作无关的营利活动，否则 将会对农村信用社的工作形象造成不良影响。 【风险五】对个别员工的不良、异常行为失察，没有及时处理，有可能造成经济案件的发 生或安全事故。 防范措施： 1、建立政治学习制度， ； 2、积极开展正面示范教育和典型案例警示教育； 3、加大业务培训力度。定期开展新业务、新知识的培训学习，组织技术练兵和业务考核， 不断提高员工业务素质和防范风险能力； 4、强化制度教育，增强员工学习制度、落实制度、按制度操作的自觉性，用制度防范风险； 5、强化责任教育，增强员工的岗位意识和责任观念，防止履责不到位出现风险； 6、加强对员工八小时之外生活时间的监督，发现员工有赌博或吸毒不良嗜好行为的，立即 调离重要岗位。 【风险六】越权批准员工请销假，容易致使职工队伍管理松懈，员工遵守劳动纪律意识不 强。 【风险七】不严格执行报审制度，容易造成责任不清，形成不必要的损失。 防范措施： 1、信用社如有需请示联社的事项，一律经信用社以规范行文方式上报联社，对信用社请示 事项在上报之前，需经班子研究讨论，形成统一决议后，由信用社主任签发后方可上报。 2、信用社上报事项必须先上报到联社人秘部，由人秘部收文登记后呈领导阅示。 3、联社不得以口头形式答复信用社的请示事项，凡经联社研究决定的答复意见，联社进行 行文批复。 九、安全保卫类 【风险一】部分信用社领导存在重业务经营，轻安全保卫的思想，防范意识差，不能有效 防范案件。 【风险二】不注重对员工的思想道德教育，不了解员工思想变化，引发内部员工作案。 【风险三】安全保卫制度、案例教育不落实、安全教育流于形式、员工防范案件的能力低。 防范措施： 对信用社全体干部职工进行经常性安全保卫教育，主要包括安全保卫工作制度学习、技术 防范措施及