国内外erp的比较

一、绪 论 （一）课题研究背景及目的 随着经济全球化步伐的加快和市场竞争的日益加剧，不断完善提高企业管理水平和信息化 水平已成为企业的当务之急，而 ERP 正是信息化技术与管理科学紧密结合的产物。ERP 即 企业资源规划系统，集成组织共用一个数据库和共享报告工具的信息系统。简言之，ERP 系统有助于一个组织的不同部门分享数据和知识，降低成本，改善管理的业务流程。正是 这种无缝集成，使 ERP 系统相比于其他信息系统更吸引力。根据中国软件行业协会 2002-2003 年度中国软件产业发展研究报告中对被抽查的已经实施信息化的百家企业 调查结果显示:82% 的企业对信息化投资收益是满意的，另外有 96%的企业通过实施信息 化降低了企业成本，94% 企业降低了库存，89%的企业提高了流动资金周转率，87%的企 业提高了按期交货能力和缩短了生产周期和作业时间，还有 82% 的企业扩大了产品销售 收入。可见，ERP 软件确实是企业提升管理、增强核心竞争力的重要法宝。 从2007-2010 年中国软件行业市场监测及投资前景预测报告的研究结果我们可以了解 到国内 ERP 产业发展机遇与挑战并存。报告中指出 2007 年 1-7 月我国软件产品实现收入 1065.6 亿元，同比增长 21.3%；我国软件业国内市场销售额每年将以 30%左右的速度增长， 到 2010 年将突破 10000 亿元；国产基础软件核心技术和关键产品得到突破，与国产支撑软 件、国际主流支撑软件相匹配。报告同时也指出目前我国软件产业发展与国际先进水平相 比存在很大差距。相较于国内 ERP 软件，国外 ERP 软件管理思想更先进，业务流程更成 熟，因而抢占了大部分市场份额。尤其是在 ERP 高端市场，SAP 的中国大型企业占有率就 达到了 60%。 知已知彼，百战不殆。国内 ERP 软件若想获得长远的发展，必须看清自己与国外先进 ERP 软件的差距，借鉴国外 ERP 软件先进的设计理念和管理理想，开发出适合中国国情的产品 来参与市场竞争。ERP 的核心模块是财务管理模块，本文将通过对中外 ERP 财务管理模块 功能的比较和分析，来探讨造成两者差异的深层次原因，以期对国内 ERP 软件科学借鉴国 外 ERP 的设计思想有所帮助。 （二）研究现状 从 Gartner Group 公司提出 ERP 概念之后，国际上关于 ERP 定义和发展的研究就从未中断 过，而财务管理模块作为 ERP 的核心模块，其相关研究也是非常之多，但是中外 ERP 财 务管理模块功能比较与分析的相关文献并不多，研究成果也不很完善。蔡东等学者指出了 两者在软件水平和整体适用情况方面的差异，汤浚，金勤，等学者研究了部分具体功能应 用的差异，但都未提出导致两者差异的深层次原因；黄爱萍、彭文燕等学者通过选取国内 外优秀 ERP 软件进行财务管理模块的整体设计和各子功能应用的比较来分析差异形成原因， 指出国外 ERP 的优势主要在于其管理理念的先进，但由于当时国内 ERP 高端产品尚未推 广等种种原因，其论文中 ERP 选型均为国内中端产品 U8 和国外高端产品 SAP R/3，两种 产品适用对象和设计理念不同，从而在一定程度上影响了研究结果的准确性。 （三）研究方法及研究思路 本文采用的是规范研究方法，并较多地运用了比较分析的方法。通过以 EAS 系统和 SAP mySAP ERP 系统为例，结合有限的上机操作来比较国内外高端 ERP 软件财务管理模块功 能的设计和应用情况，进行分析出导致两者差异的深层次原因，为国内 ERP 软件财务管理 模块功能的设计提出改进意见。 本文将首先介绍 ERP 的定义，ERP 及其财务管理模块在国内外的发展历程，以期从整体上 把握国内外 ERP 财务管理模块功能差异产生的背景，然后结合软件的实际操作来比较国内 外 ERP 财务管理模块功能的具体设计和应用，从细节上了解差异的表现形式，最后分析出 差异产生的根本原因，并对改善我国 ERP 财务管理模块功能提出建议。 