最新财税优惠政策解读与实务操作

最新财税优惠政策解读与实务操作 一、单项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。单项选择题 (每小题备选答 案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.甲公司为营业税纳税人，2015 年 2 月的营业额为 4 万元，适用营业税税率为 3%，需要缴 纳营业税（D）。 A0 B300 元 C600 元 D1200 元 答案解析：甲公司为营业税纳税人，2015 年 2 月的营业额为 4 万元，需要缴纳营业税：40 0003%=1200（元）。 2.自工商登记注册之日起 3 年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数一定 数量以下的小微企业，免征残疾人就业保障金，该数量是（C）。 A10 人 B15 人 C20 人 D25 人 答案解析：自工商登记注册之日起 3 年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工 总数 20 人以下（含 20 人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。 3.根据财税201448 号文的规定，100 元的股息红利所得，若持股期限小于等于 1 个月， 则应当缴纳个人所得税（B）。 A100 元 B20 元 C10 元 D5 元 答案解析：根据财税201448 号文的规定，100 元的股息红利所得，若持股期限小于等于 1 个月，则应当缴纳个人所得税：10020%=20（元）。 4.甲公司是增值税小规模纳税人，2015 年 2 月的销售额为 4 万元，缴纳 8000 元消费税， 缴纳增值税 1200 元，应缴纳教育费附加（D）。 A0 B36 元 C240 元 D276 元 答案解析：甲公司是增值税小规模纳税人，2015 年 2 月的销售额为 4 万元，缴纳 8000 元 消费税，缴纳增值税 1200 元，缴纳教育费附加=（8000+1200）3%=276 元。 5.自 2014 年 12 月 1 日起，取消气缸容量一定排量以下的小排量摩托车消费税，下列选项 中，符合该排量的是（C）。 A100 毫升 B200 毫升 C250 毫升 D500 毫升 答案解析：自 2014 年 12 月 1 日起，取消气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车 消费税。 6.自 2014 年 10 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，对月销售额不超过一定数额的增值税小规 模纳税人，免征增值税，该数额是（A）。 A3 万元 B5 万元 C8 万元 D10 万元 答案解析：自 2014 年 10 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，对月销售额不超过 3 万元的增值 税小规模纳税人，免征增值税。 7.纳税人为境外单位在境外提供的下列服务中免征营业税的是（B）。 A婚介、养老服务 B文物修复保护服务 C咨询服务 D翻译服务 答案解析：对纳税人为境外单位或个人在境外提供下列服务免征营业税：文物、遗址等的 修复保护服务。 8.个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按 （D）项目缴纳个人所得税。 A工资薪金所得 B股息红利所得 C偶然所得 D财产转让所得 答案解析：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所 得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 9.装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对其增值税实际税负超过一定比例的部分实行即征即退政策，该比例是（A ）。 A8% B9% C10% D12% 答案解析：装机容量超过 100 万千瓦的水力发电站（含抽水蓄能电站）销售自产电力产品 ，自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对其增值税实际税负超过 8%的部分实行即征 即退政策。 10.对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的，征收企业 所得税的税率为（B）。 A10% B15% C20% D25% 答案解析：对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，按规定认定为高新技术企业的， 减按 15%的税率征收企业所得税。 11.甲公司是小型微利企业，按季度预缴企业所得税。2014 年度第一季度利润总额为 3 万 元，需要预缴企业所得税（C）。 A7500 元 B6000 元 C3000 元 D0 答案解析：3000050%20%=3000（元）。 12.中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产，其中每年安排一定数额的资金 ，采取重点影片个案报批的方式，用于扶持 5-10 部有影响力的重点题材影片，该数额是（ A）。 A1 亿元 B2 亿元 C3 亿元 D5 亿元 答案解析：中央财政继续安排电影精品专项资金促进电影创作生产，其中每年安排 1 亿元 资金，采取重点影片个案报批的方式，用于扶持 5-10 部有影响力的重点题材影片。 13.商贸企业若要享受财税201439 号文规定的优惠政策，需要与持就业失业登记证 （注明“企业吸纳税收政策”）人员，签订一定期限劳动合同并依法缴纳社会保险费，该 期限最低是（B）。 A半年 B一年 C两年 D三年 答案解析：对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有 加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共 就业服务机构登记失业一年以上且持就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”） 人员，与其签订 1 年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在 3 年内按实际招用人 数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税 优惠。定额标准为每人每年 4000 元。 14.研发设计、检验检测认证、节能环保等科技型、创新型生产性服务业企业，可申请认定 为高新技术企业，下列选项中，符合高新技术企业享受企业所得税优惠税率的为（B）。 A10% B15% C20% D25% 答案解析：研发设计、检验检测认证、节能环保等科技型、创新型生产性服务业企业，可 申请认定为高新技术企业，享受 15%的企业所得税优惠税率。 15.自 2014 年 9 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，下列选项中，对购置的新能源汽车车辆购置 税的优惠政策是（A）。 A免征车辆购置税 B减半征收车辆购置税 C减按 2%的税率征收车辆购置税 D减按 1%的税率征收车辆购置税 答案解析：自 2014 年 9 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对购置的新能源汽车免征车辆购置 税。 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 4 分，共 40 分。每小题备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.国发201467 号文规定，实行国际服务外包增值税（AD）。 A零税率政策 B低税率政策 C简易征税政策 D免税政策 答案解析：国发201467 号文规定，实行国际服务外包增值税零税率和免税政策。 2.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税 （ABC）。 A寄售商店代销寄售物品 B典当业销售死当物品 C经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品 D纳税人销售旧货 答案解析：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴 纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；（2）典当业 销售死当物品；（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。纳税人销 售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。 3.下列关于小型微利企业享受优惠政策的条件的表述中正确的是（AD）。 A采取查账征收方式的符合规定条件的小型微利企业可以享受小型微利企业所得税优惠政 策 B采取核定征收方式的符合规定条件的小型微利企业不能享受小型微利企业所得税优惠政 策 C采取查账征收方式的符合规定条件的小型微利企业不能享受小型微利企业所得税优惠政 策 D采取核定征收方式的符合规定条件的小型微利企业可以享受小型微利企业所得税优惠政 策 答案解析：符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业）， 均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 4.下列选项中，属于一般纳税人销售自产的货物按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值 税的有（BCD）。 