国元信托与会计核算制度完善十年发展历程

有限合伙 国元信托与会计核算制度完善十年发展历程 一、国元信托十年发展的历程 自2001年10月1日，中国第一部中华人民共和国信托 法的颁布实施，如今，“受人之托、代人理财”的信托 行业已走过了近十年的风风雨雨，而这十年的沧桑历程恰 好又见证了国元信托从成立、发展到腾飞的十年。 这时不寻常的十年，在这十年里，国元信托经历了被 业内人士视为“推到重来”的第五次信托整顿的洗礼，从 成立之初背负着沉重的历史包袱：资金不足、清理债务， 抗风险能力差到后来的盘活存量，逐步走上了规范发展的 道路； 这十年，是信托业各项法律制度从初步形成到完善的 十年，也是国元信托深化内部改革健全各项制度的十年。 自 2002年5月9日信托公司管理办法与同年7月18日 信托投资公司资金信托管理暂行办法的颁布实施，以 “一法两规”为代表的信托法律制度在我国初步形成，到 2007年3月修订后的信托公司管理办法和信托公司集 合资金信托计划管理办法颁布实施以来，更加强调信托 业回归主业，进一步明确了发展方向，标志着监管部门对 中国既有商业信托制度“颠覆性”制度创新的完成。而在 这十年里，国元信托始终坚持“依法合规、稳健经营、创 新发展”的经营方针，按照监管的要求，积极推进股权多 元化改造，健全法人治理结构，整合优化内设机构，加强 公司现代企业制度建设、建立了充满生机活力、协调高效 和更加灵活的管理机制和运行机制。 这十年又是行业的快速复苏、信托管理资产规模迅速 扩张的十年，也是国元信托不断拓展业务领域，实现跨越 发展的十年。在经历了“新办法”出台后短暂的茫然、矛 盾和观望的时期后，信托业再次彰显出了巨大的活力、创 造力、适应力，以及超强的市场嗅觉和把握市场机遇的强 大能力，不少新的信托产品带着新的想象风格，为历经整 治而后生的信托业赢得了阵阵掌声；在此大背景下，国元 信托也随着历史遗留问题的全面解决，在公司全员上下一 致努力下，克服身处内陆的保守环境，积极迎接挑战，加 大合理创新力度，进入了业务转型、快速发展的崭新时期， 公司业务呈现出突飞猛进的发展态势，截止2010年底，公 司管理的固有业务资产规模首次突破30亿元，信托业务资 产规模首破300亿元大关，公司的资产管理能力和水平跃上 了新的台阶。 在这十年里，原本就历经沧桑信托业更是在百年不遇 的经济危机下经受住了全面的考验，在夹缝中寻求生存。 在后危机时期和国内保增长、扩内需、转结构的大环境之 下，国元信托始终把风险防范摆在公司经营管理的突出位 置，坚定不移的贯彻落实“依法合规、稳健经营”的理念， 除了一如既往的表现出特有的“野骆驼”的生存能力与适 应能力之外，更多几分从容和淡定。 当然，信托业的发展离不开制度规范，尤其是会计核 算和财务管理制度的完善，作为一名刚刚踏入信托行业的 会计人员，我并未亲历公司发展的全程，对公司的了解更 多来源于查阅公司的文件、网站以及通过向前辈们的请教 所得，我将结合所学的知识，更多的从财务角度去审视公 司乃至信托行业这十年的发展与变化，并提出自己的认识 和建议。 二、信托业会计核算的变革历程 1金融企业会计制度 信托法颁布之初，财政部尚未专门就信托公司的财务 管理和会计核算颁布信托公司的会计制度，只是在2001年 11月27日以财会【2001】49号文颁布，并于2002年1月1日 在股份制上市公司金融企业范围内实施的金融企业会计 制度中，对信托业务进行了初步规范。该文件鼓励其他 非上市股份制金融企业也实施金融会计制度，但并没 有就非股份制金融企业是否同样适用该制度做出明确的规 定。在这种情况下，信托公司只能依据金融企业会计制 度及信托法立法精神，在我国相关会计准则的基础 上，自行建立一套与自身各项业务相适应的会计核算体系， 形式不尽相同，存在诸多问题。这一时期，整个信托行业 正处于整治之后的迅速恢复时期，伴随着信托公司回归信 托主业，不断开展和推出创新业务的情况下，金融企业 会计制度无法全面而有效地揭示这种新型且特殊的信托 业务关系，已远远不能满足现实的需要，迫切需要在我国 会计准则的框架下寻求适合信托行业新的会计核算模式。 2. 