二、ERP 及其财务管理模块功能的发展历程 （一） ERP 的发展历程 在探讨 ERP 的发展历程之前，我们先来了解 ERP 是什么。ERP 是由美国加特纳公司 （Gartner Group Inc.）在 90 年代初期首先提出的，因此 Gartner 关于 ERP 的定义应是最“正 宗”的。根据 Gartner 最初对 ERP 的定义可用最简明的话表达如下：ERP 是 MRP（制造 资源计划）的下一代。它的内涵主要是“打破企业的四壁把信息集成的范围扩大到企业的上 下游，管理整个供需链，实现供需链制造。 ”它的核心是两个集成：内部集成和外部集成。 内部集成即实现产品研发、核心业务和数据采集三方面的集成，外部集成是实现企业与供 需链上所有合作伙伴的集成。它的主要宗旨就是将企业各方面的资源充分调配和平衡，使 企业在激烈的市场竞争中全方位地发挥足够的能力，从而取得更好的经济效益。 ERP 是在企业管理理念和实践的发展的基础上，根据企业生产经营管理的需要，随着经济 全球化的加速发展和企业外部竞争环境的变化而产生的，有着其自身特定的发展进程。 1、国外 ERP 发展历程 20 世纪 60 年代，制造业企业为了对企业的销售、生产和供应进行管理，开始采用 MPR 物 料需求计划软件，这一行为标志着 ERP 雏形的诞生，至今为止 ERP 的发展已经历了三个 主要阶段：MPR(物料需求计划)阶段，MPR(制造资源计划)阶段，ERP(企业资源计划)阶 段，并逐渐向 ERP(扩展 ERP)阶段发展。各阶段发展特点见表 1 所示。 表 1 MRP/ MPR/ERP/ ERP特点汇总 MRP MPR ERP ERP 时段式 闭合式 起源年代 1965 1970 1980 1990 2000 环境 市场竞争加剧/计算机技术发展 经济全球化/互联网 信息集成 物料信息集成 物流/资金流集成 供需链合作伙伴集成 解决问题 销产供协同运作 财务/业务信息同步 合作竞争 协同商务 核心思想 独立/相关需求 优先级计划 供需平衡原则 管理会计 模拟决策 供需链管理/敏捷制造 精益生产/约束理论 价值链/业务流程重组 2、国内 ERP 发展历程 （1）启动期 这一阶段几乎贯穿了整个 80 年代，其主要特点是立足于 MPRII 的引进、实施以及部 分应用阶段，其应用范围局限在传统的机械制造业内。由于受多种障碍的制约，应用的效 果有限，被人们称之为 “三个三分之一论”阶段,即“国外的 MRP软件三分之一可以用，三 分之一修改之后可以用，三分之一不能用”。 （2）成长期 这一阶段大致是从 1990 年至 1996 年，主要特征是 MPRII 在中国的应用与推广取得了较好 成绩，从实践上否定了以往的观念，被人们称为“三个三分之一休矣”的阶段。该阶段仍是 外国软件唱主角，仍定位在 MRP软件的推广与应用上，但涉及领域已突破机械行业，扩 展到航天航空、电子与家电、制药等行业。 （3）成熟期 从 1997 年开始至今的整个时期，是 ERP 应用“快速成熟阶段”。该阶段主要特点是 ERP 成 为主角，应用范围也从制造业扩展到第二、第三产业，并且通过不断的实践探索，应用效 果得到显著提高。该阶段国产软件兴起，与国外 ERP 软件并存，抢占市场份额。 国产 ERP 软件的前身基本上可以说是会计核算软件。国外 ERP 软件的引进冲击和开拓了 国产会计软件开发商的视野，用友、金蝶等一些企业开始借鉴国外 ERP 的设计思想和管理 理念，根据中国国情和企业的需求，在会计核算的基础上扩展软件的功能，开发出具有中 国特色的 ERP 软件。 （二） ERP 财务管理模块的发展历程 资源的优化配置是企业创造价值并获得竞争优势的关键，而资源配置的过程及结果最终都 将通过财务管理模块记录与反馈。从最初的原材料购入到投入生产再到产成品销售，财务 管理模块通过与其它业务模块之间的数据传递，联结企业价值链上各个环节，集成企业的 物流、资金流和信息流，为企业管理决策提供会计信息。