A小型水力发电单位生产的电力 B以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖、瓦 C用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 D自来水 答案解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴纳 增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各 类投资主体建设的装机容量为 5 万千瓦以下（含 5 万千瓦）的小型水力发电单位；（2）建 筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连 续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物 毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；（6）商品混凝土（仅限于 以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 5.根据财税2014102 号文的规定，自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，下列各项 中，符合实施税收优惠政策的包括（BCD）。 A对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税 B对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额 C对保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计 入收入总额 D对保险公司为养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计 入收入总额 答案解析：自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日，对金融机构农户小额贷款的利息收 入，免征营业税。对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按 90% 计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳 税所得额时，按 90%计入收入总额。 6.下列各项中，可以选择根据财税2014109 号文进行特殊性税务处理的条件包括（ABD） 。 A具有合理商业目的 B不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 C股权或资产划转后连续 24 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动 D划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益 答案解析：对 100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控 制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或 者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原 来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择进行 特殊性税务处理。 7.下列商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额的有（BCD）。 A黄金 B外汇 C有价证券 D期货 答案解析：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为 营业额。 8.下列选项中属于确认个人转让股权原值的方法的是（ABC）。 A以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和 确认股权原值 B以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性 资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值 C通过无偿让渡方式取得股权，具备上述近亲属赠与情形的，按取得股权发生的合理税费 与原持有人的股权原值之和确认股权原值 D被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，以转增额和相关税费之和确 认其新转增股本的股权原值 答案解析：个人转让股权的原值依照以下方法确认： （1）以现金出资方式取得的股权， 按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（2）以非货币性 资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取 得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备上 述近亲属赠与情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原 值； （4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴 纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；（5）除以上情 形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 9.下列各项中符合财税2014102 号文规定的农户的有（ABC）。 A长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户 B长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户 C国有农场的职工 D农村乡镇企业 答案解析：农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的 住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一 年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。 10.大排量摩托车征收消费税的税率有（AC）。 A3% B5% C10% D15% 答案解析：气缸容量 250 毫升和 250 毫升（不含）以上的摩托车继续分别按 3%和 10%的税 率征收消费税。 三、判断题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。请判断每小题的表述是否正确， 认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。） 1.挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过 1 年的，其股息红利所得 ，按 50%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。（） 答案解析：挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人已持股超过 1 年的，其股息 红利所得，按 25%计入应纳税所得额，直接由挂牌公司计算并代扣代缴税款。 2.财税2014118 号文仅强调在境外提供劳务，至于接受者是境内主体还是境外主体没有 要求。（） 答案解析：财税2009111 号文仅强调在境外提供劳务，至于接受者是境内主体还是境外 主体没有要求。财税2014118 号文不仅要求在境外提供劳务，还要求接受者是境外单位 或个人。 3.查账征收的小型微利企业，上一纳税年度不符合小型微利企业条件，本年度采取按实际 利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，可以享受小型微利企 业所得税减半征税优惠政策。（） 答案解析：查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳 税所得额低于 10 万元（含 10 万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预 缴时累计实际利润额不超过 10 万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过 10 万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 4.出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规定在企业 所得税前扣除。（） 答案解析：出版、发行企业处置库存呆滞出版物形成的损失，允许按照税收法律法规的规 定在企业所得税前扣除。 5.主管税务机关按照净资产核定法核定股权转让收入时，股权转让收入按照每股净资产或 股权对应的净资产份额核定。（） 答案解析：股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 6.取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反财税201413 号文规定的，主管 税务机关应追缴其应纳企业所得税款。（） 答案解析：取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反财税201413 号文规定 的（该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给 与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告），主管税务机关应追缴其应纳企业所得 税款。 7.定额征税的小型微利企业，年度应纳税所得额低于 10 万元的，可以减半征收企业所得税 。（） 答案解析：定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法 征收。 8.企业加速折旧时，最低折旧年限一经确定，在任何情况下均不得变更。（） 答案解析：企业加速折旧时，最低折旧年限一经确定，一般不得变更。 9.公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享 受免征房产税优惠政策。（） 答案解析：公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的 ，不得享受免征房产税优惠政策。 10.取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变 化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关