哪些财政票据可作为税前扣除凭证

哪些财政票据可作为税前扣除凭证？ 问：哪些财政票据可作为税前扣除凭证 答：目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。 非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具 的通用凭证；非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时 开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收 入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行 政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。 结算类票据仅为资金往来结算票据，指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往 来结算时开具的凭证。 其他财政票据包括：公益事业捐赠票据，指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体 和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证；医疗收费票据，指非营利医疗卫生 机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证；社会团体会费票据，指依法成立的社会团 体向会员收取会费时开具的凭证；其他应当由财政部门管理的票据。 在实务操作中笔者发现，财政票据中出现涉税问题，集中反映在资金往来结算票据上，很 多企业将该票据作为税前扣除凭据。为了减少由此带来的税前扣除风险，纳税人有必要了 解该种票据的使用范围和不得开具行为。 资金往来结算票据的使用范围为：一是行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取， 在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、 保证金及其他暂时收取的各种款项等。二是行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为 收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收 教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。三是单位内部各部门之间、单位与个人之 间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。四是财政部门认定的不作为行政事业 单位收入的其他资金往来行为。 不得使用资金往来结算票据的行为是： 1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费； 2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加 培训、会议的收费； 3.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费； 4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费； 5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用； 6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7.复印费、打字费、资料费； 8.其他经营服务性收费行为。 行政事业单位按照自愿有偿的原则提供上列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法 使用在税务机关领购的相关发票。 综上所述，笔者提示企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税 前扣除。 如发生以下事项，应取得凭据为： 1.企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 2.企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。 3.企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的工会经费收入专用收据为税前扣除凭 证。 4.企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 5.企业缴纳的社会保险费、住房公积金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。 6.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出， 以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖 接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联，为税前扣除凭证。 7.企业支付社会组织会员费，以开具该组织开具的全国性社会团体会费统一收据为税 前扣除凭证。 8.