云南省2015年上半年年注会《审计》：审计报告考试试卷

云南省 2015 年上半年年注会审计：审计报告考试试卷 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、下列选项哪个是时间序列的四个组成部分 A：平滑指数、周期性、季节性和不规则性； B：趋势、周期性、季节性和不规则性； C：平滑指数、周期性、季节性和重复； D：趋势、周期性、季节性和重复。 2、管理信息系统成功将原始数据转换为信息，成为非常宝贵的企业资源。下面 哪项不是一个设计良好的管理信息系统数据库特征？ A：安全性 B：冗余性 C：一致性 D：完整性 3、利用下面的案例回答问题 5 至 10 琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学 时就是好朋友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家庭产业，他 家从事食品销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中 为约翰提供了一份工作。约翰是个很能干的雇员，随着约翰才能的不断发挥， 琼逐渐对他委以重任。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权 对支票、现金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任 并处理着所有的财务活动。没有人检查他的工作。决定扩展业务，开设一些新 的商店。(2)琼通常处理最紧急的问题即他大学教授称为的危机管理。在时 间允许的情况下，约翰也帮助处理这些问题。尽管工作中很成功，但约翰(3)在 个人经济方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要 使帐户平衡。但他变得越来越贪婪。 “这样赚钱多容易” ，他自言自语。他感到 自己是公司的关键成员，(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回 报。他认为需要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增大， (5)他开始做假帐。这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行 数次旅行。(6)他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也? A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。 4、在对一主要分部进行的常规 EDP 审计中，EDP 审计人员发现一个能给政府 开帐单的成本加成(COSTPULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金 额占最近一年该分部净收益的 95%。在进一步调查过程中，EDP 审计人员发现 只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。公司有专门部门调查舞弊 行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。 但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内 部审计部门应该 A：立即将该情况和 EDP 审计人员的发现报告给审计委员会。 B：立即将该情况和 EDP 审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员 不能故意成为违法行为当事人。 C：不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人 员没有权利进行进一步调查。 D：将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何 的重大错报。 5、根据专业实务框架 ，内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职 业审慎，但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎 A：收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。 B：检查该笔业务对审计计划范围的影响。 C：必须拥有开展业务所需的技能和资源。 D：考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。 6、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH) 部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。 B：向 ESH 经理介绍相关知识。 C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。 D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。 7、沟通技能对内部审计师十分重要。根据准则的规定，审计人员应当卓有成效 地将下列信息传达给被审计人，但不包括 A：为某特定审计机构设计的审计具体目标； B：基于对某个审计机构的初步调查后的审计评价； C：在选择审计电查领域时使用风险估计； D：所作出的对某一特定审计机构的建议。 8、内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。 关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的？流程图 A：显示采用的具体控制程序，如，所开展的编辑校验和批控制核对； B：对可能的职务分离是一个好的指南； C：一般与系统的更新保持同步； D：仅显示计算机处理过程，而不显示手工处理过程。 9、以下哪项关于公司薪金制度和相关奖金的说明是对的？I、应该将奖金制度 看作是组织控制环境的一部分，并且应该在编制内部控制报告时也要考虑到它。 II、薪金制度不是公司内部控制制度的一部分，并且不应该在编制组织内部控 制报告时考虑它。III、对薪金系统的审计应该独立于对公司其他衍生的贸易活 动的审计，并且不应该将其作为衍生审计的一个必不可少的部分。 A：只有 I B：只有 II C：只有 III D：II 和 III 10、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系 统” 。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去 12 个月购 货的所有客户中随机抽取 100 个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。 调查问卷长三页，包括 30 个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答， 有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在 9 月寄出调查问卷，于 10 月 15 日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返 回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有 45 份调查 问卷没有返回。内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高 以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用 一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客 的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是 不引人注目式数据收集方法的优点 A：更容易精确测度研究变量； B：可以在自然背景下观察到与顾客的互动； C：意料之外或异常的事件更容易被观察到； D：人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。 