会计基础工作规范(续)

续 300、久悬银行结算账户是指 一 年未发生收付活动，自开户社发出通知之日起 30 日未办 理销户手续的单位银行结算账户。 301、久悬银行结算账户自转入应付单位活期久悬未取存款账户核算后满 3 年未支取作营 业外收入。 302、采用手工验印的，采用折角、套模验印办法。 303、支票的提示付款期限为 10 天。 304、人民币定期存款起存金额为 1 万元。 305、定期存款的期限分为 3 个月 、 半年 、一年、二年、三年、五年六个档次。 306、存款单位支取定期存款只能以 转账 方式将存款转入基本存款账户。 307、协议存款合同有效期为 1 年 。 308、协议存款账户收支一律通过结算账户办理。 309、部分提前支取的人民币定期存款留存金额不得低于起存金额，并按原存款开户日挂牌 公告的同档次整存整取利率记息，否则要求清户。 310、协议存款隶属于 活期 存款，在活期存款科目下设明细账户进行核算。 311、单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存 款账户。 312、按账户是否在用账户资料分为 有效资料 和 销户资料 。 313、信用社代理乡（镇）国库的，必须使用地方财政库款、财政预算外存款、待结算财政 款核算国库业务。 314、存款人因注册验资开立存款账户时，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核 准通知书或有关部门批文，账户性质为临时户。 315、采用电脑验印的应专人专机录入，严格操作人员的密码管理，非操作人员不得进入验 印系统。 316、信用社为存款人开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户应自开户之日起 3 个工作日书面通知基本存款户的开户社。 317、久悬银行结算账户自转入应付单位活期久悬未取存款账户核算后，实际支付利息时列 营业外支出。 318、开户时，应预留出资人印鉴，有多家出资的，应全部预留印鉴，如不全部预留印鉴的， 应出具出资人书面授权书。 319、存款人为个人的，其预留信用社印鉴为个人印章或签名。 320、新印鉴在更换 次 日起方可使用。 321、在对账过程中发现预算收入串科目，查明原因后，由出错方填制更正通知书。 322、定期存款在节假日到期。如客户在节假日之前支取，视同到期支取，应扣除到期日与 支取日天数利息。 323、客户丢失开户证实书，可以持公函到开户社申请办理挂失手续。 324、单位定期存单只能为质押贷款的目的开立和使用。 325、为便于查阅和补充，有效资料不宜装订应一户一袋或专夹保管，销户资料应装订保管。 326、采用折角验印办法的，印鉴必须以不同角度折角至少 两 次无误后，方可接受。 327、对外账务核对采用分离换人核对，对于余额大的客户应主动上门对账。 328、保证金科目应按保证业务分设账户管理，各账户下的保证金单笔设户与保证对象一一 对应。 329、保证金业务不得出具定期存款开户证实书或定期存款存单。 330、因客户违约信用社主动扣收该单位未到期定期保证金存款时，其利息按活期利息计算。 331、定期存款到期日，以对年、对月、对日为准，如到期日为该月没有的日期，以月底日 为到期日。 332、因存款单位机构合并或分立，定期存款过户或分户，须办理定期存款账户的清户手续。 333、存款人申请撤销银行结算账户时，应填写撤销银行结算账户申请书。 334、财政性存款具有先收后支、集中拨付、分期使用等特点。 335、协定存款合同到期，如需销户，必须于到期日 10 天前向信用社提出书面销户通知。 336、协定存款的利率根据中国人民银行公布的协定存款利率执行，按 季 计付，如利率调 整， 分段 计息。 337、严禁发生保证金专户与结算帐户串用、各子帐户间相互挪用、同一付款人的保证金子 帐户之间相互挪用、混用等行为。 338、代理乡镇国库对已收纳的，因预算收入次级不清、预算科目不清等情况，应在待结算 财政款项科目待处理款项户核算。 339、记帐员收到取款人提交的现金支票，超过 5 万元以上大额提现经主管柜员授权，并登 记大额现金支付备案台帐。 340、企业更换印鉴时，凭旧印鉴更换新印鉴。如因某种原因旧印鉴不齐全时，应先办理印 鉴挂失手续，而后再更换印鉴。 341、保证金利息支出在汇票保证金利息支出户核算。 342、办理存款证明的客户必须是在信用社开立（存款账户） ，出具开立存款证明的存款凭 条必须是信用社签发的凭证。 343、办理存款证明时，需出具开立人的（有效身份证件） 。 344、每笔存款证明的明细笔数不超过（ 四 ）笔。 345、存款证明书纳入（ 重要空白凭证 ）管理。 346、同业在信用社申请开立专用账户时，应提供（营业执照正本） 、金融业务许可证正本 及本单位开具的开户公函。 347、信用社在执行信贷计划过程中，遇资金不足，除采取同业拆借、通过资金市场融通资 金等手段外，还可向（中央银行）和（其他金融机构）借款。 348、长期借款应按（借款种类）和（单位）分别设置明细账。 349、信用社调入调剂资金是指以（县级联社）为单位从信用社系统内借入的款项。 350、拆借期限根据实际需要确定，最长不超过 9 个月，可展期 1 次。 351、信用社同业借款的利率原则上按中国人民银行对信用社的（贷款）利率掌握。 