企业发生行业协会自律性经济处罚支出，以行业协会自律性经济处罚专用收据为税 前扣除凭证。 9.企业支付探矿权采矿权使用费和价款，以专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收 据为税前扣除凭证。 10.企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及 可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 收起 出口外汇核销单”指由国家外汇管理局制发， ，海关凭此受理报关，外汇管理部 门凭此核销收汇的有顺序编号的凭证（核销单附有存根） 。 核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联，企业存根联，银行签注联和 出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变，目前核销单在实际操作中就只 有出口退税联还在发挥其功效。 空白核销单在报关以前所需要做的准备： 1、 核销单三联的出口单位和单位代码需要填写，盖章或手写均可 2、 联与联之间骑缝盖出口单位公章 按出口收汇核销细则第十四条 空白核销单长期有效。 下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作 一、 登录电子口岸 /pub 插入操作员 IC 卡，输 入密码 图 1、 图 1 中如果系统登录有问题，可以选择“一键恢复” ，页面上方有电子口岸的热 线电话，如有问题，可以向电子口岸咨询 二、 进入操作页面 图 2 A、 修改密码可以在左侧页面进行 B、 一般常用的是图中所示“出口收汇” 、 “出口退税” 、 “95199 卡注册” 三个子操作系统 现在点击进入“出口收汇”页面，进行核销单相关的操作 三、 “出口收汇”子系统相关操作 （一） 、核销单申领 企业到外管局去申领核销单之前，应先在电子口岸上进入核销单申请 图 3 进入“出口收汇”页面后，页面左侧点击“核销单申请” ，申请份数中输入企业 所需核销单数量、点击“申请” ，弹出对话窗口后点击“确定” 图 4 弹出“核销单申请成功”的对话窗口后，点击“确定” 网上申请成功后，企业核销员带身份证复印件、电子口岸操作员 IC 卡等相关资 料到主管外管局领取纸质核销单。首次申领还需附外销合同。外管局根据企业 出口规模、核销状况等因素向企业发放核销单，如发放核销单数量未达到企业 申请数量，且企业有实际需要时，可以向外管局提交核销单申请报告，说明企 业对核销单实际需要状况，申请特批 （二） 、口岸备案 图 5 步骤 1 在值中输入核销单号 步骤 2 点击“条件设定” 步骤 3 点击“开始查找“ 图 6 出现核销单页面，点击红圈所示的，蓝色核销单号码的链接 进入图 7 步骤 1、在“使用口岸“中填入需备案口岸（代码、文字都可以，也可以按页 面左下角提示”使用口岸输入口岸代码，或输入 0，按回车键在下拉菜单中选 择） 步骤 2、点击确认 步骤 3、弹出对话窗口后确认 图 8 弹出“设置成功”的对话窗口后点击确定，备案成功。一般电子口岸操作成功 后，海关会在半小时内收到电子信息。 提示：核销单必须在电子口岸备案后方可使用。企业交单 核销单报关后，海关会出报关单的核销联和退税联，并在核销单的退税联上盖 海关验讫章，并退回报关单位。收到从海关退回的核销单和报关单，应在电子 口岸上提交数据，现在先介绍提交核销单 操作页面左侧选择企业交单 图 16 以核销单 043119173 为例 步骤 1 “值”中输入核销单号 043119173 步骤 2 点击“条件设定” ，核销单号出现在红圈 3 位置 步骤 3 点击红圈 4 所示“开始查找” 图 17 点击核销单号的蓝色链接 图 18 右上红圈所示“出口报关单”可以点击，并查看此核销单对应报关单数据，如 果有误，应要求海关更改数据 步骤 1 ，点击“交单” 步骤 2 弹出对话窗口后选择“确定” 图 19 弹出对话窗口后，点击“确定” 四、 “出口退税”子系统的操作 出口退税子系统比较简单，主要用来提交出口报关单退税联（因此用黄色纸张， 所以俗称黄联） 本文重点提下报关单数据报送 报关单样本 数据报送 （一） 、查询报送 从前面图 2 页面进入出口退税操作子系统，点击左侧的“数据报送”子菜单的 “查询报送” 图 26 以前面提到的核销单 043119173 对应的报关单号（后九位）：537517822 举例 步骤 1 “值“中输入 537517822 步骤 2 点击条件设定，报关单编号条件设定在红圈 3 处 步骤 3 点击红圈 4 所示“开始查找“ 图 27 点击报关单号的蓝色链接 图 28 A 处“表体“可以查询到报关单的报关状况，提交数据前建议核对电子数据和 真实数据、纸面数据是否有误，如有，应要求海关修改。如正确可以报送 步骤 1 点击“报送“ 步骤 2 弹出对话窗口后确定 推荐：财务人员必看的一部好书 战略预算-管理界的工业革命。 战略预算-管理 界的工业革命是国内第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国内第一 部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好书，财务人员必看！图 29 弹出对话窗口后点击“确定“ 上面电子口岸的备案，交单是摘自双鱼 A 的，假设发生外销，货物 已加工完成，9 月 12 日的船期，那我们肯定要在 9 月 10 日以前在电子 口岸出口收汇里备案，你备案好了，可以把相关的单证（报关单，报 关委托书，装箱单，发票，核销单）送交货代了，中间的几天可以让 货代有时间去报关。 