11、面临审计范围的限制(scopelimitation)时，内部审计主管 (thedirectororinternalau-diting)应该 A：a.拒绝实施审计直到范围限制被消除。 B：b. 将范围限制的潜在影响向董事会的审计委员会报告。 C：c.增加对该活动审计的频率。 D：d对此审计任务分派更多有经验的人员。 12、下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是 A：内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。 B：内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。 C：内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间 工作的重复。 D：内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。 13、某企业只产销一种产品，2001 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收入 100 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002 年该企业将目标利润确定为 20 万 元，预计产品销售数量。销售价格和固定成本水平与 2001 年相同。则该企业 2002 年的变动成本率比 2001 年降低_时，才能使目标利润实现。 A：60% B：40% C：20% D：50% 14、内部审计师的工作底稿的主要目标是 A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式； C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守内部审计专业实务标准 。 15、以下哪项关于公司治理的陈述不正确？ A：公司控制机制包括内部和外部机制。 B：管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。 C：因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题， 而不属于公司治理问题。 D：与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。 16、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了 一个方案，该方案好像在一项成本加成(cost-pulls)政府合同中增加了不当成本。 审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人 员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认 为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在 正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍 将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准 则吗？ A：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 B：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 17、在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为； A：不享受年假； B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感； C：将高质量生活水平归因于成功的投资； D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。 18、以下哪项增长后会引起国内生产总值下降？ A：通货膨胀 B：出口 C：进口 D：消费支出 19、内部审计师观察到应收帐款记帐员能够接触实物并控制现金收入，审计人 员以前与该记帐员共同工作过并高度信任他。因此，审计人员在工作底稿中注 明应收帐款内部控制充分。该审计师遵守了准则吗？ A：是已经给予了合理关注 B：没有没有注明违规。 C：没有没有提醒注意可能导致违规的情况 D：是已经对工作底稿进行了注释 20、内部控制包括下列哪些因素？1.控制环境 2.风险管理 3.控制活动 4.信息与 沟通 5.公司治理结构 A：1、2 和 3 B：1 、2 和 4 C：1 、2、3 和 4 D：1、2、3、4 和 5 21、如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施 (correctionaction)，按照准则规定，审计人员应该 A：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。 B：b. 确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。 C：c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。 D：d.将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。 22、保持工作底稿安全性的首要目标是 A：禁止对信息的未被授权的改变或销毁； B：禁止业务客户看到工作底稿； C：便于对同一部门的以后的审计； D：便于外部审计师的工作。 23、下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是 A：抽取已付款发票，由相关部门证实劳务是否已经得到。 B：抽取已付款支票，并追查至经批准的劳务发票。 C：实施银行余额调节并审查所有未付款支票。 D：由验收凭证样本追查至发票和付款支票。 24、根据 COSO 报告，以下哪项是内部控制的最重要的要素。 A：风险评估。 B：控制环境。 C：控制活动。 D：监控。 25、在业务审计结论受到质疑时，内部审计师最为便利的事实辩解是通过 A：业务工作方案中的小结； B：形式上的工作底稿； C：工作底稿之间的相互印证； D：业务工作方案中的明确程序。 26、以下哪项技术能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题？ A：应用积极的倾听技术，认可与会人员的情绪，保持后者的参与精神 B：允许与会人员先发泄情绪，直到与会人员觉得已调整好心态，再重续会议 议程 C：以尊重他人的方式提醒与会人员遵守他们已经同意采用的会议议程 D：对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当 的行动 27、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷， 这是因为外部审计师可以 A：增强内部控制抽样技术的成效。 B：同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。 C：为内部审计师提供独立的真知灼见。 D：通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息， 协助内部审计师开展审计。 28、平衡记分卡的概念包括 A：卖方的轮换； B：外包程序的应用； C：公司股票价格相对于同行业股价的波动幅度； D：学习与成长。 29、根据专业实务框架 ，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为 A：内部审计师的财产 B：首席审计执行官的财产 C：公司的财产 D：审计委员会的财产 30、 ”红旗”标准指出舞弊行为发生的可能性极高。在下述情况中，不应标示红 旗的是 A：管理当局授权其下属人员，在一定限额范围内可自行从事采购活动； B：某职员长期从事现金管理工作，而无任何的岗位轮换； C：某职员的工作包括处理流通的证券；负责采购业务及其记录，并向高级管 理人员汇报采购中的差异及相关的损益； D：在应收帐款部门中，职责分工不明。 