煤炭企业内部控制体制改革的意义

浅析煤炭企业内部控制体制改革的意义浅析煤炭企业内部控制体制改革的意义 摘 要：随着市场经济的发展，煤炭企业内部的调整的要求越来 越迫切，建立完善的企业内部控制制度的要求越来越凸显。建立 煤炭企业内部控制体制就是明确企业内部职工的职责、建立健全 的财产管理及财务会计制度，但目前我国煤炭企业内部普遍存在 治理结构混乱、管理层分工不明确、内部控制不完善等弊端，严 重障碍了我国煤炭企业的进一步发展。因此对煤炭企业内部控制 体制改革，建立健全的内部控制体制，对煤炭企业的发展具有深 远的意义。 关键词：煤炭企业；内部控制；体制改革 煤炭企业内部控制制度可划分为内部会计控制制度及内部管理 控制体制这两种，内部会计控制制度是指对会计业务、记录、报 表的可靠性进行控制；内部控制制度是指与会计控制制度的可靠 性没有直接影响的内部控制，如企业人事部门的管理、技术的管 理等。 1这两部分的控制制度是否合理将影响企业的发展及经 济效益。煤炭作为我国的一项重要的能源，对我国工业发展起着 举足轻重的作用，因此煤炭企业内部体制是否合理越来越受到人 们的关注，其发展是否健康也将影响我国工业的发展，因此对煤 炭企业内部进行控制意义重大。本文将结合目前我国煤炭企业的 发展现状，从内部控制的过程对我国煤炭企业提出一些具有参考 价值的建议。 一、目前我国煤炭企业发展的现象 自改革开放以来，我国经济体制发生了很大的变化，由原来 的计划市场经济体制转为市场经济体制，因此煤炭企业内部也由 原来的矿务局国有制转换为以资本主义为主体的煤炭企业集团， 并且相继建立了现代企业制度，公司法人的管理结构得到了完善， 其内部控制也获得了巨大的进步，但在市场经济的刺激下，其内 部体制依然存在着许多的不足。 （1） 企业内部结构不健全 在过去较长的一段时间里，我国煤炭企业一直受计划市场经 济的影响，国有股在企业中占有的份额最大，国家掌握了企业的 发展的所有权。目前尽管企业内部设立了董事会、监事会，并且 聘任了总经理等领导班子，但在企业的实际工作中，董事会的监 控作用很难发挥，企业中的一些机构如同虚设。很多媒体企业内 部机构的设立只是一种形式，根本没能在实际中发挥其应有的作 用，当企业出现一些重大事件需要责任人承担责任时，则出现相 互推卸责任的现象，从而导致企业职能部门职责混乱，权力交叉 重叠严重，难以形成有效的体制。 2 (2)内部控制机制不完善 为了确保企业的目标得以实现，煤炭企业内部均制定各种程 序和措施，这些措施一般包括批准、授权、责任划分、安全措施 的惯切、独立的检查及评价。目前大部分煤炭企业在组织控制、 预算控制、风险控制及授权批准控制上没有形成相互分离、制约 的内部控制制度，从而导致企业 内部绩效考核制度不健全，在一 些重大的投资项目决策上存在较大的主观性，因此导致企业内部 一些腐败的现象发生。 （3） 管理层分工不明确 在煤炭企业内部存在着纵多的职能架构，部门与部门间职能 出现重叠的现象十分明显。从总公司到基层企业层次关系多达五、 六层，从而导致权力分工不明确，出现问题后部门之间相互推卸 责任，对于一些重大责任事件，难以找到承担责任的负责人。由 于层次设过多，跨度太大，导致管理失控，使得一些投资资金难 以控制，从而造成国有资产损失。 二、 完善煤炭企业内部控制体制的措施 对煤炭企业内部体制进行改革是一项系统复杂的工程，需要 做好各个方面，既要对企业内部控制环境进行完善，以提高全体 员工的控制意识，也要从企业内部控制过程出发，对企业进行全 面的风险评估，加强企业内部监督，建立行之有效的控制系统。 （1） 对企业存在的风险进行全面的评估 煤炭企业内部风险管理就是对各种存在的风险进行分析，找 出合适的方法应对风险，将风险系数降到最低。对于煤炭企业而 言，其风险管理就是对风险进行预防。其原因在于煤炭企业是属 于高危行业，在生产各方面存在着纵多的危险因素，轻则可导致 人员伤害流血，重则可能导致人员伤亡，造成巨大的损失。因此 需要开展相关的培训让企业员工对煤炭危险因素进行辨别。同时， 煤炭企业是属于集中度低，市场竞争激烈的行业，在市场大环境 下会遭遇各种风险，每一个风险可能都影响企业的生存，为了可 有效窥避内外部各种风险，需对企业建立“swot”分析评估制度， 在风险中寻找发展机遇。因此分析评估不仅需要在制度战略目标 中体现，同时还需要在日常内部管理中体现。 3 （2） 对企业内部加强监督 煤炭企业内部审计是属于控制的一部分内容，同时也是监督 内部控制非会计环节的重要手段。内部审计在煤炭企业监督过程 中发挥着重要的作用，通过内部审计可有效对企业内部环境进行 控制，并及时将企业内部控制的结果反馈给企业管理者，从而帮 助企业持续有效地实现预期的控制目标，促进企业内部控制环境 的建立，为组织成功达到内部控制目标提供了具有参考价值的建 议。 （3） 完善企业内部控制环境 增强煤炭企业负责人的自觉控制意识，对完善煤炭企业内部 控制具有积极的意义。企业内部控制能否获得成功主要是与企业 员工控制意识强弱有关，而企业负责人对内部控制具有较强的自 我管理意识是关键。煤炭企业内部控制本身也存在局限性，其表 现为煤炭企业最高管理者对企业控制的随意性及串通性，对内部 人员进行控制，从而造成企业独裁的发生。因此加强煤炭企业负 责人的自觉控制意识对于提高企业内部控制尤其重要。 4 三、 煤炭企业内部控制体制改革的意义 对煤炭企业内部进行控制可对企业内部生产经营状况进行真 实的反映，并能及时改善和发现存在的各种问题。煤炭企业要想 在生产经营中达到生存发展目标，需要对各种风险进行有效的评 估和控制，而内部控制作为煤炭企业管理中的关键因素可有效地 防范风险的发生。内部控制体制通过对风险进行评估，可加强企 业对薄弱环节的管理和控制，将企业的各种风险降到最低，甚至 将风险消灭在萌芽状态，因此对煤炭企业中不健全的内部控制体 制进行改革可提高企业对风险的抵御能力，增加煤炭企业在市场 中的竞争力，有利于煤炭企业持久的发展。 （作者单位：扎赉诺尔 煤业有限责任公司） 参考文献： 1 周琳;新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨 j;财会通讯;2010.17(5):112 2 杨旭辉,林妍;关于建立企业内部控制制度的探讨j;辽