因此财务管理模块是 ERP 系统的 核心模块，其功能设计及运行效果直接影响系统的有效发挥和在企业的推广应用。 1、国外 ERP 财务管理模块的发展历程 国外 ERP 财务管理模块功能的设计和应用是随着企业经营管理的需要和 ERP 各业务模块 集成的要求而逐步发展与完善的。 （1）时段式 MPR 阶段 此阶段 MRP 的应用没有财务部门参与，因为此时的 MRP 软件并不涉及财务管理部分。 MRP 下的各子系统与财务系统之间是离散的，不能交互，数据不能共享，因此财务管理信 息系统几乎完全独立，成为一个信息孤岛。而且计算机财务软件只为一些职能部门中的少 数管理人员服务。 （2）闭环式 MPR 阶段 此时闭环 MRP 的应用仍然没有财务部门参与，财务管理系统仍然是完全独立于闭环 MRP 系统之外，仍然不能交互，不能共享数据。但在这一阶段中，原来手工操作下的全部会计 数据处理都用计算机来代替，计算机财务管理系统应用的重点是对各类会计数据进行综合 加工，加强数据的反馈作用。 （3）MPR阶段 这一阶段中人们把生产、财务、销售采购等各个子系统集成为一个一体化的系统，财务管 理系统真正被纳入企业管理信息系统中，成为 MRP中的重要 子系统。但是此时 MRP中的财务系统主要用于事后收集和反映财务数据，在管理控制和 决策支持方面的功能相对较弱。 （4）ERP 阶段 此阶段 ERP 系统在 MRP财务系统的基础上扩展了管理范围， 并将管理重心从物流转移 到财务上，在企业整个运营过程中贯穿了财务成本控制的概念。至此，ERP 不再是一个封 闭、单一的核算型财务管理信息系统，而成为一个集成、准确、实时、决策型的财务管理 信息系统。 2、国内 ERP 财务管理模块的发展历程 国内 ERP 软件是基于财务软件开发和设计的，财务软件直到 1998 年才融入 ERP 系统。 因此有必要把财务软件的发展纳入到 erp 财务管理模块的发展历程中，以便更全面地了解 其发展概况和特点。 （1）核算型财务软件：九十年代初期 此阶段财务软件内容涵盖了所有会计核算业务，包括所有账务处理和核算。但是，会计软 件提供的各项核算功能模块相互之间在结构上是比较松散的，数据共享性差，且它侧重于 对企业财务结果的如实反映，无法起到对资金流等各个环节良好控制的作用。 （2）管理型财务软件：九十年代中期 1996 年 4 月，在北京召开了“会计电算化发展研讨会”，我国会计电算化又步入一个新的发 展阶段管理型财务软件阶段。相较于核算型财务软件，管理型财务软件以财务管理为 指导，主要增加了财务分析、财务预测、自动编制财务计划、财务控制的功能。 （3）财务与进销存业务管理一体化阶段：九十年代末期 1998 年，用友、金蝶、安易等从事财务软件开发的厂商开始致力于 erp 产品的开发和生产， 产生了 U8、K3、Anyi2000 等第一批国内 ERP 产品。此时 ERP 软件包括财务管理模块、 物流模块，实现了企业资金流、物流和信息流的一体化、集成化管理。财务软件真正被纳 入 ERP 系统成为财务管理子模块，其数据来源主要为各业务模块传输过来的数据。 （4）集中式集团财务管理阶段：2000 年至今 在 2000 年的互联网时代的财务管理模式研讨会上，浪潮集团创造性地提出了“集中式集团 财务”概念，把它作为国产 ERP 占领高端市场的重要突破口，ERP 财务管理模块开始向集 团财务管理方向发展。目前，国内用友 NC 软件、金蝶 EAS 软件等已实现了集团层面的会 计核算和管理控制功能的应用，并在高端市场占据了一定市场份额。 （5）财税协同阶段：ERP 财务管理模块发展趋势 在新会计准则体系下，结合我国的企业信息化发展现状，国家财政部指出，财务软件企业 如今面临的挑战就是一定要实现和新会计准则及税务业务的接轨，企业必须要考虑财务软 件的调整、升级、推广工作，以满足企业的迫切需要。它为我国 ERP 财务管理模块的下一 步发展指明了方向，即“财税一体化”。 