信托业务会计核算 2005年1月5日，财政部发布了信托业务会计核算办 法，以信托项目作为核算主体，进一步完善了信托管理 的制度架构，保证了信托财产的独立性，体现了信托人财 产的隔离制度，为信托财产的稳定运行创造了客观条件， 实现了与信托法、信托投资公司管理办法、信 托投资公司资金信托管理暂行办法等规定的协调，较好 的解决了实务中各信托公司对会计核算原则理解存在分歧， 会计核算不统一，难以有效维护信托当事人的合法权益等 各项问题，对促进信托业务的规范健康发展具有深远的意 义。 3. 新会计准则的颁布与实施 我国于2006年2月正式颁布了新会计准则体系，其基本 目标是建立与我国社会主义市场经济相适应并与国际会计 准则趋同，涵盖企业各项经济业务并可独立实施的会计准 则体系。对于信托公司而言，新准则从风险管理角度更贴 切地强化了会计作为一门特殊的语言为信息受众提供客观 及时信息的理念。 新会计准则在会计确认方面弥补了原会计准则对衍生 工具和金融资产转移等领域的空白，更好的解决了随着金 融业创新步伐加快，比如资产证券化、债券买断式回购等 问题的解决，并引入以公允价值作为会计计量的基础，及 时反映市场价值的波动情况。同时，新会计准则对金融工 具业务和长期股权投资以及相关资产的减值作了较大的变 动，进一步深化了会计计量属性的客观性、准确性和及时 性，提高信托行业的公信力，为信托业的持续健康发展信 用增级。 三、国元信托会计核算与财务管理制度发展的十年 1 国元信托会计核算制度的变迁与完善 公司自创立之初一直严格按照国家有关法律法规的要 求将固有资产与信托资产分开核算，以保护信托财产安全， 维护委托人、受托人和受益人的合法权益。目前，公司会 计核算系统主要包括固有业务和信托业务两大类。 1）固有业务会计核算制度变迁与完善 新会计准则出台之前，固有业务会计主要依据中华 人民共和国会计法、企业会计制度等相关规定进行 核算。 随着新会计准则的出台与推广，公司在2008年全面按 照企业会计准则，建立健全公司的财务会计制度，以 更加真实、完整、准确的反应公司的财务状况。 2） 信托业务会计核算制度变迁与完善 最初，信托会计核算主要根据中华人民共和国会计 法、金融企业会计制度的规定进行，为此，在2004 年公司制定了安徽国元信托投资有限责任公司信托业务 会计核算暂行办法以规范核算要求。随着信托业务会 计核算方法的最新指示，公司自2007年开始在利润中提 取5%作为信托赔偿准备金，建立健全财务风险控制体系。 2010年元月起，信托业务开始按照企业会计准则 以及准则解释的要求和规定进行会计核算，并按照新准则 的要求对相应的会计科目和核算方法进行改进，以适应不 断创新发展的业务要求。 2 国元信托财务管理制度的完善 1） 资产管理和银行账户管理与完善 随着网上银行业务的推广和使用，2003年元月1日起， 公司全面开通网银业务，并专门制定了具体操作流程，加 强网上银行业务管理，大大节约了工作时间，提高工作效 率。 2004年9月，公司严格按照银监会发布的关于信托投 资公司开设信托专业证券账户和信托专用资金账户有关问 题的通知，分别规定了固有业务账户支付和审批权限以 及信托业务账户的开立、支付和销户。 随后几年公司着手加强内部财务制度建设，在2010年 出台多项规定，包括安徽国元信托有限责任公司资产损 失核销管理办法，保证资产状况的真实性和财务信息的 准确性。并按照中华人民共和国银行业监督管理办法 的指示对资金及银行账户管理暂行办法再次修订，完善了 资金调配的审批权限。同时，按照信托公司净资产管理 办法的要求，对净资本、风险资本进行核算，加强风险 监管，努力做到防范风险和创新发展并重。 2） 各项费用核算管理与完善 在费用管理上，公司始终本着“勤俭节约,增收节支” 的经营目标，坚持“必须、节约、效益”的原则，以费用 考核为控制手段，出台多项政策办法，采用定额和比例相 结合的办法严控费用开支，节约成本。包括近几年先后出 台的安徽国元信托投资有限责任公司车辆使用及交通补 贴管理暂行办法等等。自创立以来，公司日常费用管理 均在预算之内，很好的控制在目标范围内，争取以最小的 成本投入获取最大收益。 3. 