初级会计资产例题07

第一章 资产（七） 不定项选择题的命题思路 1.存货与收入及负债结合进行命题考核； 2.固定资产取得及后续计量的命题考核； 3.长期股权投资取得及后续计量的命题考核； 4.金融资产组合命题考核； 5.存货、固定资产与收入及会计报表综合命题考核； 6.无形资产、固定资产及投资性房地产综合命题考核。 以前年度考题回顾 【提示】评分标准（在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满 分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分） 【例题不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2013 年第四季度该公司发生的固定资产相关业务如下： （2014 年） （1）10 月 8 日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元，增值 税税额为 16.66 万元，另支付安装费 2 万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为 6 年，预计净 残值为 4 万元，当月达到预定可使用状态。 （2）11 月，甲公司对其一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为 200 万元，已计提折旧为 120 万元，改 造过程中发生支出 70 万元，被替换部件的账面价值为 10 万元。 （3）12 月，甲公司某仓库因火灾发生毁损，该仓库原价为 400 万元，已计提折旧 100 万元，其残料估计价值 为 5 万元，残料已办理入库，发生的清理费用 2 万元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿损失 150 万元，甲公 司尚未收到赔款。 （4）12 月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为 1 万元，已计提折旧 0.6 万元， 损失中应由相关责任人赔偿 0.1 万元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1），甲公司购入设备的入账成本是（ ）万元。 A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 【答案】C 【解析】甲公司购入设备的入账成本=98+2=100（万元）。 2.根据资料（1），下列关于该设备计提折旧的表述中正确的是（ ）。 A.2013 年 10 月该设备不应计提折旧 B.如采用直线法，该设备 2013 年第四季度应计提折旧额为 3.2 万元 C.如采用双倍余额递减法，该设备年折旧率应为 40% D.如采用年数总和法，该设备第一年的年折旧率应为 5/16 【答案】A 【解析】固定资产购入的次月开始计提折旧，即 11 月开始计提折旧，所以该设备 2013 年 10 月份不应计提折旧， 选项 A 正确；如果采用直线法，该设备 2013 年第四季度计提折旧的月份是 11、12 月，折旧额=（98+2-4） /6/122=2.67（万元），选项 B 错误；如果采用双倍余额递减法，年折旧率=2/预计使用寿命 100%=2/6100%=1/3，选项 C 错误；如果采用年数总和法，第一年的年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的 年数总和100%=6/（1+2+3+4+5+6）100%=2/7，选项 D 错误。 3.根据资料（2），更新改造后该生产线的入账成本是（ ）万元。 A.140 B.260 C.270 D.150 【答案】A 【解析】更新改造后该生产线的入账成本=（200-120）+70-10=140（万元）。 4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。 A.支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 B.确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 C.将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 D.残料入库时： 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 【答案】BCD 【解析】甲公司毁损固定资产时，发生的全部分录如下： 结转固定资产的账面价值时： 借：固定资产清理 300 累计折旧 100 贷：固定资产 400 残料入库时： 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 以现金支付清理费用时： 借：固定资产清理 2 贷：库存现金 2 确定应由保险公司理赔的损失时： 借：其他应收款 150 贷：固定资产清理 150 结转清理净损失时： 借：营业外支出 147 贷：固定资产清理 147 所以选项 BCD 正确。 5.根据资料（4），应记入“营业外支出”科目的借方金额是（ ）。 A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1 【答案】C 【解析】短缺笔记本电脑应记入“营业外支出”科目的金额=1-0.6-0.1=0.3（万元）。 【例题不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，该企业生产主要耗用一种原材 料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克 20 元，2013 年 6 月初，该企业“银行存款”科目余 额为 300 000 元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为 30 000 元和 6 152 元，6 月份甲企业发 生如下经济业务： （2014 年改编） （1）5 日，从乙公司购入材料 5 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 90 000 元，增值税税额为 15300 元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 （2）8 日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺 50 千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按 实际数量入库。 （3）10 日，从丙公司购入材料 3 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 57 000 元，增值税税额为 9 690 元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 （4）15 日，从丁公司购入材料 4 000 千克，增值税专用发票上注明的销售价格为 88 000 元，增值税税额为 14 960 元，材料已验收入库，款项尚未支付。 （5）6 月份，甲企业领用材料的计划成本总计为 84 000 元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示） 1.根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是（ ）。 A.原材料增加 90 000 元 B.材料采购增加 90 000 元 C.原材料增加 100 000 元 D.应交税费增加 15 300 元 【答案】BD 【解析】资料（1）相关会计分录如下： 借：材料采购 90 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 300 贷：银行存款 105 300 2.根据资料（2），甲企业的会计处理结果正确的是（ ）。 A.发生节约差异 9 000 元 B.发生超支差异 9 000 元 C.原材料增加 100 000 元 D.原材料增加 99 000 元 【答案】AD 【解析】资料（2）相关会计分录如下： 借：原材料 99 000（495020） 贷：材料采购 90 000 材料成本差异 9 000 3.根据材料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（ ）。 A.借：原材料 60 000 贷：材料采购 60 000 B.借：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付账款 70 200 C.借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690 D.借：材料采购 3000 贷：材料成本差异 3 000 【答案】ACD 【解析】资料（3）相关会计分录如下： 借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690 借：原材料 60 000（3 00020） 贷：材料采购 57 000 材料成本差异 3 000 4.根据期初资料和资料（1）至（4），甲企业“原材料”科目借方余额为 269 000 元，下列关于材料成本差 异的表述正确的是（ ）。 A.当月材料成本差异率为 3.77% B.“材料成本差异”科目的借方发生额为 8 000 元 C.