。 。船开后的一周内你可以向货代索取提单（要正 式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的） ，预录入单； 有了提单，你可以传给客户了，凭着预录入单你也可以先开外销发票 了。 大概一个月左右的时间，也就是 10 月 15 号左右吧，你就可以拿到 报关单，可以凭借报关单在出口收汇和出口退税里做交单了；顺便写 下流程吧，前面的图示很清楚的。1：核销单的交单：点击出口收汇 企业交单 输入核销单号码 条件设定 开始查找 点击核销单号码 核对一下 点击交单 点击确定 完成交单。2：退税的报送：点击 出口退税 输入报关单号，出口日期 点击条件设定 点击报关单号 核对 点击报送 点击确定 完成交单。理论上是拿到正式的报关 单才可以交单，其实做起来我们只要拿到预录入单能确保和报关单一 致的情况下我们是可以做交单的，为了预防万一，还是等到报关单下 来在做，呵呵。 9 月 12 日-10 月 15 日之间，你可以催客户汇款，T/T 的话比较快的， 款到账后，你可以去银行结汇，结汇的同时可以付掉佣金，有海运费 的也把海运费付了。 上面的讲完了，中间插一个在 9 月份出口的我们可以做免税申报的（申报期 限自出口之日起 90 天内，申报时间每月 1-10 号，也就是 10 月的 1-10 号）在 出口货物退免税申报系统里，今天打不开那个系统，就说一下怎么操作吧， ：发票部分 1：所属期，根据出口货物申报的月份填写，共 6 位，前四位为年 份，后 2 位薇月份，注意申报填写时向前递减一个（本月填报上月） ；2：申报 序号：系统自动生成；3：出口发票号：即出口外销发票代码后四位+NO:发票流 水号（格式 0670+12345678） ；4：出口日期：根据报关单上实际出口日期填写， 考虑到第一次免税申报时有可能报关单还没有下来，可以依据预录入单填写； 5：贸易性质：根据报关单上填写；6：发票金额：出口发票的外币总额*当期汇 率换成人民币；7：记账凭证号：根据记账的凭证号码填写；报关单部分 1：序 号：系统自动生成；2：报关单号：报关单上 18 位海关编码后 9 位+三位项号 （格式 123456789 001）因为打不开系统那只能记住这些了，报关单部分应该 还有些的，但都是很好填的。 发票和报关单部分都填好之后，要做免税申报数据处理了。 1：打印免税明晰申报表 申报数据处理 打印申报数据 免税申报 （输入所属期） 打印免税申报明细表； 2：生成免税数据 免税数据处理 生成申报数据 免税申报数据 输 入所属期 村委软盘或者电脑上； 3：上传免税数据文件将生成的免税数据文件导入国税综合电子申报系 统和增值税同期申报。 在你货款已结汇，报关单已收到的情况下，你可以去外管局核销了（报关 单，核销单，银行水单，说明表 2 张） 。核销之后，进入出口收汇核销单系统， 1：点击核销单信息 核销单录入 报送所属期自动生成 核销单号码 核销 单金额 点击确定； 2：数据报送 上传核销单信息 所属期自动生成 选择所属期内所有 确定传输 打印上报数据。 核销单信息输入好以后，经过这个系统上传国税。 现在可以做退税申报了（申报期限自出口之日起 90 天内，申报时间每月 1- 10 号，也就是 10 月的 1-15 号）退税申报包括预申报和正式申报： 1：退税申报数据录入 第四栏录入报关单号（格式同免税）输入回 车键，系统自动带入相关的信息，第 8 栏录入相对应的核销单号，核 对保存。 2：纳税汇总表录入根据当期增值税申报表录入； 3:预申报数据处理 生成上报数据 预申报数据（输入所属期） 存 为软盘或者电脑，讲生成的数据导入这个系统，上传退税处；等待退 税审核无误，打印反馈表中的 5 张表格； 4：打印退税数据申报表 申报数据处理 打印申报数据 退税申报 选择下一步，打印报表；3 张表格，纳税汇总表，退税明细申报表，退 税汇总表； 5：生成退税数据文件申报数据处理 生成上报数据 正式申报数据 存为软盘 或者电脑，将生成的数据导入这个系统，上传退税处，同时打印上传凭证。 到现在为止，系统里的操作已经完成了，最后只剩下把在出口退税网上申报 系统正式申报打印出来的张申报记录+5 张反馈表+3 张退税明细表+增值税申报 表+出口报关单退税联+外销发票送交退税处，这样所以的就完成了，记得把这 些东西备案一份。 建筑工程竣工验收程序 2013-8-23 15:52阅读(15) 赞(1)赞(1)赞(1)赞(1) 评论 转载(5) 分享 复制地址 收藏夹按钮 收藏 更多 上一篇| 下一篇：工程联系单、工程. 根据中华人民共和国 （建设部） （房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收暂行规定） 工程竣工验收应当按以下程序进行： （一）工程完工后，施工单位向建设单位提交工程竣工报告，申请工程竣工验收。实行监 理的工程，工程竣工报告须经总监理工程师签署意见。 （二）建设单位收到工程竣工报告后，对符合竣工验收要求的工程，组织勘察、设计、施 工、监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组，制定验收方案。 （三）建设单位应当在工程竣工验收7个工作日前将验收的时间、地点及验收组名单书面通 知负责监督该工程的工程质量监督机构。 （四）建设单位组织工程竣工验收。 1建设、勘察、设计、施工、监理单位分别汇报工程合同履约情况和在工程建设各个环节 执行法律、法规和工程建设强制性标准的情