三、中外 ERP 财务管理模块功能的具体比较 中外 ERP 软件财务管理模块的差异最直接的表现形式就是其功能的差异。因此，本文将通 过国内金蝶公司的 EAS 软件与国外 SAP 公司的 SAP mySAP ERP 软件财务管理模块具体功 能设计及应用的对比，来探讨中外 ERP 软件财务管理模块差异所在和形成原因。 选择 EAS 和 SAP mySAP ERP 软件分别作为国内外优秀 ERP 的代表是经过深思熟虑的。首 先，两者都是面向大型企业的高端产品，因而其财务管理模块功能相对其他产品来说更全 面、更先进、更能体现产品价值和优势。其次，SAP 软件是目前全世界公认的最佳行业解 决方案，财富 500 强的企业 80%以上、中国大型企业 60%以上都是 SAP 的客户。SAP mySAP ERP 软件又是 SAP 软件系列中的翘楚，选用它作为国外 ERP 软件的代表与我国 ERP 软件进行对比具有强烈的实际意义。用友 NC 软件和金蝶 EAS 软件是目前我国最优秀 的 ERP 高端产品。前者先于后者推出约六年，其市场占有率明显高于后者，其软件模块有 40 多个，但每个模块功能都极其简单，界面粗糙，而且操作复杂，为达到一个修改或设置 需绕太多的圈，系统运行效率很慢。而金蝶 EAS 软件经过几年与客户的磨合和自身的改进， 在管理模式、流程优化及具体功能方面获得重大突破，得到了行业和市场的高度认可， 2007 年金蝶 EAS 首家通过了 IBM 在 SOA 方面的严格测试，销售收入取得了 70%的增长， 预计今年将取得 100%的增长，今后几年增长率也有望保持在 70%以上。另外，金蝶在 2006-2007 年度中国 IT 品牌调查报告中被评为财务软件市场占有率第一品牌，说明其 财务软件在同行业中的优势。因此我们选择金蝶 EAS 软件作为国内 ERP 软件的代表。 EAS 软件和 SAP mySAP ERP 软件财务管理模块在所涵盖的功能上有许多相似之处，但也 有很大区别。现在我们就来比较两者的差异所在。 （一）财务管理模块功能整体设计差异 不同 ERP 软件对会计模块的细分程度不同，对其子模块功能的定义与设计也不尽相同。 SAP mySAP ERP 软件将财务管理模块分为财务会计、管理会计、资金管理、投资管理、项 目管理、不动产管理、集团管理七个子模块，EAS 软件则分为财务会计、管理会计、资产 管理、资金管理、成本管理五个子模块。虽然分类标准不同，但所涵盖的功能基本一致。 本文根据各模块的功能特点，把它们分为财务会计、管理会计和资金管理三大模块，从这 三个方面对其功能特点进行比较。在新的分类法下，EAS 和 SAP mySAP ERP 财务管理模 块功能整合如表 2 所示。我们可以看到，myEAP ERP 软件功能较 EAS 更全、层次更深、 更注重管理。 表 2 EAS 和 SAP mySAP ERP 财务管理模块功能分类概览 EAS SAP mySAP ERP 财务会计 总账 出纳管理 应收管理 应付管理 资产管理 合并报表 协同管理 存货核算 报表 总账 银行会计 应收管理 应付管理 资产管理 合并报表 差旅管理 特殊功能分类账 租赁会计核算 管理会计 成本管理 商业分析 预算管理 成本管理 获利能力分析 预算管理 投资管理 项目管理 资金管理 资金计划 票据管理 投资管理 融资管理 资金监控 基金管理 现金管理 现金预算管理 金融工具管理 贷款管理 市场风险管理 （二）财务会计模块功能差异 在财务会计方面，国内外 ERP 软件的功能基本一致。但在细节设计上，存在一定差异。 1、科目结构 科目结构是整个会计核算的基础，决定会计信息能否准确、及时、清晰记录。SAP mySAP ERP 的科目体系里没有级的概念，所有的科目都是平级的；而 EAS 等国内 erp 软 件的科目设置基本上采用的是分级形式。