当月材料成本差异率为 0.8% D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为 19 000 元 【答案】BC 【解析】6 月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9 000+3 000=12 000（元）。6 月 30 日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额= 6 152-9 000-3 000+8 000=2 152（元）。6 月材料成本差异率=2 152/269 000100%=0.8%。 5.根据期初资料和资料（1）至（5），2013 年 6 月 30 日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（ ）。 A.“银行存款”科目为 26 050 元 B.“原材料”科目为 153 000 元 C.“原材料”科目为 186 480 元 D.“银行存款”科目为 128 010 元 【答案】D 【解析】6 月 30 日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010（元）； “原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000（元）。 【例题不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，原材料按实际成本核算，2014 年 12 月初，A 材料账面余额 90 000 元，该企业 12 月份发生的有关经济业务如下：（2013 年改编） （1）5 日，购入 A 材料 1 000 千克，增值税专用发票上注明的价款 300 000 元，增值税税额 51 000 元，购入 该种材料发生保险费 1 000 元，发生运费 4 000 元（已取得运费增值税专用发票），增值税税额为 440 元。运输 过程中发生合理损耗 10 千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清。 1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。 A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额 【答案】ABC 【解析】购入材料的实际成本包括买价、运杂费、保险费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入 物资负担的税金(如关税等)和其他费用。增值税专用发票上注明的增值税税额可以进行抵扣不计入材料成本。 2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购 A 材料的会计处理，结果正确的是（ ）。 A.记入“原材料”科目的金额为 305 000 元 B.记入“原材料”科目的金额为 304 000 元 C.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51 000 元 D.记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的金额为 51 440 元 【答案】AD 【解析】甲企业采购 A 材料的成本=300 000+1 000+4 000=305 000（元），应交增值税进项税额=51 000+440=51 440（元）。 （2）15 日，委托外单位加工 B 材料（属于应税消费品），发出 B 材料成本 70 000 元，支付加工费 20 000 元， 取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 3 400 元，由受托方代收代缴的消费税为 10 000 元，材料加工完毕 验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。 3.根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（ ）。 A.收回委托加工物资的成本为 90 000 元 B.收回委托加工物资的成本为 100 000 元 C.受托方代收代缴的消费税 10 000 元应计入委托加工物资成本 D.受托方代收代缴的消费税 10 000 元应记入“应交税费”科目的借方 【答案】AD 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，按规定准予抵扣，记入“应交税费应交消费税” 科目的借方，不计入委托加工物资的成本中，选项 C 错误，选项 D 正确；收回委托加工物资的成本=70 000+20 000=90 000（元），选项 A 正确，选项 B 错误。 （3）20 日，领用 A 材料 60 000 元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入 A 材料支付的相关增值税 税额为 10 200 元。 （4）31 日，生产领用 A 材料一批，该批材料成本为 15 000 元。 4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用 A 材料的会计处理正确的是（ ）。 A.借：销售费用 60 000 贷：原材料 60 000 B.借：在建工程 70 200 贷：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额 10 200 C.借：销售费用 70 200 贷：原材料 60 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10 200 D.借：在建工程 60 000 贷：原材料 60 000 【答案】C 【解析】办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项 AD 错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项 B 错误，选项 C 正确。 5.根据资料（1）-（4），甲企业 31 日 A 材料结存成本（ ）元。 A.304 800 B.31 500 C.319 720 D.320 000 【答案】D 【解析】甲企业 31 日 A 材料结存成本=90 000+305 000-60 000-15 000=320 000（元）。 【例题不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，2010 年度至 2012 年度发生的与无形资产有关业务如下： （1）2010 年 1 月 10 日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至 2010 年 5 月 31 日，用银行存 款支付外单位协作费 74 万元，领用本企业原材料成本 26 万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已 完成研究阶段。 （2）2010 年 6 月 1 日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出 35 万元，领用材料成本 85 万 元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2010 年 12 月 1 日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专 利技术投入使用，该非专利技术预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。 （3）2011 年 1 月 1 日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为 2 年，每月月末以银行转 账结算方式收取租金 1.5 万元。 （4）2012 年 12 月 31 日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可收回金额为 52 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 1.根据资料（1）和（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（ ）万元。 A.100 B.120 C.146 D.220 【答案】B 【解析】企业自行研究开发无形资产在研究阶段发生的支出不符合资本化条件，计入研发支出费用化支出， 最终计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入研发支出资本化支出，最终计入无形资产。所以甲 企业自行研究开发无形资产的入账价值=35+85=120（万元）。 2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非利技术摊销的会计处理表述正确的是（ ）。 A.应当自可供使用的下月起开始摊销 B.应当自可供使用的当月起开始摊销 C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用 D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式 【答案】BCD 【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，处置当