352、不准用拆借资金发放（农户贷款）以外的其他贷款，不准用拆借资金发放（长期贷款） 。 353、其他应付款是指信用社应付（其他单位）或（个人）的款项。 354、应付福利费的资金来源是在成本中按工资总额的（14%）提取。 355、信用社交纳的税金主要包括企业所得税、营业税、 （城市维护建设税） 、教育费附加、 （房产税） 、印花税、土地使用税、车船使用税等。 356、信用社上交待扣利息税，应在次月（ 7 ）日内将代扣代缴的储蓄利息税汇总上缴当 地国税机关。 357、长期应付款是指长期借款和（发行债券）以外的其他各项长期应付款项。 358、预提费用是按规定预先提取计入（成本）但尚未支付的费用。 359、拨入营运资金是指农村商业银行、农村合作银行和统一法人县（市）级联社为确保其 分支机构正常运转而向其拨付的（人民币）和（外币）周转性资金。 360、应解汇款是指信用社办理汇款业务中收到的（待解付）的款项以及异地采购单位或个 人临时性存款和其他临时性存款。 361、汇出汇款是指信用社受单位或个人的委托汇往外地的款项。 362、管理部门统筹资金是信用社按照财务收入的一定比例在（营业费用）中提取的，逐级 上交给各级管理部门的管理费。 363、管理费实行（比例提取） 、(总量控制) 、 （统一上缴） 的办法进行筹集。 364、信用社目前开办的委托及代理业务主要是（委托存款业务） ，指其他金融机构、其他 有关单位或个人将自己的资金委托信用社代为营运的行为。 365、发行债券指信用社为筹措（长期资金）经有关部门批准发行的金融债券和其他债券。 366、库房管理应达到“六无”要求，即无火灾、无霉烂、无虫蛀、无鼠咬、无盗窃、无差 错事故。 367、出纳错款处理权限为，1000 元（含）以下出纳错款的由县联社审批，1000 元至 5000 元（含）出纳错款的由市办事处、市联社审批，5000 元以上的出纳错款由省联社审批。 368、钞币的反假工作应以出纳人员手工识别为主、机器识别为辅。 369、凡发现挖补、拼凑、揭取一面以及有意损坏、涂抹等破坏的人民币，原则上均应没收。 370、信用社存放中央银行款项在存款准备金存款科目核算，该科目下设一般转存款和存款 准备金两个帐户。 371、柜员制必须进行权限控制,收款金额大于 10 万元（含）,付款金额大于 5 万元（含）人 民币或等值于 5000 美元（含）的外币收付款必须换人复核,信用社也可根据当地实际制定 收付款复核权限。 372、办理现金收付业务必须坚持“双先”制度，即收入现金先收款后记账、付出现金先记 账后付款。 373、办理现金收付业务必须坚持“四双”制度，即双人临柜、双人管库、双人守库、双人 押运。 374、实行柜员制的，有柜员独立办理一切现金实物的收付及各类登记薄的记载，柜员必须 自我复核、自我约束、自我控制、自担风险。 375、出纳人员在办理日常现金（实物）收付业务中，要严肃认真，精心操作，严格按照规 程办事，柜面收付现金（实物）要做到准、快、好。 376、整点票币应达到点准、挑净、墩齐、捆紧、盖章清楚。 377、残缺、毁损人民币兑换分“全额” 、 “半额”两种情况。 378、省辖通存通兑的基本运行方式为实时记账、每日核对、当日记账、逐级清算。 379、客户办理省辖通存通兑，必须符合规定的（业务范围） 、所持存折、信通卡必须（有 效） ，账户状态必须为（允许通存通兑）且凭（密码）支取。 380、省辖通存通兑应在规定的（业务受理）时间及（日切）时间内进行。 381、办理带磁条的普通活折、一本通存折及信通卡支取业务，账（卡）号必须由（磁卡器） 读入。 382、办理省辖通存通兑业务必须（一笔一清） ，在一笔业务处理完成前不得接受第二笔业 务。 383、办理省辖通存通兑业务时，支取现金（ 5 ）万元（含）以上（ 10 ）万元以下 （不含）须会计主管授权。 384、各级资金清算机构的会计核算遵循统一制度、分级管理、分级核算、的原则。 385、会计档案保管期限分为（永久）保管和（定期）保管两种，其中定期保管又分为保管 （十五）年和保管（五）年两种。 386、省辖通存通兑业务出现异常，柜员应通过（当日交易流水）查询确认该笔业务的本地 入账情况，本地入账成功，视同（正常）业务处理；本地未成功的，次日根据（对账结果） 进行相应的账务处理。 387、整存整取定期储蓄存款部分支取，通兑时应（全部支取） ，剩余部分按（新开户）手 续处理。 388、代理他社办理更换储蓄存款存折时，新存折上加盖（代理社）的业务公章和经办人名 章，同时加盖（新换折）戳记。 389、代理社代理他社办理储蓄存款无折续存时，由（客户）填写存款凭条， （系统）打印 客户回单。 390、办理通存通兑业务的储蓄存单（折）必须是（省联社）统一印制的凭证。 391、客户遗失回单需要补制的，由申请人出具单位证明和个人有效身份证件到（开户社） 办理。 392、协助查询、冻结和扣划工作应遵循（依法合规） 、不损害（客户合法权益）的原则。 393、协助查询是指信用社依照（有关法律）或（行政法规）的规定以及（有权机关）查询 的要求，将（单位或个人）存款的金额、币种以及其他信息告之有权机关的行为。 394、信用社在协助办理查询、冻结和扣划手续时，需填写（登记簿） ，并由有权机关（执 法人员）和信用社（经办人）签字。 395、信用社在中国人民银行所存准备金和备付金，司法机关不得（冻结） 、 （扣划） 。 396、有权机关因办理案件需要向信用社查询与案件直接有关的存款时，查询人员应当出示