低碳经济论文财税政策论文

低碳经济论文财税政策论文： 促进低碳经济发展的财税政策研究 摘要：在全球气候变暖的背景下,发展低碳经济正在成为全球的新趋 势。 目前我国的财税体制已不能完全适应低碳经济发展的要求,必须 做出政策的全方位调整,通过综合运用各项财税杠杆影响市场主体的 行为,加强资源能源的循环高效利用,激励企业低碳技术的研发与推广,加 大对绿色环保产业的扶持,建立起自觉节约能源和保护环境的机制。 关键词：低碳经济；财政政策；税收 为积极参与“世界低碳经济革命 ”,实现本国在哥本哈根气候大会 的温室气体减排目标,世界各国正积极采取多种管理手段和政策工具 减少碳排放。由于我国以煤为主的能源结构在未来几十年内不易发 生根本性的改变,这将会导致我国的二氧化碳排放被锁定在一个较高 的水平。所以为了保证我国经济的快速平稳发展,同时实现我国在哥 本哈根会议上的承诺,即到2020年单位国内生产总值(GDP)二氧化碳 排放比2005 年下降40%-45%,必须在我国采取合理的财税政策体系, 用税收杠杆促进低碳经济的发展,从而在不影响经济发展的前提下降 低碳排放。 1 健全财政投入、财政补贴政策,促进我国低碳经济发展 健全财政投入政策,加大财政预算资金投入是促进发展低碳经济 最直接最有效的手段之一。资料显示,日本2009年4月公布的财政支 出达15.4万亿日元的经济危机对策划,提出要扩大绿色经济市场, 创造绿色产业就业机会。我国应在财政预算中,建立支持低碳经济发 展的长效机制,形成稳定的多元化资金投入,为低碳经济的发展提供资 金保障,从而促进低碳经济的发展。继续加大对节能减排方面的投入, 加大对技术创新的资金投入力度,支持低碳技术的研发, 支持新能源产 业和低能耗产业的发展。 政府对有利于低碳经济发展的生产者或经济行为给予补贴,是促 进低碳经济发展的一项重要经济手段。可以对企业技术改造进行补 贴、对使用清洁能源实行价格补贴。对清洁生产、开发和利用新能 源、废物综合利用等项目进行贷款贴息。 2 加强财税政策的激励作用 在激励性财税政策方面,许多国家制定了鼓励低碳发展的税收、 补贴、价格和贷款等政策。例如,美国等鼓励发展清洁能源的补贴和 贷款优惠政策,意大利出台了系列推动节能和可再生能源发展的财 税措施,部分国家实施了碳税政策等。低碳与节能技术的研发及技改 设备投入成本较高,企业往往缺乏改造动力。目前我国的财政补贴仅 限于少数几项间接补贴,对相关企业的鼓励与支持效果不明显。应借 鉴国际经验,构建经常性的直接财政补贴支持政策, 通过资金补助或贷 款贴息,激发企业发展低碳经济的热情。 为促进企业提高清洁能源技术投资和产品开发,加强资源的综合 利用,可采取所得税减免、投资抵免或退税、加速折旧、延期纳税相 结合的方法提供税收支持。例如,对于从事低碳技术研发和低碳产品 生产的单位,技术研发投入在计算企业所得税时全额扣除, 减免征收企 业所得税。对用于购置环境保护类设备的投资,按照定比例实行增 值税税额抵免,或允许企业加快对提高资源综合利用效率所采购设备 的折旧速度。 3 调整和完善税制结构,构建绿色税收体系 我国的税收体系已不适应低碳经济发展的要求,应着力予以完善, 构建适应我国国情的绿色税收体系。 3.1 改革资源税 现行资源税由于征税范围过于狭窄,远远没有达到节约资源、保 护环境的目的。为了更好地节能减排,推动经济发展方式的转变, 必须 对资源税进行改革,一是调整计税依据,将“从量计征 ”转变为“从价计 征”,从而通过建立税收调节的公平机制来实现资源的优化配置, 提高 资源的开发效率和采收率,降低资源浪费;二是扩大征收范围,将淡水、 森林、海洋、滩涂等自然资源列入征收范围,让资源税切实起到保护 环境的作用,从而为低碳经济发展提供环境保障。 3.2 考虑开征碳税 碳税被国际社会公认为是削减二氧化碳排放的有效经济手段之 一。目前一些国家已经开始征收碳税,并取得了一定成效。但是在实 际应用中,碳税通常会给征税对象产生额外负担, 从而遭到相关工业部 门和经济部门的反对,并且如果没有一定的减缓或补偿措施, 碳税的征 收将对那些能源密集型部门产生不利影响,使其在国际贸易中降低甚 至失去竞争力。 但从长期发展来看,我国作为联合国气候变化框架公约的缔 约方之一,随着市场化改革的逐步深化,能源价格逐步放开,在我国开 征碳税将是二氧化碳减排政策上的一个不得不为的选择。通过对欧 盟国家碳税制度做比较分析后可知,我国未来碳税政策应把握时机逐 步推进,灵活选择征税对象,设置税率体现差异,合理选择征收环节, 逐 步减少税收优惠并统筹考虑相关配套方案。但由于征收碳税对企业 的负面影响以及收入差距方面的效果尚难以估量,建议待条件成熟后 可适时开征碳税。 3.3 优化税收优惠模式 除了运用税收政策对碳排放进行反向抑制以外,利用税收优惠这 一杠杆对企业和消费者进行正向激励也是促进低碳经济发展的有效 手段。笔者认为,促进低碳经济发展的税收优惠应该包含以下几个方 面： (1)鼓励企业进行低碳技术研发和应用。应加大力度扶持、引导 低碳产业的发展,对利用废弃物、资源综合利用和清洁生产继续给予 一定形式的税收优惠,对从事低碳技术研究和成果推广给予支持。 (2)鼓励发展可再生能源。开发利用可再生能源是保护环境、应 对气候变化的重要措施,可再生能源在我国能源消费构成中不到2%, 远远低于8%的国际平均水平 ,因此要对风能、太阳能、生物质能等 可再生能源的生产和运用给予税收优惠。 (3)鼓励消费者购买低碳产品。发展低碳经济需要每一个社会公 众的参与,应对消费者个人购买低碳产品给予财政补贴或