如银行存款工商银行、银行存款建设银行两 个科目，在 EAS 中是银行存款的明细科目，而在 SAP mySAP ERP 系统中都是一级总账科 目，使会计科目结构扁平化，优点之一为集团层面报表数据不易出错，较详细。且另外， 国内 ERP 系统中会计科目一般分为资产类、负债类、权益类、成本类和损益类，而国外 ERP 软件将会计科目分为损益类、资产负债类和统驭科目类。统驭科目一般为具有相应明 细分类账模块的科目，如应收账款、应付账款，他们的明细分类账户分别是客户账户、供 应商账户。业务入账只能计入这些明细分类账户中，通过集成自动更新总账，即记账时输 入客户名或供应商名系统就会直接带出对应的统驭账户科目。多个统驭科目可以对应同一 个客户或供应商，如应收账款与预收账款，我们可以设置特别总账标志来区别不同的业务， 更新发生额到相应的统驭科目上，从而保证数据最少的输入量以及总账和明细账的高度一 致。而国内 ERP 软件都是将客户账户和供应商账户作为应收应付科目的辅助核算项目，记 账时直接记入总账账户。EAS 系统中可以维护客户和供应商对应的会计核算科目，即通过 单据转换规则实现输入客户或供应商名称直接带出对应的总账科目，但一个客户只能对应 一个会计科目，如果发生两笔不同性质的业务，如应收与预收，系统只能将其核算入同一 个会计科目中，因而不能准确反映该客户的财务信息。 2、凭证记账 我国 ERP 系统的会计凭证一般分为收、付、转三类或直接就是记账凭证一类，而 SAP mySAP ERP 系统根据不同的业务将凭证类型更加细化了，如有总账转账凭证、客户付款凭 证、折旧凭证、发货的自动记账凭证等。各种不同的自动记账业务，如收货、发货、销售 开票等在自动记账时会自动确定相应的凭证类型。这样，我们可以更快速地查询到同一业 务类型的凭证。此外，我国 ERP 的会计凭证与传统记账凭证一样，均使用记账符号 “借”、 “贷”来描述科目发生额的增减，而在 SAP mySAP ERP 系统中，记账符号复杂很多，比如， 对于总账科目的凭证，用 PK 码(记账码)40 来表示总账的借方，PK 码 50 来表示总账的贷 方等等。它用来确定行项目记账的方向是借记还是贷记，同时确定记账科目的类型是总分 类账科目还是明细分类账账户，它不再是单纯的记账符号，而是与科目、凭证类型有了一 定联系，可以根据它来判断凭证的类型和凭证借贷是否正确。 3、基础资料管理 基础资料管理是 ERP 中最重要的一个模块，基础数据设置的准确性直接决定项目的成功与 否和项目的进度，以及实施方案的灵活性。国内 ERP 基础资料可供选择的字段比较少，而 国外 ERP 维护了多个字段及其多种字段状态，企业可以根据需要选择字段维护基础资料， 更方便、灵活与全面。 4、数据核算 国内 ERP 总账系统的数据核算比较强调在记账凭证处理时会计科目设置多个核算项目，以 提供多种信息，而国外 ERP 基于集成性比较好的系统环境，能充分利用业务管理模块中的 其他数据来源，因此企业不需要专门设置某些核算项目来进行数据的收集和核算。比如 SAP mySAP ERP 中的项目管理系统，对项目进行成本控制、预算和可用性控制、物料管理、 收入和现金管理等管理子模块，为项目的会计核算提供数据。而在 EAS 系统中项目的数据 主要来自于财务会计模块提供的辅助账，并没有对项目进行管理的管理模块。 总体而言，中外 ERP 软件会计模块的功能基本一致，但国外 erp 软件更关注细节，系统集 成性更好。 （三）管理会计模块功能差异 管理会计模块是中外 ERP 财务管理模块中差异最大的模块。国外 ERP 管理会计模块已成 熟，而国内 ERP 管理会计模块起步不久，应用还很不成熟。两者最明显的差异在于管理会 计数据信息获取的渠道以及成本管理模块功能的应用。 1、管理数据来源 国外 ERP 软件管理会计模块的设计主要是面向流程的，注重的是各个流程之间的承接和匹 配关系，它把管理会计的内容分布到各个业务流程中，管理数据来源于各业务系统。各业 务系统发生成本流转的业务时，会生成一张财务会计凭证，同时也会生成一张管理会计凭 证来反映企业的成本流。