物流企业现状解读税收政策解读

物流企业现状解读税收政策解读物流企业现状解读税收政策解读 报告显示，报告显示，2013 年，受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影响，年，受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影响， 90%的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增长，的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增长， 平均增长平均增长 52.9%。分类型看。分类型看,运输型企业增值税增长运输型企业增值税增长 116.2%;仓储型企业仓储型企业 增值税增长增值税增长 10.8%;综合型企业增值税增长综合型企业增值税增长 51.8%。 2014 年初，中国物流与采购联合会对 128 家重点联系物流企业开展 了“2013 年度减轻物流企业负担调查”。从最近公布调查结果看，我国物 流行业统一开放、竞争有序的市场体系尚未形成，物流企业在税收、交 通、用地、行政审批、融资、用工等方面负担较重，直接影响到企业健 康发展。对比物流各细分市场，运输型企业生存状况尤其严峻，以下是 报告摘要，小编为你摘录如下： 2013 年，调查企业主营业务收入同比增长 6.2%，不仅低于企业成 本的增长，也低于同期 GDP 增长速度。其中，运输型企业收入同比减少 10%，仓储型企业收入同比增长 8%，综合型企业收入增长 15 %。企业 主营业务成本同比增长 7.9%，成本增长依然快于收入增长。其中，运输 型企业成本同比减少 7.3%，仓储型企业成本同比增加 9.4%，综合型企 业成本同比增加 16.7%。企业实现净利润同比减少 7%。其中，运输型企 业实现净利润同比减少 39%，仓储型企业实现净利润同比减少 10%，综 合型企业净利润同比增长 12.9%。企业净利润率平均为 4.3%，利润水平 整体偏低。其中，运输型企业净利润率为 2.3%，仓储型企业净利润率为 4.6%，综合型企业净利润率为 5.5%。 总体来看，物流企业整体负担较重，成本增长快于收入增长，经营 效益大幅下滑。造成这种状况的政策环境和管理体制方面的表现主要有： （一）税收负担增加较多（一）税收负担增加较多 调查显示，调查企业税收支出平均增加 37.3%，远高于主营业务收 入 6.2%的增长水平。物流业税收支出增长快于营业收入和利润增长，这 也是导致企业净利润普遍出现下滑的重要原因。 运输型企业税负大幅增加运输型企业税负大幅增加 调查显示，2013 年，受物流业全行业纳入营业税改征增值税试点影 响，90%的调查企业缴纳增值税与营业税体制下缴纳营业税相比有所增 长，平均增长 52.9%。分类型看，运输型企业增值税增长 116.2%；仓储 型企业增值税增长 10.8%；综合型企业增值税增长 51.8%。对于税负增 长的原因，24.8%的调查企业认为“营改增”税率设置过高；28.0%的企业 认为抵扣进项税额少；29.2%的企业认为抵扣发票难以取得；12.4%的企 业认为财政补贴政策难以落实。 调查显示，运输型企业税负增加明显，主要原因是“营改增”税率设置 过高。在营业税体制下，交通运输业执行 3%的税率，且长期实现差额纳 税政策，据测算实际税负率在 1.88%左右。“营改增”以后，需按照“货物 运输服务”税目执行 11%的税率，实际税负率在 4.2%左右。企业普遍反 映可抵扣进项税额偏少，工资、房屋租金、过路过桥费等都主要费用都 不在抵扣范围，存量固定资产也不能进行抵扣。此外，实际进入进项税 额抵扣的比例更低。如许多地方高速公路加油难以取得增值税专用发票。 上海、北京等先期试点省市对企业税负增加情况进行了财政补贴，这一 问题尚未凸显。随着“营改增”在全国推开，这种临时性的补贴政策很难延 续，导致全行业特别是运输型企业出现税负增加的问题。由于物流行业 较为分散，企业议价能力低，增加的税负难以通过提价转嫁给客户，这 对于本就微利的物流行业难以承受。 跨区域统一纳税难实现跨区域统一纳税难实现 企业普遍反映，网络化经营是物流业的基本特征。特别是集团型物 流企业在各地拥有大量的经营网点，有的拥有数千个经营网点。这些经 营网点统一品牌、统一服务，由总部统一管理、统一经营，亟待打破地 区封锁，实施跨区域统一纳税。2008 年新的企业所得税法实施后， 取消了对物流企业所得税统一缴纳的规定。割裂了物流企业的网络关系， 不利于及时在企业内部统筹盈亏，增加了集团型企业运营成本和税负。 2013 年物流业全面纳入“营改增”后，集团型企业又面临不能合并缴纳增 值税的问题。由于集团内部集中采购和分支机构专业化运作，极易形成 同一企业集团内不同纳税主体间进销项费用严重不匹配。企业为了均衡 税负，不得不在内部不同机构之间开票结算，大大增加了税务成本。“营 改增”试点办法中对总机构汇总纳税作了规定。目前，财政部、国家税务 总局允许中国东方航空及其分子公司合并缴纳增值税，但是多数集团型 企业享受不到这一政策。 土地使用税减免政策亟待接续土地使用税减免政策亟待接续 调查显示，物流企业土地使用税减半征收政策执行尚有差距。调查 企业土地使用税平均减少 31.4%。