商业银行财务分析指标

商业银行财务分析指标商业银行财务分析指标【财务分析指标财务分析指标】 由于分析的主体、角度和侧面的不同，商业银行经营分析的财务指标纷繁庞杂。在这纷繁庞杂的指标中选 择出一套切合我国商业银行实际的、精当而综合的、互相联系又互相补充的指标体系，同时提供分析的标 准区间值，既有助于分析者抓住分析的重点，又具有可操作性。 安全性、流动性、盈利性是商业银行经营的基本原则，也是经营分析指标选择的 基本依据。 一 商业银行是一种高风险的特殊行业。高风险的突出表现在“硬负债”与“软资产”的 矛盾上。即：银行必须无条件支付存款人的本金和利息，而贷款本息收回的不确定性因素 很多。因此，安全经营是商业银行生存发展的基础。尤以信贷资产的安全经营为重，银行 是否稳健经营，可选择以下指标分析： 1、资本充足程序指标 资本充足程序是维持商业银行稳健经营的关键因素。我国按照“巴塞尔协议”，采 用资本与权重风险资产相比分析资本充足程度。并规定资本充足率低限值为 8%，其中核 心资本不得低于 4%。选择这一指标是因为核心资本是银行资本中最重要的部分，对各国 银行来说是唯一相同的部分，具有资本价值相对稳定，其数据能在公开发表帐目中查找等 特点。 商业银行可以从两个方面努力来满足资本充足率：其一是增加资本总额，称为 “分子对策”，包括按要求增加核心资本和附属资本。其二是缩小资产规模和调整不同风险 权重的资产结构，称为“分母对策”。当然，资本充足率也不能过高。比率过高，也许表明 银行经营保守，不善于吸收外部资金转化为盈利资产。 由于我国商业银行是总分支行制，资本金绝大部分集中在总行，故这项经济指标 主要考核总行。对总行以下的基层商业银行的资本充足程序分析，可选择“资本/总资产”指 标。 资本与总资产的比率是各国商业银行广泛使用的传统指标，它既反映资本与整体 资产风险的联系，也反映银行对存款人和其他债权人的最低清偿保障。（核心资本+附属 资本）/权重风险资产总额是一个间接和概略的指标，反映银行潜在风险和资本抵挡的联系， 资产风险加权过程中人为因素较大，技术处理环节多，具有较大的弹性。而资本/总资产比 率则是一个直接和精确的指标。直接表明出银行可以为自身的债权人提供的最低清偿保障。 美国银行法第 18 条规定，资本/总资产指标的法定低极值为 3%。 2、贷款风险度指标 贷款风险度是综合评价商业银行贷款风程序的指标。商业银行贷款的综合风险度 是按以下方法计算的。贷款风险度=贷款余额。其中：贷款加权权重额=贷款加权风险权 重贷款余额；贷款加权风险权重=贷款对象风险系数贷款方式风险系数贷款形态风险 系数。从以上计算方法可以看出，贷款风险度指标综合了贷款对象、方式、形态三个因素， 能从整体上反映商业银行信贷资产质量的高低。中国农业银行深圳分行在资产负债风险比 例管理中要求综合贷款风险度不得大于 0.4。 3、“一逾两呆”贷款率指标。 一逾两呆贷款率也是反映商业银行信贷资产质量的指标，中国人民银行对商业银 行规定：逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款占贷款总额最高不得超过的比例分别 8%，5%和 2%，即总的不良贷款不得超过 15%。 4、单个贷款率指标 单个贷款率可分析商业银行贷款风险分散的程度。中国人民银行规定，商业银行 对同一借款客户放款余额不得超过其资本总额的 15%，对最大十家客户的贷款总额不得超 过其资本总额的 50%。在我国商业银行总分支行体制下，这个指标主要考核总行。为防止 基层商业银行贷款的过分集中，可用以下两个指标分析考核。一是：对同一借款客户贷款 余额不得超过贷款总额的 3%，二是：对同一行业最大十家客户发放贷款总额不得超过全 部贷款的 15%。 二 商业银行是一个“资金池”。经营的流动性表现为能源源不断地筹集资金，使资金 流入“资金池”，又能保证存款的支取及贷款的需求，使资金流出“资金池”。资金流入、流 出的顺畅，既是安全的保证，又是盈利的手段。在商业银行流动性分析中可运用如下指标： 5、人均存款余额指标 人均存款余额反映商业银行职工人平吸收存款的绝对量。