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长的 组织(tall OrgAnizATIon)具有很多的层级很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁 平化组织结构相一致 A：任务高度复杂且变化大； B：下属执行有特色的不同任务； C：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制； D：工作区域在地理上是分散的。 2、通常，记录内部审计业务的工作底稿应该 A：依据政府公布的指导意见来保管； B：保管 3 年； C：按内部审计活动政策的要求处理； D：在随后开展的两项审计后销毁。 3、预算的主要目的是 A：使公司朝着短期和长期的战略目标发展 B：明确公司的使命 C：确认公司产品的新市场 D：提供非正式信息交流渠道 4、初步调查过程中，内部审计师发现有些主要供应商的应付账款凭单要求对以 前发票中重复付款进行调整，这可能表明 A：有必要进行额外测试以便确定相关控制和当前对供应商进行重复付款的可 能性。 B：有可能对多付的款项没有记录相应的负债。 C：验收部门用以保证及时通知应付账款部门货物已经验收的控制措施不健全。 D：存在复杂的应付账款系统使多付账款与开具发票相互关联，因此，不需要 再进行审计。 5、资源有限的制造商使用哪种技术最大化利润？ A：德尔菲技术 B：指数平滑法 C：回归分析 D：线性规划 6、协调人员的筛选在举报项目的以下哪项进行。 A：评估阶段。 B：构建阶段。 C：业绩监控阶段。 D：项目推行阶段。 7、以下哪项内容属于预防性控制措施？ A：将银行进账单与邮递室所编制的现金收入初步清单上注明的已收现金总额 进行比较 B：对事先已编号的文件的顺序进行检查 C：在装运商品之前批准客户赊账 D：扫描总账内容，寻找异常高或异常低的余额 8、在作业成本系统下，向产品分配材料处理成本的合理基础是以下哪项？ A：每年的生产批量。 B：每件完工产品的部件数量。 C：生产一个产品所需的时间。 D：每个完工产品分担的生产费用。 9、对采购职能进行综合审计的审计方案应包括 A：根据已观察到的风险安排工作步骤。 B：与被审者达成共识的对本次审计目标的说明。 C：用来实现审计目标的具体方法。 D：聚焦影响财务报表的作为控制对立面的风险。 10、在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任 A：确定适当的经营性标准制定的程度； B：证实资产的存在性； C：审核经营性信息的可靠性； D：证实资产价值的准确性。 11、下列有关通过内部的用户数据(user-to-data)登陆控制程序，保障计算机在线 系统的数据安全的陈述中哪一项最正确 A：通过限制特定的应用程序到特定的文档，以控制数据的登陆； B：通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序，以控制数据的登陆； C：数据的安全决定于对用户身份的授权和识别的控制； D：使用此类登陆控制软件，将消除所有重大的控制弱点。 12、如果审计人员怀疑在舞弊行为，应该 A：确认已经发生的损失； B：与控制资产的人员会谈； C：确定可能与该事件有牵连的职员； D：建议不论在任何种情况下都有必要进行调查。 13、与采购流程相关的一个风险是订货数量可能超过了组织的需求量。以下控 制能防止这种情况的是 A：在请购单被提交给采购部门之前由用料部门主管进行审查。 B：当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行定货。 C：验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货。 D：仓库拖延入库，直到检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收 报告之后，商品才被入库保存。 14、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更 有效率 A：总体中账面数和实际数之间存在大量差异 B：预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异 C：总体在金额上的变动程度很低 D：总体在金额上的变动程度很高 15、在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价 格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到 关于这一要求被遵守的充分性证据? A：选择 20 个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。 B：选择 20 个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相 关的采购订单的价格。 C：选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。 D：选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的 价格。 16、在公司信息系统战略应用中，面向对象的技术变得越来越重要，因为它具 有以下哪项潜力？ A：保持原来用过程语言编写的程序 B：允许更快更可靠的开发系统 C：减少对层次数据库的数据完整性的破坏 D：使传统的瀑布式系统开发方法更加流畅 17、弗兰克目前之所以左右为难，最不可能的原因是 A：没有每年进行审计工作转换。 B：接受了对他好朋友管理领域的审计任务。 C：没有选择适当的分析性程序。 D：没有进一步审计测试就接受了管理当局的解释。 18、内部审计师提供了下列关于 A 分公司上月业绩的一份陈述 ”因为原材料 X 供应短缺，A 分公司的利润下降了 15%。 ”从该审计师的陈述中，可以有效地得 出下列哪项结论？I、A 分公司产品销售下降了 15%或者更多。II、A 分公司能 够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A 分公司经常将其生产的产品全 部销售出。 A：只有 I B：只有 II C：只有 III D：只有 I 和 II 19、审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作？ A：审计人员的提拔和加薪; B：内部审计报告中审计观察结果和审计建议; C：审计工作时间表; D：任命首席审计官。 20、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑 到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要 A：内部审计师在沟通技能上的培训程度； B：分派内部审计师工作的标准； C：业务沟通与业务记录的关系； D：公正无偏的判断。 20、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑 到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要 A：内部审计师在沟通技能上的培训程度； B：分派内部审计师工作的标准； C：业务沟通与业务记录的关系； D：公正无偏的判断。 21、决策者在一个所有围绕决策的事实能准确知晓，并且每个备选方案仅与一 个可能的结果有联系的环境中工作。这个环境被称为 A：确定性； B：风险； C：不确定性； D：冲突。 22、以下哪项内容表明公司内部存在良好的控制环境？(1)在过去两个月中，三 名员工因为违反公司政策而被解雇。所有员工都知道解雇事件(2)公司已制定针 对行为表现问题的综合行为守则；(3)公司根据超额完成的销售额度向高级管理 人员发放现金奖励；(4)所有岗位都有正式岗位说明。 A：只有() 和(3) 是对的； B：只有 ()和(4)是对的； C：只有 ()、( )和( )是对的； D：只有(1)、()和()是对的。 23、下面哪种控制可以预防组织的订货量超过其需要？ A：a在向采购部门提交订货申请之前，由使用部门的一位监督人员审查所 有的采购申请。 B：b 当系统表明存货水平较低时，由采购部门自动重新订货。 C：c政策要求，在接收新的到货之前审查采购订单。