当业务反应的是成本流在财务会计模块和管理会计模块中流转时， 管理会计凭证借贷不平衡，只有当管理会计凭证借贷方都是成本对象，反应成本流从一个 成本对象流入到另一个成本对象时，借贷才会平衡。通过管理会计凭证的应用，SAP mySAP ERP 具有了强大的管理分析和控制能力。而我国 ERP 软件管理会计模块的设计主 要是面向功能的，注重的是具体功能模块的实现。如 EAS 中的成本核算、成本报表、项目 管理等模块，其数据主要来源于财务会计系统成本中心、项目等核算项目的辅助账，也就 是首先由财务会计模块过账而来，它更多是事后的一种单纯反映与分析，这样，管理会计 系统并没有起到管理与控制的作用。 2、成本管理模块 图 1 成本形成过 比较成本管理子模块，我们应首先了解成本的形成过程。 成本正确计算的关键在于成本要素费用合理分配、归集到成本对象中。 （1）成本要素 成本要素费用的对象化就构成产品成本，它反映的内容包括企业发生的全部生产费用。财 务会计的损益表记录了成本的初次发生，但在管理会计中除了要记录成本的初次发生，还 要记录成本在企业内部的二次、三次流转，正确反映企业的成本流和价值链。SAP mySAP ERP 软件把成本要素分为初级成本要素和次级成本要素两大类。初级成本要素对应财务会 计中的损益表科目，而次级成本要素反映企业内部成本的结转。通过初级成本要素和次级 成本要素，我们可以把费用合理归集到相关成本中心，正确核算出产品成本。我国 ERP 软 件只是简单地定义成本要素，并未在系统中考虑成本的二次流转。因此，为正确核算出成 本，企业应在第一次成本流转时把费用归集到最终的成本中心和成本对象上，但这样可能 导致成本流转过程中间节点上的那些成本中心信息的不完整。 (2) 成本费用分配 成本费用分配有两种方法，一是采用传统的成本计算方法，产品成本中除直接材料和直接 人工外，其余都归集到制造费用，然后按照单一的分配指标，简单地把全部制造费用按产 品数量或产品生产工时分摊。这种方法适用于材料费和人工费比重很大的企业。二是运用 作业成本法，即根据作业消耗的资源来归集各作业的成本。这种方法适用于制造费用比重 很大、生产规范化的企业。 目前 EAS 尚未实现作业成本法的应用，金蝶 K3，用友 U8 和用友 NC 已经实现了作业成本 法的应用，但由于作业成本法的应用对企业和产品的要求都比较高，国内 ERP 作业成本法 的应用尚未得到广泛应用。目前国内 ERP 使用的成本计算方法主要还是传统的成本计算方 法。 相反，国外 ERP 管理模块中作业成本法的应用已经成熟。这里简要介绍一下它的应用。 SAP mySAP ERP 把企业的制造流程看作是一个从供应商到顾客紧密联系的供应链，以产品 的预计销售量或顾客的销售订单为起点确定物料的需求量，采购物料、投入生产、形成产 品最后到产成品的销售，这条供应链上的每个环节都各自独立而又相互联系，每个环节功 能的实现都要耗费一定的作业量。通过正确划分作业动因，把与作业对应消耗的资源归集 到成本要素，再汇总就构成了产品的成本。作业成本法应用的关键在于企业业务流程的规 范化。 （四）资金管理模块功能差异 中外 ERP 软件资金管理模块也存在较大差异。国内 ERP 软件的资金管理主要侧重于现金 和银行存款、票据等的核算，而国外 ERP 软件更注重的是货币资金的管理。 1、资金会计 当收到对账单后，企业发现存在未达账项，国内 ERP 系统的处理为自动找出差异所在，由 具有相关权限的人确定审核，不生成凭证；而 SAP mySAP ERP 会自动生成一笔会计分录， 差额记入明细科目银行存款XX 银行未达。在日常处理中，也有可能生成有关此科目 的会计凭证。当系统开启了自动付款功能，每次运行自动付款时，系统自动生成如下凭证。 借：供应商名称 贷：银行存款XX 银行未达 当对账单入账时，系统自动生成凭证如下。 借：银行存款XX 银行未达 贷：银行存款XX 银行 可见，银行存款XX 银行未达科目是用来清账管理的。