尽管各地区的经济状况 不同，商业银行的经营规模不同，人均存款余额会存在差异，但千方百计地组织存款，提 高人均存款余额是各商业银行立行的根本。 6、存款市场占有率指标 存款市场占有率反映商业银行的市场竞争能力，将自身吸收的存款余额与所在地 区金融机构吸收的全部存款余额相比较，所占的比重越大，说明存款业务竞争能力越强， 发展前景看好。 7、存贷款比率指标 存贷款比率指标是用各项贷款余额与各项存款余额之比来计算的，用以反映商业 银行保持的能力。中国人民银行对商业银行规定，在吸收的存款总额中，必须缴存 13%的 法定存款准备金，留足 57%的业务备付金，因此存贷款比率不得超过 75%。 8、备付金比率指标 按照中国人民银行规定，商业银行的备付金比率应保持在 5%-7%之间，以“保开 门、保清算”。计算的方法是：（在人民银行备付金存+库存现金）日平均余额/各项存款日 平均余额。因为存款的波动性很大，以存款作为分母来考核备付金比例。难以稳定和控制。 因此，可以选择这样一种口径计算备付金比率。即：现金资产/总资产。这个方法能反映商 业银行头寸除了满足提存、支付和清算要求外，还要满足客户正常贷款的需求。从我国银 行历史经验数据看，这个指标的低限值定为 3%。 三 盈利是商业银行经营的目标和动力，也是安全、流动经营的结果。由于利润形成 的基本关系式是利润=营业收入营业支出。所以盈利分析可选择如下指标： 9、盈利资产率指标 盈利资产率又称盈利基础，反映商业银行总资产中用于直接营利资产的比重。盈 利资产所占比重越大，营业收入就越高。在盈利资产中以贷款为主，所以在实际工作中， 就用贷款对总资产比率来分析。贷款占的比例越大，非生息资产就越少，利息收入就越多， 长、短期贷款对总资产的比率调整变化，可以体现商业银行对流动性与盈利性的侧重。 10、贷款收息率指标 贷款收息是贷款利息收入与贷款平均占用额的比例关系，贷款利息收入是商业银 行的主营业务收入，收息率越高，收入额越多。但不能用此单独说明贷款效益的好坏，理 由之一，贷款利息收入的高低，不能完全说明贷款投向和周转的正常和合理，如逾期贷款 罚息可增加利息收入，但不能说明信贷效益好，必须结合贷款风险指标一起分析；理由之 二，这里的贷款利息收入是按照权责发生制要求计算的应收利息，是否能按期收回，应结 合贷款利息收回率指标以考核分析实收利息和应收利息的关系。 11、存款成本率指标 存款成本是商业银行经营的主要成本，存款成本包括存款利息支出，手续费支出 和业务宣传费支出。以上存款成本与所吸收的存款相比较，比率越低，盈利的可能性越大。 在非自由利率条件下，降低存款成本率的主要途径之一是：优化存款结构，加大活期存款 的比重，中国农业银行深圳分行认为在现在的利率和费用条件下，活期存款占总存款的比 例不得少于 35%。之二是：节约手续费、业务宣传费的开支。我国金融保险企业财务制 度中规定：代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额控制在 1.2%开支，业务宣传费 开支标准，按营业收入扣除金融机构往来利息收入计算，银行业 2，保险及其他非银行 金融企业 5。由于存款成本、贷款利息收入是商业银行的主要成本项目和收入项目，因 此，把贷款收息率与存款成本率相比较，可揭示出商业银行主营业务的盈利状况。 12、成本率指标 成本率是指商业银行的总营业成本与营业收入的比率，在营业成本中除了存款成 本外，还包括营业费用，即使存贷款利差大，如果不节约营业费用，商业银行还有亏损的 可能，因此降低成本率是商业银行提高盈利的重要途径。 13、人均利润指标 人均利润反映商业银行职工人平创造利润的绝对量，尽管不同地区、不同规模的 商业银行难能可比，但这一指标比较直观地表现商业银行的盈利水平。 14、资产收益率指标 资产收益率是衡量银行盈利状况的重要指标，它是营业收入营业成本指标相比较， 以及资产利用效果的综合反映。表现出商业银行每百元资产可获得的利润。一般经营效益 好的银行，资产收益率在 0.81.4%之间。 上述三类 14 项指标既相互联系，又彼此制约，既相互矛盾，但又是统一的。之 间的关系是安全为前提，流动是条件，盈利则