20.7%的调查企业认为物流企业认定范 围过小；31.0%的企业认为政策执行还有差距；24.1%的企业认为土地级 别进行调整导致减税效应不足；13.8%的企业反映部分地区专业建造并出 租仓储设施的企业不予认定为物流企业。 物流企业土地使用税减半征收政策执行两年多来，受到了行业普遍 欢迎。但是，随着政策 2014 年底即将到期，也面临着后续政策的接续问 题。 个体运输车辆开票难个体运输车辆开票难 企业普遍反映，个体运输司机无法提供增值税发票，这不仅使物流 企业抵扣项不足，还导致正常的运输费用无法得以税前列支，增加了企 业税收负担。我国公路货运市场较为分散，主要以个体运输司机为主体， 个体运输司机基本上为挂靠运输公司或个体经营，具有国家运管部门颁 发的道路运输经营许可证。物流企业主要通过外雇个体运输车辆、整合 社会资源来完成公路货运业务，这也是行业长期发展中形成的市场格局。 但是，由于个体运输司机往往没有工商登记执照，无法办理税务登记证， 许多地方税务部门以此为由不为其代开增值税发票，整个增值税链条出 现断裂，导致物流企业无法取得足额发票进行抵扣，加重了企业税收负 担。此外，由于运输车辆 24 小时在全国范围运营，很难在法定工作时间 到指定税务部门开具发票。 （二）车辆通行障碍依旧（二）车辆通行障碍依旧 过路过桥费依然较高过路过桥费依然较高 调查显示，企业过路过桥费占运输成本的 9.1%。其中，运输型企业 过路过桥费支出占运输成本的 20.5%。30.6%的企业反映公路收费标准较 高，18.0%的企业反映收费标准不统一，28.8%的企业反映超限收费标准 不合理，28.8%的企业反映超期收费、延期收费情况依然存在。 企业普遍反映，高速公路和国道从按车型收费改为计重收费，过路 过桥吨公里收费标准普遍提高。各地过路过桥费收费标准不统一，有按 整车重量、有按过磅收费、有按距离，还有按集装箱收费，企业无法准 确测算成本。对于大件运输等超限运输车辆收费标准过高，一些地方采 取 16 倍的惩罚性收费，导致部分大件运输、汽车运输企业过路过桥费占 运输成本超过 40%，成本结构极其不合理。部分地区二级公路依然继续 收费。部分地区地方保护主义严重，对于外地车辆，公路收费明显偏高。 运送国家重大工程设施的大件物流企业跨区域通行困难重重，国家规定 的大件运输许可“起运地负责”和“跨省互认”无从实现。跨省跨区公路仍然 以分段收费为主，增加了车辆拥堵和能耗，不停车收费系统在货运车辆 中没有推开。还有企业反映公路收费误差较大，排队时间过长，加重了 司机与收费站点的矛盾。 货车进城限行日趋严重货车进城限行日趋严重 调查显示，我国三线以上城市基本上采取了“一刀切”的限制货运车辆 进城的交通管制措施。企业普遍反映，一些城市中心城区部分路段甚至 全天“禁货”，严重影响了城市供应的正常满足。一些城市货车通行时间设 置不合理，导致货物配送效率大幅降低，加剧了交通拥堵。由于管制路 线设计不合理，一些区域出现“上路即闯禁行”的现象。还有一些企业所在 地随着城市扩张已经成为货车“禁区”。为规避通行限制，保障城市供应， 城市配送企业被迫采用小客车运货的现象较为普遍。这一方面增加了配 送车辆和频次，带来不必要的拥堵和能耗，另一方面也面临较高的罚款 风险，不利于企业的规范发展。 调查显示，各地城市普遍采取发放通行证的办法限制货运车辆进城。 北京、上海等一线城市通行证满足率在 30%以下，二三线城市通行证满 足率较高，平均在 75%左右，但也有逐步收紧的趋势。25.3%的调查企 业反映通行证数量不足；33.3%的企业反映通行证申请困难；11.5%的企 业反映通行证管理混乱；25.3%的企业反映通行证区域设限，城区与郊区 通行证不能通用。企业普遍反映，在通行证审批和发放工作中，各地申 报程序所需材料不同，受理部门不明确、管理不规范、程序不透明，“灰 色地带”较多，增加了企业的申报成本，也创造了“寻租”空间。此外，通 行证基本为临时性的，需要年年申报，加重了企业运营负担。 公路公路“乱罚款乱罚款”屡禁难止屡禁难止 调查显示，运输型企业公路罚款占运输成本的 5%-8%，部分大件运 输、汽车运输等超限运输企业公路罚款占运输成本的 15%-20%。27.1% 的调查企业反映公路执法政出多门、标准不一。28.0%的企业反映自由裁 量权过大，随意性强。22.4%的企业反映公路执法监督管理不严，缺乏问 责和处罚机制。22.4%的企业反映存在“只罚不纠”现象。汇总显示，公路 罚款理由主要有一是闯禁行和禁区、二是客货混装、三是非法改装。一 旦运输车辆发生交通事故，一些地方执法部门指定拖车公司和修车公司。 这些公司漫天要价，物流企业无从选择。 企业普遍反映，公路执法部门主要有交警、路政、运管、城管等部 门，此外还有高速公路、环保、工商、卫生、动物检疫等部门和单位， 执法部门过多，企业无所适从。对同一项违法事实处罚标准不统一。例 如“超载”行为，交警罚款理由是“超载”，按照简易程序最高罚款 200 元； 路政罚款理由是“超限”，最高罚款 3 万元；城管叫“超重行驶公里”，最高 罚款 2 万元；运管叫“超越许可”，最高罚款 1 万元。一项违法事实罚款相 差 150 倍，且不同部门执法结果不能互认，普遍存在“重复罚款”现象。由 于没有统一的执法标准和完善的执法监督，企业不得不采取“私了”、“不 开票”等方式逃避执法。 （三）交通运输企业苦苦支撑，通过政策扶持突破困境（三）交通运输企