此科目的设置完善了应付系统 与资金管理系统的集成，避免出现数据不一致的情况。但违背了我国会计处理的习惯操作。 2、资金分层 在财务会计中，我们通常对会计科目进行分类，如资产类、负债类、权益类等，然而在 SAP mySAP ERP 资金管理模块中会计科目被赋予了另一种分类方法。即包括所有现金和银 行存款科目的现金层、描述企业现金流量起源的收入支出层和反映企业债权债务情况的应 收应付层。在系统实施过程中，财务会计模块会定义会计科目表，同时资金管理模块会对 所有的科目进行上述分层。这样，完成资金管理并不需要额外的数据输入工作，系统自动 判断一笔分录是否对资金管理产生影响，并把那些收付款业务按它们发生的源头分门别类 地归入现金流量表中，实现实时现金流量表的生成。而我国 ERP 软件资金管理模块还需对 每笔业务进行现金流量项目的分析与指定，才能生成现金流量表。而且凭借会计人员的主 观判断来确定业务的现金流量项目，尤其是附表项目，很容易导致数据归入错误的现金流 量项目。 四、中外 ERP 财务管理模块功能差异的分析 （一）设计思路和核心模块的差异 从上文可以看出，国外 ERP 财务管理模块功能更细更全，在与业务模块的集成上更具优势， 且比国内 ERP 软件更注重科学管理，其管理思想始终贯穿于各业务模块。结合中外 ERP 及其财务管理模块功能的发展阶段来看，导致两者差异的根本原因是中外 ERP 软件设计思 路和核心模块的不同。 具体来讲，国外的 ERP 财务管理模块面向的是整个 ERP 系统和整个企业的业务流程，它 以原来的供应链模块为基础，从事后收集和反映财务数据的会计系统逐渐扩展管理功能而 发展起来的。财务管理模块为了更好的服务供应链管理，实现资金流、物流和信息流的统 一，并对业务流程进行科学的管理与控制，与各业务系统进行了无缝衔接，使系统高度集 成。其核心模块是管理会计，管理思想贯穿于整个 ERP 系统之中。而国内的 ERP 财务管 理模块核心一直是财务会计，资金管理、物料管理、采购、生产、库存、销售等模块只是 基于原来的财务会计软件，参照国外 ERP 软件的功能设计特点，急速扩充开发而来，目的 是财务会计系统全面反映企业业务流程中的价值产生和价值流转的所有环节，重点是会计 核算功能的实现，而不是管理功能的应用。而且以财务会计系统为基础去设计业务模块， 容易拘泥于原来的设计框架，管理思想难以得到贯彻实施。 （二）企业管理需求的差异 中外 ERP 财务管理模块功能的差异还来自于建立在 ERP 功能之上的不同企业管理模式。 ERP 系统本身隐含了一定的管理模式，由于中外 ERP 软件商在软件开发时所参照的中外管 理模式不同，所建立的 ERP 系统功能和业务流程就不同。ERP 在技术上的实现必须以满足 企业管理需求为前提，与企业现有管理水平和企业管理模式及发展方向相适应。国外 ERP 软件主要是针对业务流程比较规范的大型企业，而国内 ERP 软件主要是满足中小企业的管 理需求，企业业务流程不够规范，即便开发出精细化的软件功能，由于企业本身的局限， 也无法适用。但我国企业正在做大做强，ERP 中高端产品市场潜力很大，且国内 ERP 软件 若想走向世界，必须借鉴国外 ERP 软件的优秀理念不断改进和完善软件功能。 （三）与我国会计准则契合程度的差异 尽管国外 ERP 在大多数层面上比国内 ERP 优越，但我们不能盲目地模仿国外 ERP 软件的 设计思想。国内外 ERP 的差异还体现在与我国会计准则的契合程度不同。我国 ERP 财务 管理模块土生土长，其设计基于我国基本国情、基于我国基本会计制度、基于我国会计人 员的操作习惯而开发，相比于从外引进的国外 ERP 系统，无疑具有更大的优势和市场潜力。 因此，我们应基于我国会计准则的相关规定和基本国情，科学借鉴国外 ERP 的优秀理念。 五、完善我国 ERP 财务管理模块功能的若干建议 总体而言，目前国内 ERP 财务管理模块功能发展水平远低于国外水