预算管理 “凡事预则立，不预则废”，公司在每年年末按照 “上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，采用“固定 与弹性预算”相结合的方法，参照当年各业务单元的经营 实绩，结合来年主要工作安排，逐项分析资产、负债、收 入和费用等主要财务指标，对未来的经营活动做细致、周 密的安排，引导和控制各项业务活动，使企业经营达到预 期目标。 总之，公司在长期的实践中建立了一套流程清晰、责 权明确、运行有序严密的财务会计核算管理工作制度如以 计划财务部、稽核审计部、风险及合规管理部为主的内部 会计控制，亦称内部牵制制度。在人员方面，任何一项经 济业务，必须由两人以上共同完成，以便相互验证；任何 经济业务的发生及其有关活动，都要在已经确定的有关规 定下办理，必须有经办人签字盖章，以明确责任，并实行 会计业务和计算的复核制度。同时，在季末、年末对各主 要财务指标进行汇总、分析，并建立相应的预算制度。为 了增进信托业务与财务部门的信息交流，减少重复劳动， 提高工作效率，公司在2010年强化信息化建设，已经在本 年度全面使用新系统软件，使得业务系统与财务系统软件 进行统一，争取以更加科学、规范的管理方法，实现持 续经营和价值最大化。 四、对今后工作的几点认识 作为新员工，对于加强管理和完善公司会计核算体系 主要有以下几点认识，包括： 1不断提高自身素质和学习能力。我认为信托业是一 个知识密集型行业，信托公司作为专业的理财机构，会经 常涉猎不同行业的专业知识，这就对信托从业人员在知识 储备上提出较高的要求，需要对多个行业的不同层次上的 法律法规做到精通、掌握、了解。尤其是“新两规”的实 施促进了信托业务的创新，信托业务会计核算人员每天都 会面对很多新业务，需要研究该如何处理，以及不同的会 计处理方法对公司各项财务分析指标产生的后续影响。机 会总是倾向于有准备的人。只有做好准备，才能深层次地 挖掘公司可为的业务，才能更好地承担受托责任。作为信 托业务会计核算人员，尤其是新员工，更应不断补充会计 专业知识，将书本学到的知识同实践紧密结合，了解各行 业的法律法规，熟练运用财务核算软件，以准确、高效地 完成信托项目的会计核算工作，使出具的报表真实、准确、 完整地反映信托财产的管理运用情况，及时地为投资者提 供投资决策所需的相关信息。 2积极配合公司信息化建设。为了提高信托业务会计 核算时效，公司在去年年底实施了新软件的开发与应用， 并计划在今年下半年全面实施，实行业务系统与财务核算 系统一体化操作，完全实现办公自动化。新软件的最初开 发与应用难免会有一段试用期，这段时间无疑会加大每一 位员工的工作量，甚至会出现抵触的情绪，但是，我们必 须认识到公司要想实现高效的会计核算，必须加快会计核 算电算化进程，因此，要立足于长远，从大局出发，积极 参加培训，认真学习新软件的操作与应用技巧，遇到技术 问题要及时与软件开发员沟通商量，并大胆提出自己的建 议和设想，这样才能发挥新系统的最大功效，有利于今后 顺利的开展各项工作，为公司会计核算管理水平的进一步 完善与提高提供优质的平台和契机。 3增加公司内部的信息沟通。如今，公司无论是固有 业务还是信托业务核算均按照新会计准则的要求进行，新 会计准则较之以往的会计准则更多地加入管理层持有意图 对业务会计核算的影响力度。信托公司是专业的理财机构， 会更多地对信托财产的投资进行核算，新会计准则在对一 项投资的分类、核算方面更多地考虑了管理层的持有意图。 由此可见，管理层的持有意图对一项投资应该归类于长期 股权投资还是交易性金融资产，是归类于持有至到期投资 还是可供出售金融资产起着至关重要的作用。因此，在工 作时应该加强与管理者及业务部门之间的信息沟通，尤其 是在“新两规”实施后，创新业务辈出的现阶段，不可避 免地会遇到投资分类及核算问题。 五、展望 2011年，对于信托公司来说面临着又一次大的挑战， 信托公司净资本管理办法的出台，与信托法、 信托公司管理办法、信托公司集合资金信托业务管 理办法一道，将中国信托业正式引入一个以“一法三规” 为信托业监管主要政策依据的全新的历史发展时期机 遇与挑战并存。 忆往昔，十年来的栉风沐雨，让每一个国元人更加紧 紧的凝聚在一起，以百折不挠的勇气和众志成城的精神战 胜艰难险阻，将公司从深陷的泥沼中解救出来，带上良性 发展的轨